信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督

李樹葉

【摘 要】行政事業(yè)單位具有的一定的公益性，在信息環(huán)境下傳統(tǒng)的會計(jì)管理模式已經(jīng)不能滿足時(shí)代發(fā)展需求，事業(yè)單位也需要加快會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督體系的建立。文章主要以信息化為背景，探討事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的有效措施。

【關(guān)鍵詞】信息化；行政單位；事業(yè)單位；會計(jì)控制

行政事業(yè)單位的主要工作任務(wù)在于為社會提供相應(yīng)的公共服務(wù)， 從而促進(jìn)社會的穩(wěn)定有序發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善， 內(nèi)部控制已經(jīng)成為行政事業(yè)單位主要管理內(nèi)容之一， 強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制不僅能保證各項(xiàng)工作能依照預(yù)定的計(jì)劃開展， 還能確保單位資產(chǎn)更具有透明性與安全性， 從而使得內(nèi)部的管理更具有科學(xué)性與高效性。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位是行政單位、事業(yè)單位的統(tǒng)稱， 由于中國具有特有的政治體制， 行政和事業(yè)單位通常為一體， 由此群眾都會將政府部門統(tǒng)一稱作行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位不同于經(jīng)濟(jì)型企業(yè)， 其具備行政管理職能， 按照黨和國家的要求和規(guī)范， 行政事業(yè)單位要履行執(zhí)法監(jiān)督和社會管理服務(wù)的職能， 為群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)?；诖?， 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其它盈利性企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)有一定的區(qū)別， 政府職能、公益服務(wù)職能的履行， 都需要財(cái)務(wù)部門的參與和支持， 統(tǒng)籌利用和運(yùn)轉(zhuǎn)資金， 將資金利用效率最大化。行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展更注重社會職能以及服務(wù)價(jià)值， 若財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制不完善， 行政事業(yè)單位的基本職能將難以發(fā)揮， 即使能夠發(fā)揮， 其工作效率也會大打折扣。由此加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制， 提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量， 是合理分配和利用資金， 發(fā)揮資金最大作用力的重要手段。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督存在的問題

（一）行政事業(yè)單位相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因是單位的人員未對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠認(rèn)識， 因此未給予充分的重視。其一， 單位領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)工作不夠重視。在行政事業(yè)單位中， 許多高層領(lǐng)導(dǎo)者對會計(jì)專業(yè)知識的了解不能與時(shí)俱進(jìn)， 無法對會計(jì)工作進(jìn)行具體的監(jiān)管。其二， 會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)不足。行政事業(yè)單位因?yàn)槭艿綑C(jī)構(gòu)編制、經(jīng)費(fèi)等方面的影響， 很多沒有配備專業(yè)的會計(jì)人員。從事財(cái)務(wù)工作的人員專業(yè)知識掌握得少， 缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德教育， 因此造成有些單位的會計(jì)人員對待工作缺少專業(yè)性和責(zé)任心。還有的會計(jì)人員對會計(jì)工作的重要性認(rèn)識不夠， 缺乏會計(jì)職業(yè)道德， 容易被外界的物質(zhì)和利益誘惑， 做出損公肥私的事情， 這在鎮(zhèn)、村一級的會計(jì)機(jī)構(gòu)屢見不鮮， 例如有的會計(jì)人員通過重復(fù)報(bào)賬、虛構(gòu)工程項(xiàng)目支出等方式大肆貪污公款， 也有的會計(jì)人員與村干部串通， 使自己與村干部及其各自的親屬虛報(bào)、冒領(lǐng)國家的扶貧資金、惠農(nóng)補(bǔ)貼、征地補(bǔ)償款等， 給國家、集體的財(cái)產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失， 對政府的形象造成惡劣影響。

（二）監(jiān)督約束機(jī)制不強(qiáng)

從實(shí)際情況來看， 最新的《會計(jì)法》、《預(yù)算法》等早已經(jīng)更新出臺， 但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作流程、會計(jì)制度的改善和提升效果并不明顯。很多工作流程、財(cái)務(wù)制度僅僅成為了應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)， 財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的實(shí)施也多數(shù)流于形式。主要表現(xiàn)在：對不合規(guī)、不合法的原始憑證審核監(jiān)督不足， 在會計(jì)中提出異議時(shí)， 部分主管利用職權(quán)震懾、壓制， 導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)管無法發(fā)揮實(shí)效；固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理， 部分領(lǐng)導(dǎo)、主管私自處置的現(xiàn)象頻繁， 甚至有賤賣固定資產(chǎn)， 不公開、不開票、不入賬的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位的資金來源主要是財(cái)政資金， 管理好財(cái)政資產(chǎn)就要從預(yù)算管理入手。有的單位預(yù)算編制粗糙、執(zhí)行不力就會造成資金浪費(fèi)， 違規(guī)行為悄然滋生。收支業(yè)務(wù)與資金流轉(zhuǎn)密切相關(guān)， 收支管理不嚴(yán)， 就會產(chǎn)生資金漏洞。政府采購是行政事業(yè)單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 采購過程不規(guī)范就會發(fā)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)資源， 管理好資產(chǎn)能保證國有資產(chǎn)安全完整， 有的單位資產(chǎn)管理隨意， 造成國有資產(chǎn)流失。總之內(nèi)控制度不完善， 造成單位內(nèi)部部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面不能相互制約和相互監(jiān)督， 使財(cái)務(wù)管理失去核心， 影響單位運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的具體策略

