增值稅稅率下調(diào)背景下房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)策略研究

朱理想

一、引言

2019年3月21日，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的文件，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。此外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)政部、稅務(wù)總局與海關(guān)總署制定的這一文件，是繼2018年5月1日《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》文件實(shí)施之后的又一次降低增值稅稅率的舉措。在增值稅稅率下調(diào)發(fā)展背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展受到了較大的影響。本文在充分分析增值稅稅率下調(diào)背景下的房地產(chǎn)企業(yè)所受影響的基礎(chǔ)上，提出了增值稅稅率下調(diào)背景下的房地產(chǎn)企業(yè)如何采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)，旨在為提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃水平提供參考依據(jù)。

二、房地產(chǎn)增值稅稅率下調(diào)的重要意義分析

增值稅稅率下調(diào)能夠不斷地將稅收制度加以完善和改革，可促使產(chǎn)業(yè)分工變得更為精細(xì)化和專業(yè)化。目前，國(guó)家稅務(wù)總局通過不斷將增值稅征收范圍加以擴(kuò)大，可以將增值稅的抵扣鏈條加以完善，然后將產(chǎn)業(yè)納入至優(yōu)化稅收的范圍之內(nèi)，從而促使企業(yè)有序的發(fā)展，且緊密地聯(lián)系產(chǎn)業(yè)鏈上下游，促使不同行業(yè)將自身業(yè)務(wù)加以專注，同時(shí)也可以促使房地產(chǎn)企業(yè)更加專注地發(fā)展自身的業(yè)務(wù)，從而促使房地產(chǎn)企業(yè)更加科學(xué)地分工，企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，進(jìn)而加快房地產(chǎn)行業(yè)健康飛速發(fā)展。與此同時(shí)，增值稅稅率的下調(diào)還能夠?qū)⒉粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)買者的稅收負(fù)擔(dān)加以緩解。增值稅稅率下調(diào)之后，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買企業(yè)的增值稅顯著下降，這樣能夠從根本上提高企業(yè)的利潤(rùn)空間與經(jīng)濟(jì)效益。

三、增值稅稅率下調(diào)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響分析

（一）對(duì)施工人員產(chǎn)生的影響

對(duì)于從事開發(fā)房地產(chǎn)的企業(yè)或建筑施工企業(yè)而言，從事施工一線的工作人員一般為外來農(nóng)民工，對(duì)于農(nóng)民工來說，此群體與其他的普通勞動(dòng)群眾之間存在著非常大的差異性。一般的勞動(dòng)力主要由統(tǒng)一的勞務(wù)部門對(duì)其加以管理，然而農(nóng)民工的管理則比較盲目和分散，其流動(dòng)性非常大，也無專門管理農(nóng)民工的勞務(wù)公司，那么這就使得農(nóng)民工不能為房地產(chǎn)企業(yè)提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

（二）對(duì)原材料采購(gòu)產(chǎn)生的影響

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，原材料的采購(gòu)屬于一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。建筑材料的好與壞，關(guān)系到房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑質(zhì)量的好與壞，能夠?qū)?xiàng)目開發(fā)安全質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。此外，若要完成一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，那么就應(yīng)該需要數(shù)以萬計(jì)的包括水泥、鐵釘?shù)仍趦?nèi)的零零散散的原材料，那么這就使得原材料地單價(jià)會(huì)對(duì)建筑成本造成極大的影響。在房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際建筑過程當(dāng)中，很可能會(huì)存在原材料的量不足，會(huì)采取就近采購(gòu)地情況，當(dāng)此種情況出現(xiàn)，房子產(chǎn)項(xiàng)目工地的負(fù)責(zé)人一般會(huì)指派相關(guān)工作人員前往就近的小型供應(yīng)商那里購(gòu)買相關(guān)的原材料，那么直接造成很多不能獲取對(duì)應(yīng)增值稅的發(fā)票等。若此種問題出現(xiàn)了，那么增值稅稅率下調(diào)也不會(huì)促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)將相應(yīng)的增值稅加以扣除。

