淺談把握新的財(cái)稅改革方向搞好企業(yè)納稅籌劃

車永俠 茹國藤

一、引言

自我國改革開放以來，為促使我國在今后得到更好的發(fā)展，我國相關(guān)人員隨之為我國未來的發(fā)展做出了全面的深化改革，并且在充分肯定財(cái)稅改革的歷史成果前提下，對(duì)財(cái)稅改革策略進(jìn)行了確定。而企業(yè)作為該改革過程中的參與者，在該過程中，其必須準(zhǔn)確把握財(cái)稅改革的方向，并在不斷的發(fā)展中根據(jù)財(cái)稅改革的方向最好納稅籌劃，只有這樣其才能在該過程當(dāng)中獲取當(dāng)最大戶的利益，才能在今后得到不錯(cuò)的發(fā)展。針對(duì)把握新的財(cái)稅改革方向搞好企業(yè)納稅籌劃，本文首先將對(duì)新一輪財(cái)稅改革的主要特點(diǎn)進(jìn)行分析，其次在對(duì)新財(cái)說改革的重要內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的闡述，其次在對(duì)把握新的財(cái)稅改革方向搞好企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行研究，以供參考。

二、新財(cái)稅改革的特點(diǎn)

目前，新財(cái)稅改革的特點(diǎn)主要可體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，改革的高度發(fā)生了轉(zhuǎn)變。就傳統(tǒng)的改革來看，在改革的過程中，通常是站在財(cái)政的角度上進(jìn)行的，然而這一次新的改革則是站在國家治理現(xiàn)代化的角度、以及全面深化改革的角度上進(jìn)行的，無疑站在這一角度進(jìn)行的改革將使得財(cái)稅改革的境界得到進(jìn)一步提升。二是，財(cái)稅改革的重心發(fā)生了改變。在以往的財(cái)稅改革上，其改革的重點(diǎn)大都放在了“財(cái)”上面，甚至在整個(gè)改革的過程中一直強(qiáng)調(diào)怎樣聚財(cái)、生財(cái)，而這次新一輪的財(cái)稅改革，則將重點(diǎn)放置在了“政”上面，更多強(qiáng)調(diào)的是怎樣用財(cái)、以及理財(cái)，甚至引導(dǎo)政府的職能轉(zhuǎn)變。另外，意外確保稅收的收入是以往稅務(wù)改革重心的集中，以該內(nèi)容為重點(diǎn)進(jìn)行改革雖能使得財(cái)稅在今后得不錯(cuò)的提升，但其仍會(huì)存在一定的問題，因此，為使得財(cái)稅得到更好的提升，以及讓稅收不在作為預(yù)算的硬性指標(biāo)，稅收法治逐漸成為本次稅務(wù)改革的中心。

三、新的財(cái)稅改革內(nèi)容

目前，我國在財(cái)稅改革的總體思路上是對(duì)改革進(jìn)行全面的深化，所以，新的財(cái)稅改革的內(nèi)容大都具有全面性及系統(tǒng)性的特點(diǎn)。對(duì)于新的財(cái)稅改革而言，其包括的內(nèi)容主要可體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是，對(duì)稅收收入分配進(jìn)行調(diào)整。在稅收收入分配的調(diào)整上，我國首先對(duì)中央稅與地方共享稅進(jìn)行了重新的界定，并在該過程當(dāng)中將增值稅從共享稅逐步轉(zhuǎn)換成為中央稅，將消費(fèi)稅以及車輛購置稅從中央稅轉(zhuǎn)換成為了地方稅，該過程的轉(zhuǎn)變不但開證出了全新的稅種，而且對(duì)地方稅稅基進(jìn)行了充實(shí)。其次，在稅收收入的分配上我國根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配的要求，對(duì)共享稅種的分配比例進(jìn)行了一定的調(diào)整，企業(yè)在該過程當(dāng)中的所得稅和個(gè)人所得說也由以往的百分之六十比百分之四十，調(diào)整成為了百分之五十比百分之五十。二是，流轉(zhuǎn)稅改革的步伐正在不斷的加快。在流轉(zhuǎn)稅改革步伐不斷加快改革的過程中，首先加快的是增值稅的改革，其主要可體現(xiàn)在以下三個(gè)方面，（1）轉(zhuǎn)型。從生產(chǎn)型增值說轉(zhuǎn)換成為了消費(fèi)型增值稅，該過程的轉(zhuǎn)變無疑將實(shí)現(xiàn)消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)。（2）擴(kuò)張。擴(kuò)張主要可表現(xiàn)在，其通過營改增將交通運(yùn)輸、以及文化創(chuàng)意服務(wù)等諸多企業(yè)納入到了增值稅的征稅范圍當(dāng)中。（3）稅率的降低與簡化。其次，其加快了營業(yè)稅的改革速度。營業(yè)稅改革速度的加快主要可體現(xiàn)在：部分服務(wù)業(yè)從繳納營業(yè)稅改變成為了繳納增值稅、以及為引導(dǎo)房地產(chǎn)的開發(fā)走上正軌，降低了房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅稅率等諸多方面。最后是消費(fèi)稅改革的速度得到了增加。消費(fèi)稅改革速度的提高主要可表現(xiàn)在征稅環(huán)節(jié)的改變、征稅范圍的擴(kuò)大、以及消費(fèi)稅稅率的調(diào)整等方面。三是，個(gè)人所得稅得到了深化的改革。首先綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制逐漸形成。其次征稅范圍得到了一定的擴(kuò)張，稅率之間的級(jí)距，以及稅負(fù)水平等也都得到了一定的調(diào)整。最后對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠的政策等進(jìn)行了規(guī)范，且在該過程當(dāng)中建立了與消費(fèi)范圍，以及物價(jià)水平相符的自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。以上就是新財(cái)稅改革當(dāng)中所包含的一些內(nèi)容，企業(yè)人員需要對(duì)其有足夠的了解，只有這樣才能提前做好相應(yīng)的納稅籌劃，才能讓企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、把握新的財(cái)稅改革方向搞好企業(yè)納稅籌劃