（一）增強(qiáng)員工的會計(jì)內(nèi)部管理意識

首先， 行政事業(yè)單位在篩選會計(jì)內(nèi)部工作人員的時(shí)候必須要提高錄用標(biāo)準(zhǔn)， 從根本上提高員工的整體素質(zhì)， 嚴(yán)禁招錄沒有職業(yè)資格證或個(gè)人素養(yǎng)較低的員工， 以降低會計(jì)內(nèi)部漏洞的風(fēng)險(xiǎn)。其次， 員工入職以后， 單位要先對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)與崗前教育， 確保每一位員工都能盡快熟悉會計(jì)核算、掌握工作流程、了解工作內(nèi)容， 從而讓其能樹立良好的責(zé)任意識， 形成較好的職業(yè)素養(yǎng)， 并在參與工作之后能做到恪盡職守， 積極、高效完成分內(nèi)工作。最后， 從整個(gè)行政事業(yè)單位角度來看， 單位的負(fù)責(zé)人必須要積極參與到會計(jì)內(nèi)部管理工作當(dāng)中， 并嚴(yán)格要求會計(jì)人員要恪盡職守、嚴(yán)于律己。同時(shí)， 單位負(fù)責(zé)人與領(lǐng)導(dǎo)參加單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)必須認(rèn)真傾聽， 并清楚、了解每一筆資金的流入流出記錄情況， 確保資金流轉(zhuǎn)記錄的真實(shí)性與完整性。

（二）完善內(nèi)控制度

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位預(yù)防貪污腐敗的有效手段。預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理是行政事業(yè)單位最重要的六項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)， 內(nèi)控制度要把加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制作為核心， 通過對單位的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等制度來體現(xiàn)權(quán)責(zé)分明， 部門之間、業(yè)務(wù)之間相互制約、相互監(jiān)督， 從而對權(quán)力的運(yùn)用達(dá)到制衡。通過事前、事中、事后的全方位控制， 預(yù)防貪污腐敗， 發(fā)揮出制度管權(quán)、管錢、管人的作用。通過對業(yè)務(wù)活動(dòng)的細(xì)化管理、加大審核、全面監(jiān)督等措施， 消除財(cái)務(wù)隱患， 更有效地防控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估

行政事業(yè)單位應(yīng)該成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組， 單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長， 會計(jì)部門協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門全力配合， 定期對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估， 并把評估結(jié)果提交領(lǐng)導(dǎo)班子， 工作小組應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門之間密切聯(lián)系， 排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后， 研究制定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)評估不只是會計(jì)部門的工作， 應(yīng)當(dāng)調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門都重視并參與風(fēng)險(xiǎn)評估， 最大限度地消除會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施離不開完善的內(nèi)部、外部監(jiān)督系統(tǒng)。其一， 要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督， 樹立實(shí)事求是的工作作風(fēng)。對腳踏實(shí)地、求真務(wù)實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部要予以重獎(jiǎng)， 而對謊報(bào)、虛報(bào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)的行為要及時(shí)進(jìn)行糾正并給予嚴(yán)懲。有關(guān)單位的會計(jì)人員在接到統(tǒng)計(jì)局上報(bào)的數(shù)據(jù)后， 要對數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行了解， 對未體現(xiàn)真實(shí)情況的數(shù)據(jù)拒絕予以采用。其二， 進(jìn)一步加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)以及各級巡查組應(yīng)定期或不定期對行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)全面審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。在審計(jì)過程中， 應(yīng)全面了解、檢查各單位的會計(jì)工作流程， 指出可能存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 使各單位能更加重視會計(jì)工作流程的設(shè)計(jì)， 用科學(xué)合理的工作流程盡可能避免會計(jì)工作中存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總而言之，隨著行政事業(yè)單位會計(jì)制度的不斷完善以及單位對會計(jì)內(nèi)控管理工作的重視，相信會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在單位的不斷完善的管理模式下會越來越降低，為我國的反腐敗及黨風(fēng)廉政建設(shè)的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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