何以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計

張文娟 云南能投基礎(chǔ)設(shè)施投資開發(fā)建設(shè)有限公司

摘要：內(nèi)部審計是規(guī)避風(fēng)險的一種手段，不同的行業(yè)、不同的公司存在不同的風(fēng)險，了解行業(yè)和公司存在的風(fēng)險是什么，在審計資源有限的情況下合理進(jìn)行分配，以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計，才能保證審計成本效益性，提高審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險，做好風(fēng)險管理，達(dá)到提升公司營運(yùn)管理，提升公司價值的目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險;以風(fēng)險為導(dǎo)向

什么是內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

近年來內(nèi)部審計越來越多的運(yùn)用到企業(yè)管理中，我們現(xiàn)在更多的不是研究內(nèi)部審計方法是該用詢問法、觀察法還是詢證法，應(yīng)該研究在實施內(nèi)部審計時應(yīng)該審查的方向是什么，具體該怎么做，在日常的工作中，我發(fā)現(xiàn)如果是我們對每個問題都全面的審計，這樣可能看到的面會廣，遺漏的問題點(diǎn)也會少，但往往會把有限時間、精力、費(fèi)用浪費(fèi)在很多不重要的問題上，重大的風(fēng)險問題卻沒有時間去深入挖掘，在成本效益原則下，使審計工作效率降低，所以在此我想談?wù)勔燥L(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計。

那么什么是風(fēng)險，簡單的說就是一個事件對組織產(chǎn)生不利影響發(fā)生的可能性，即不利事件發(fā)生的可能性。在公司經(jīng)營管理活動過程中，風(fēng)險就是弊端、失誤、失敗給組織帶來的危機(jī)的可能性。當(dāng)然我們前面講的只是消極的風(fēng)險，風(fēng)險有時也可以給我們帶來機(jī)會，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，合理評估、評價，加以利用。

為什么要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計呢，因為市場經(jīng)濟(jì)時代，時間資源、人力資源、費(fèi)用都是有限的，內(nèi)部審計在有限的審計資源條件下，繼續(xù)詳細(xì)的、不分輕重的開展審計工作變得和時代發(fā)展不匹配、不和諧;并且為了保持競爭優(yōu)勢，了解自己的不足，彌補(bǔ)自己的劣勢，公司要開展全面風(fēng)險管理，要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲?公司管理層對內(nèi)部審計的工作質(zhì)量要求越來越高，需要內(nèi)部審計工作不僅只是對一些日常工作的檢查，提出一些內(nèi)控整改意見，是要求內(nèi)部審計能及時洞察出公司內(nèi)部重大風(fēng)險，提出由建設(shè)性的改進(jìn)意見、建議，希望內(nèi)部審計能夠與時俱進(jìn)，有效防控風(fēng)險，為了內(nèi)部審計部門有存在的價值，也得以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計，如果內(nèi)部審計部門提出的審計問題無關(guān)痛癢，審計報告也會黯然失色，無法幫助管理層解決問題，在外部審計進(jìn)駐時，又發(fā)現(xiàn)一堆問題，那么內(nèi)部審計部門就會被邊緣化，慢慢的就沒有了存在的價值。

那么總結(jié)下來就是，社會發(fā)展的現(xiàn)狀以及為保證效益審計要求我們以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計;要提升企業(yè)競爭力實力，開展公司風(fēng)險管理，我們要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計;為有效協(xié)助各部門發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的漏洞，更好的提高營運(yùn)效率，我們要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計;為了讓內(nèi)部審計工作更有價值，我們要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計;為了內(nèi)部審計隊伍的完善和進(jìn)步，我們要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計。

什么是以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計，就是指內(nèi)審人員在調(diào)查了解公司情況時，在制定審計計劃時，在審計制定方案時，在收集審計資料時，都以公司風(fēng)險情況為導(dǎo)向，做好風(fēng)險評估，依據(jù)公司的風(fēng)險情況確定審計范圍與重點(diǎn)，有針對性的開展審計工作，進(jìn)而提出針對性、有效性、建設(shè)性意見和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險、利用風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

那么以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嫴皇悄敲慈菀椎?，了解公司所存在的風(fēng)險不是一天兩天的事，內(nèi)部審計人員平時就要多下功夫，要求內(nèi)部審計人員首先在日常就要自主學(xué)習(xí)，了解公司的每一項業(yè)務(wù)內(nèi)容、流程、各項規(guī)章制度，參加公司重要會議，做好信息收集和整理，這樣才能明白公司高風(fēng)險領(lǐng)域是在哪里，才能很好的制定出審計計劃，制定出審計方案，明確審計目標(biāo)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計不僅是一種審計方法，更是審計理念轉(zhuǎn)變的突破，是我們內(nèi)部審計發(fā)展到今天的經(jīng)驗積累，是審計思路的創(chuàng)新。

同時，也需要內(nèi)部審計人員要擴(kuò)展業(yè)務(wù)知識，提升自己的整體素質(zhì)，不僅要有過硬的財務(wù)底子，還要擴(kuò)展其他業(yè)務(wù)知識，例如，工程知識、計算機(jī)知識、金融知識、投資融資知識，甚至是心理學(xué)知識，了解風(fēng)險管理的知識，了解各方可能會存在的風(fēng)險，這樣才能提升自己的能力，也才能開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作，不然，自身能力達(dá)不到，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計工作也是空談。人員素質(zhì)提升了，這樣也增強(qiáng)了審計隊伍建設(shè);以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部審計也需要公司建立健全內(nèi)部控制體系，完善以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度。