面對(duì)新財(cái)稅改革的進(jìn)一步深入，企業(yè)作為納稅人，在發(fā)展的過程中應(yīng)全面把握財(cái)稅改革，并且需要站在戰(zhàn)略管理的新高度上對(duì)企業(yè)發(fā)展的思路、及途徑等進(jìn)行有效的調(diào)整。針對(duì)把握新的財(cái)稅改革方向搞好企業(yè)納稅籌劃，相關(guān)人員可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：一是，對(duì)依法納稅的意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)納稅成本的有效降低。在財(cái)稅改革的過程中，我國政府人員首先提出的是完善立法、明確事權(quán)。而立法的完善以及事權(quán)的明確不僅是我國稅收管理的根本，而且是今后稅收改革的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。根據(jù)當(dāng)前我國擁有的十八個(gè)稅種可了解到，在這十八個(gè)稅種當(dāng)中，只有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、以及車船稅這三個(gè)稅種完成了立法程序，除此之外的其他稅種都還存在著一些問題，主要可體現(xiàn)在：法律層次偏低、稅收剛性差等諸多方面。但隨著以后各稅收立法程序的不斷完善，企業(yè)在該過程中能夠獲取到的政策空間、以及紅利的機(jī)會(huì)等就將變得越來越少，違法納稅的風(fēng)險(xiǎn)也將隨著時(shí)間的不斷推移逐漸變得越來越大，因此，在該過程中，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，企業(yè)就必須對(duì)新的稅法進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，并依法做好納稅的規(guī)劃，使得納稅成本在極大的程度上降低。二是，對(duì)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，并做好資源的有效配置。我國在稅收改革的過程中，之所以將市場(chǎng)的基礎(chǔ)性作用改為決定性作用，其原因主要在于希望我國的稅收改革能夠按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律去引導(dǎo)社會(huì)的資源配置。對(duì)于企業(yè)而言，由于企業(yè)在發(fā)展的過程中所擁有的資源十分有限，所以，如何利用這有效的資源實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化逐漸成為了企業(yè)內(nèi)部人員所需要考慮的重點(diǎn)問題。從納稅角度看，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須要在對(duì)每一個(gè)投資進(jìn)行科學(xué)比較的時(shí)候，對(duì)其資源進(jìn)行合理的配置。三是，轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長的方式，將以往粗放的經(jīng)營轉(zhuǎn)變成為精細(xì)化的管理。通過財(cái)稅改革制度可了解到，稅收的改革并非是以完成多少稅收收入 為指導(dǎo)，而是以調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長的方式為主導(dǎo)。所以，企業(yè)在納稅的籌劃中必須走出過度依賴自然資源、以及過度破壞生態(tài)環(huán)境的誤區(qū)，正確看待新的財(cái)務(wù)稅收改革，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)其細(xì)節(jié)管理等進(jìn)行有效的強(qiáng)化。四是，對(duì)技術(shù)進(jìn)行有效的創(chuàng)新，減少對(duì)稅收優(yōu)化的依賴。近年來創(chuàng)新一直是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程所追求的，在稅收改革的過程中我國也做到了對(duì)其的創(chuàng)新。在以后，我國還將逐步對(duì)各種稅收優(yōu)惠進(jìn)行合理的規(guī)范、創(chuàng)新，基于此，企業(yè)若想在今后得到可持續(xù)的發(fā)展，就必須加大對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新，通過技術(shù)的創(chuàng)新提高產(chǎn)品的服務(wù)質(zhì)量，減少企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語

總而言之，在現(xiàn)如今這個(gè)先進(jìn)的社會(huì)當(dāng)中，企業(yè)作為那納稅人，若想在今后得到可持續(xù)發(fā)展，就必須把握好新的財(cái)稅改革，提前最高相應(yīng)的納稅籌劃工作。今后，國家將會(huì)逐步的規(guī)范各種稅收優(yōu)惠，各種實(shí)體法的稅收優(yōu)惠條款將會(huì)嚴(yán)格限制，普遍適用的稅收優(yōu)惠政策將以稅收優(yōu)惠單行法的形式呈現(xiàn)。所以，企業(yè)要想可持續(xù)的發(fā)展，就必須加大對(duì)技術(shù)研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的投入，并通過技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品或者服務(wù)的技術(shù)含量和附加值，從而相對(duì)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。（作者單位：1寶雞職業(yè)技術(shù)學(xué)院 2西安科技大學(xué)本科在讀）