（三）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)產(chǎn)生影響

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中，基本上均采取的是聯(lián)營(yíng)合作模式。若此種聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目并未構(gòu)建一套完善的財(cái)會(huì)體系以及審核體系，那么房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。筆者根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)：在現(xiàn)階段的房地產(chǎn)聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目當(dāng)中，尤其是三線城市的項(xiàng)目中，合法合規(guī)的項(xiàng)目較少。更有部分項(xiàng)目忽略了工程核算成本發(fā)票的取得，此外由于管理團(tuán)隊(duì)在稅務(wù)意識(shí)方面的欠缺，也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了非常大的影響，進(jìn)一步促使其面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

三、增值稅稅率下調(diào)發(fā)展背景下房地產(chǎn)企業(yè)的具體應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，若要將納稅籌劃之中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，那么就應(yīng)該注重對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前進(jìn)行控制。企業(yè)若要促使自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)水平顯著提升，那么就應(yīng)該積極構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體對(duì)策如下：1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而為實(shí)際納稅籌劃工作提供切實(shí)可行的法律依據(jù);2.對(duì)于納稅籌劃相關(guān)的稅收法律政策、外部環(huán)境以及納稅籌劃等方法進(jìn)行全面地更新;3.不斷精確企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系，并將財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)用于房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作之中。

（二）積極營(yíng)造房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃氛圍

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃環(huán)境主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境兩個(gè)方面的內(nèi)容。所謂外部環(huán)境，主要指的就是國(guó)家的法律以及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，而這個(gè)大環(huán)境是無法改變，但是企業(yè)可以很好地適應(yīng)這個(gè)大環(huán)境;而內(nèi)部環(huán)境則表示企業(yè)內(nèi)部的管理現(xiàn)狀，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的工作等。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，具體包括兩個(gè)方面的對(duì)策：1.房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃工作給予高度重視;2.納稅籌劃工作人員務(wù)必要將增值稅地繳納以及核算工作做到位，這樣便能夠很好地為納稅籌劃工作提供客觀依據(jù)。

（三）及時(shí)關(guān)注稅法變化情況，構(gòu)建稅法信息庫

房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃的一個(gè)關(guān)鍵之處就是是否能夠?qū)⒍愂辗矫娴恼邷?zhǔn)確地加以把握，然而當(dāng)前時(shí)期下稅收法律法規(guī)并不夠完善，政策數(shù)量非常多，而且改變也十分頻繁，且掌握這些法律顯得十分困難。所以說，若要將稅收政策進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，應(yīng)該強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流以及溝通，對(duì)最新的財(cái)稅方面的政策加以了解和把握，且積極構(gòu)建稅法數(shù)據(jù)庫等，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)加以分類處理，并將其靈活地運(yùn)用于企業(yè)納稅籌劃工作當(dāng)中。

（四）對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行綜合性衡量

房地產(chǎn)企業(yè)在制定納稅籌劃方案過程中，不能僅僅著眼于眼前的利益，而是應(yīng)該將各個(gè)方面的因素進(jìn)行綜合性地考慮。一項(xiàng)成功的納稅籌劃方案勢(shì)必需要對(duì)多種稅收方案加以選擇，選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是確保稅負(fù)最小，而應(yīng)該從整體上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

四、結(jié)語

綜上所述可以得知，增值稅稅率下調(diào)是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅深化改革的一個(gè)非常重要的措施，充分體現(xiàn)了國(guó)家為企業(yè)“減負(fù)”的政策，從而加大力度扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與快速增長(zhǎng)。根據(jù)前述可以得知，增值稅稅率下調(diào)會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了錯(cuò)綜復(fù)雜地影響。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施積極應(yīng)對(duì)增值稅稅率下調(diào)所帶來的影響，且通過價(jià)格談判，盡量實(shí)現(xiàn)稅收政策的紅利，從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。（作者單位：恒大地產(chǎn)集團(tuán)鄭州有限公司）