鄭開元

摘 要 在經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中，為充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能和作用，應當加強行政事業(yè)單位完善，推動單位內(nèi)部協(xié)調(diào)，使其職能作用得以最大化發(fā)揮。在行政事業(yè)單位日常工作過程中，會計工作占有重要地位，為此，本文將選擇行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制作為研究對象，指出其中存在的不足，并提出相應的強化措施，以供參考。

關(guān)鍵詞 會計內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 強化對策

一、引言

相較于其他單位而言，行政事業(yè)單位作為政府職能部門，有一定的公益性，必須遵守相應的規(guī)章制度，承擔著社會公共事務的管理責任，對于社會主義社會建設具有重要意義。在市場經(jīng)濟全面推行的當下，行政事業(yè)單位需要不斷加強會計工作，注重會計監(jiān)督工作的開展，確保行政事業(yè)單位職能作用得以有效發(fā)揮。文章將在了解行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制不足的基礎上，提出有效對策，下面進行詳細闡述。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的過程中存在的不足

（一）行政事業(yè)單位存在會計內(nèi)部控制意識不強

在快節(jié)奏生活理念以及行政事業(yè)單位的內(nèi)部機制影響下，很多行政事業(yè)單位內(nèi)控制度流于形式，工作開展往往根據(jù)領導意志進行，會計內(nèi)控意識淡漠，將會計管理制度等同于會計內(nèi)部控制，沒有對會計內(nèi)部控制進行深入研究，且普遍存在領導重業(yè)務，輕會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)象。有些單位會為了操作靈活方便，而忽視規(guī)定的操作程序，由領導拍板定奪，導致內(nèi)控制度形式化。一些會計人員缺乏科學的工作理念以及內(nèi)部控制意識，只具備基本的核算意識和能力，在這樣的工作模式下，將造成內(nèi)部審計、財產(chǎn)清查、會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)的疏漏，導致單位損失。

（二）行政事業(yè)單位存在會計內(nèi)部控制制度浮于形式

當前，行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度缺乏全面性，覆蓋面不夠，加之在實際操作環(huán)節(jié)中有些行政事業(yè)單位會計職責不清，出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，不兼容崗位未相互分離，起不到牽制作用；同時也使得具有能力的會計工作人員無暇顧及和專注于本職工作，不能充分施展其才華，導致單位內(nèi)部管理水平得不到提高。一些行政事業(yè)單位沒有必要的制度保障，使得國家規(guī)定的相關(guān)會計規(guī)范在實際操作中存在著一定的隨意性。有些行政事業(yè)單位有完善的內(nèi)審制度，但是內(nèi)審制度卻是訂在墻上的一紙空文，并沒有將內(nèi)部控制工作付諸實踐。這樣的內(nèi)部控制工作浮于形式，影響了制度的執(zhí)行力。

（三）行政事業(yè)單位存在會計內(nèi)部監(jiān)督體制形同虛設

會計內(nèi)部監(jiān)督工作是行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的重要組成部分，但是在單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制不健全的情況下，我們的會計內(nèi)部監(jiān)督工作根本無法發(fā)揮應有的作用。一般來說，會計內(nèi)部監(jiān)督很容易受單位領導人員影響，有時候出現(xiàn)我們所說的“專權(quán)”問題，會計內(nèi)部監(jiān)督工作無法形成嚴密的牽制關(guān)系，出現(xiàn)票據(jù)管理漏洞，很多人員利用這些漏洞貪污，造成國家資產(chǎn)流失，對經(jīng)濟社會發(fā)展造成了消極影響。

三、加強行政事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制的措施

（一）樹立會計內(nèi)部控制理念

對于行政事業(yè)單位來說，強化會計內(nèi)部控制意識主要是為了發(fā)揮會計作用，保證行政事業(yè)單位可以依照當前的經(jīng)濟形勢采取相應的經(jīng)濟管理措施，促進單位經(jīng)濟資源的高效利用。上級單位應加強行對行政事業(yè)單位領導的內(nèi)部控制培訓工作，將會計內(nèi)部控制效果與考核相掛鉤，從而樹立單位領導層的內(nèi)部控制理念，重視會計內(nèi)部控制工作，積極主動去深入研究會計內(nèi)部控制工作及辦法。基層財務管理人員也應積極提高自身的責任意識和會計內(nèi)部控制意識，多層次多方面提高自身業(yè)務管理水平，從而強化會計內(nèi)部控制工作在實際執(zhí)行過程中的水平，促進行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作有效性提升。

（二）加強會計基礎工作

會計基礎工作是會計內(nèi)部控制的前提的基礎，是保證行政事業(yè)單位全面實施內(nèi)部控制和管理的必要條件之一。想要提升行政事業(yè)單位的會計基礎工作，我們需要從以下主要方面著手：第一，強化企業(yè)預算管理。預算管理是會計內(nèi)部控制工作的核心和關(guān)鍵點，該項工作貫穿行政事業(yè)單位整個財務管理活動之中，我們需要將預算管理工作融入編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)；第二，規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟活動。全面完善和整頓單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟制度，清點相關(guān)管理辦法，綜合分析和查找失誤和失控環(huán)節(jié)，找到自控重難點，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控能力。在經(jīng)濟管理工作中，保證嚴格要求自身，及時調(diào)整策略，提升單位會計內(nèi)部控制方法靈活性，逐步實現(xiàn)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的目標。