每一個行業(yè)中每家公司的情況也不同，如果都按一種模式、一個方向來開展內(nèi)部審計，就會使內(nèi)部審計工作達(dá)不到效果，沒有突出主要的問題點(diǎn)，審計資料浪費(fèi)了，審計風(fēng)險加大了，以下僅是按行業(yè)中普遍存在的主要風(fēng)險為例來簡述一下各行業(yè)在審計時應(yīng)該注意的風(fēng)險點(diǎn)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不應(yīng)像盈利性企業(yè)那樣開展經(jīng)營效益審計，應(yīng)就預(yù)算的制定、實施及考核情況、費(fèi)用的支出、固定資產(chǎn)的采購及管理、財務(wù)管理和人員崗位設(shè)置方面計劃實施內(nèi)部審計。

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)該關(guān)注投資決策、市場開拓、施工質(zhì)量等關(guān)鍵點(diǎn)，這些是房地產(chǎn)企業(yè)成敗的因素，是提升企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵點(diǎn)。

金額行業(yè)的內(nèi)部審計，主要就是關(guān)注信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險。

從以上三個行業(yè)的風(fēng)險點(diǎn)看，每個行業(yè)的風(fēng)險點(diǎn)都不一樣，內(nèi)部審計部門以風(fēng)險為導(dǎo)向進(jìn)行審計，不僅可以抓住重點(diǎn)，快速的對公司主要的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行排查，這樣避免了耗費(fèi)大量的時間和成本，審計效益性得以體現(xiàn)。

不僅是不同行業(yè)的公司需要以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤徲?，同一家公司在不同階段存在不同的風(fēng)險，也要以風(fēng)險為導(dǎo)向要實施不同的審計方法，因為每個階段公司存在的風(fēng)險是不一樣的，初創(chuàng)階段，普遍了解企業(yè)情況，找到內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控制度，進(jìn)行合規(guī)性審計比較重要;成長階段，制度的執(zhí)行情況，經(jīng)營的效益情況比較重要;成熟階段，成本的控制較為重要，當(dāng)然這些時期不只是僅有這些點(diǎn)需要我們進(jìn)行審計，但是如果所有階段都去關(guān)注同樣的審計點(diǎn)，不僅發(fā)現(xiàn)不了公司真正存在的風(fēng)險，還違背了成本效益性原則，關(guān)注不同的風(fēng)險點(diǎn)，實施不同的審計方法，進(jìn)行風(fēng)險管理，節(jié)約審計成本，事半功倍。

舉個例子，我曾經(jīng)在過的一家企業(yè)，審計負(fù)責(zé)人是個很負(fù)責(zé)的人，做不同業(yè)務(wù)公司的財務(wù)審計時，審核的財務(wù)科目都是一樣的，沒有根據(jù)公司不同的性質(zhì)特征和財務(wù)狀況進(jìn)行分類，沒有分別設(shè)定審計目標(biāo)，全部公司的都是把所有的財務(wù)科目審查一遍，這樣就會把大部分的時間花在一些非重點(diǎn)的科目上，最后到發(fā)現(xiàn)問題科目時，審計時間已經(jīng)不夠用了，審計人員得申請延長審計時間，或者有的不負(fù)責(zé)任的審計人員就會因為時間不夠了，而放棄延伸審計問題科目。要是按餐飲、地產(chǎn)、娛樂、金融等行業(yè)提前對公司情況進(jìn)行一個分析、評估，有針對性的，分門別類的制定審計計劃，制定審計方案，實施審計，那么審計時間充裕，并且審查出的問題還是關(guān)鍵的問題，有效的問題。

目前越來越多的公司，特別是大型集團(tuán)公司都開始重視內(nèi)部審計，開始建立內(nèi)部審計部門，但是能真正做好內(nèi)部審計的公司不多，很多公司請外部會計師事務(wù)所來做內(nèi)部審計，所做的工作還是基于公司的財務(wù)核算方面，而且，事務(wù)所并不了解公司內(nèi)部的情況，對問題產(chǎn)生的來龍去脈不清楚，所以，在做審計項目時會提到涉及有效改善公司內(nèi)部經(jīng)營管理、簡化提升內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、提供有效風(fēng)險防范建議等內(nèi)容的少之又少。以第三方的角度來評價公司內(nèi)部事務(wù)的有效性，獨(dú)立性是保持了，但是問題形成的原因第三方并不了解，如何去解決問題、整改問題、規(guī)范管理，第三方提出的建議缺乏可行性。

所以，要建立內(nèi)部審計部門，不能只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計部門要確實作為公司有規(guī)避風(fēng)險的工具，要有存在的價值，要提升在公司的地位，就必須做出成績，確實為公司的經(jīng)營管理做出貢獻(xiàn)，所以，了解公司存在的風(fēng)險是什么，最應(yīng)該解決的問題是什么，明白之后有針對性的實施內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時進(jìn)行改進(jìn)，有效的向管理層進(jìn)行匯報，做好公司風(fēng)險管理工作，做好內(nèi)部審計工作創(chuàng)新是我們內(nèi)部審計人員該做的。積極響應(yīng)十九大報告精神，公司要重視審計工作，重視對審計人員的培養(yǎng)，努力尋找新的審計方法，讓審計工作能順應(yīng)時代的發(fā)展，審計人員也要提高對自己的要求，做新時代內(nèi)部審計人。

參考文獻(xiàn)：

[1]李俊林.企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性與對策[J].會計之友2010 （5）：108-109.

[2]膠州市審計局鹿洪芳.以風(fēng)險審計為導(dǎo)向 推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型[R].