（三）優(yōu)化行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制職能設置

行政事業(yè)單位如果能科學合理的規(guī)劃設置會計內(nèi)部控制職能，對相關(guān)人員進行合理分配和安排，將有利于會計內(nèi)部控制工作的有效開展，大大減少或避免了一人多職，一職多人的現(xiàn)象。其次，許多行政事業(yè)單位賦予會計管理部門執(zhí)行的權(quán)限，卻忽視了會計部門管理和決策的職能。會計內(nèi)部控制不僅僅是一個部門的事，需要多部門共同配合完成，才能實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化。因此單位領導層應擴大會計部門權(quán)限，充分發(fā)揮會計人員積極主觀能動性，有效利用會計人員專業(yè)知識，讓會計人員參與到會議討論和決策制定過程中，變被動執(zhí)行者為主動管理者。從而對行政事業(yè)單位本身及會計人員個人發(fā)展來說，都產(chǎn)生了積極的影響。

（四）加強會計內(nèi)部控制監(jiān)督

會計內(nèi)部監(jiān)督工作為行政事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟運行提供了客觀保障，只有在監(jiān)督管理工作發(fā)揮作用的前提下，單位內(nèi)部的經(jīng)濟運行才會更加合理化和合法化，以保證行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作有效性。行政事業(yè)單位應該建立起專門的監(jiān)督工作部門，定期履行監(jiān)督義務，實施會計內(nèi)部核查，提升監(jiān)督檢查工作頻率，強化力度，做到有制必循、違制必究，違反制度必定嚴懲，樹立監(jiān)督工作的威信度，提升會計內(nèi)部監(jiān)督制度落實效率。同時也可由主管部門委派人員承擔行政事業(yè)單位會計工作，這樣會計人員的工作可具備較強的獨立性，不依附于該行政事業(yè)單領導的決策行事，可以對行政事業(yè)單位領導及單位的經(jīng)濟業(yè)務活動起到很好的監(jiān)督作用，另一方面，也強化了行政事業(yè)單位領導的責任意識，主動接受會計監(jiān)督，有效防范了會計風險和腐敗風險。

（五）加大行政事業(yè)單位外部監(jiān)管力度

我們除了要重視行政事業(yè)單位會計內(nèi)部監(jiān)督機制的建立，還應該注意發(fā)揮外部監(jiān)督作用，因為即使行政事業(yè)單位主管人員樹立了會計內(nèi)部控制意識，但在缺乏外部監(jiān)管的條件下也會造成會計內(nèi)部控制制度流于形式。因此國家需要進一步明確各部門職能，通過外部審計機構(gòu)強制對行政事業(yè)單位按時進行審計來監(jiān)管行政事業(yè)單位，同時對于外部審計機構(gòu)的注冊會計師應當嚴格把關(guān)，按時對其專業(yè)能力進行測試。針對在外部監(jiān)督審計中出現(xiàn)的問題，我們應該明確各部門職責，找出行政或者刑事責任承擔主體。此外，健全群眾信訪機制，建立有關(guān)財務事項的專門信訪通道，審計被反映的單位并追究責任。在國家、社會、個人三位一體的監(jiān)督模式下，加強行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制。

（六）提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員的業(yè)務能力會對會計內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生重要影響。為提高會計內(nèi)部控制的規(guī)范性，必須重點培養(yǎng)會計人員的綜合能力。為了加強入職招聘控制，事業(yè)單位在招聘會計人員時，應當進行嚴格把關(guān)，優(yōu)先選擇理論知識扎實、業(yè)務工作熟練，且了解應聘單位的人員。同時，會計人員有強烈的責任心，職業(yè)道德素養(yǎng)高，對相關(guān)單位規(guī)章制度及法律法規(guī)很熟悉。

在實際工作，定期組織會計人員參加培訓和學習，確保其進一步了解工程流程與操作規(guī)范，在培訓完成后，還要對其加強考核，提升其專業(yè)素質(zhì)水平。對會計人員開展道德培訓教育，增強其職業(yè)責任感，以免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，提升會計內(nèi)部控制工作效果。

三、結(jié)語

現(xiàn)代社會發(fā)展對公共事務管理工作提出了更高要求，因此行政事業(yè)單位需要重視起自身職能發(fā)揮，并做好內(nèi)部控制工作，為外部服務和管理提供有效保障。會計內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位的重要內(nèi)控手段，基于此，我們需要強化會計內(nèi)部控制意識，完善和落實會計內(nèi)部控制工作力度，提升會計內(nèi)部控制工作有效性。本研究中筆者試分析行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中存在的問題和相應的解決措施，以期促進行政事業(yè)單位的正常運行和社會主義經(jīng)濟發(fā)展。

（作者單位為海城市興海管理區(qū)）

參考文獻

[1] 唐大鵬，吉津海，支博，等.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價：模式選擇與指標構(gòu)建[J].會計研究，2015，21（01）：168-175.

[2] 嚴榮麗.芻議如何加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，21（26）：114-115.

[3] 陸冬生，劉亮.關(guān)于行政單位內(nèi)部會計控制建設中若干問題的認識與思考[J].山東商業(yè)會計，2015，11（01）：241-242.