柯希冉 陳曉藝 劉曉晶 張瑞琛

【摘要】? “一帶一路”倡議的提出，為我國西部人口低密度區(qū)域經(jīng)濟開放、文化推廣的加速發(fā)展和人們的脫貧致富提供了機遇。衡量一項政策是否有利于人們的脫貧，貧困發(fā)生率是一個重要指標(biāo)，而貧困發(fā)生率降低即可初步判定政策具有益貧效應(yīng)。文章從財政轉(zhuǎn)移支付制度、財政投資政策、稅收優(yōu)惠政策三個方面對我國西部人口低密度區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展及益貧效果進行了研究，分析了區(qū)域財稅政策對人口低密度區(qū)域發(fā)展情況的影響，進一步提出了完善與改進該區(qū)域財稅政策的建議。

【關(guān)鍵詞】? 一帶一路;財政轉(zhuǎn)移支付制度;財政投資政策;稅收優(yōu)惠政策;益貧效應(yīng)

【中圖分類號】? F810? 【文獻標(biāo)識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）05-0072-03

“一帶一路”倡議的提出，為我國西部人口低密度區(qū)域經(jīng)濟開放及文化推廣的加速發(fā)展提供了機遇。為了使我國西部人口低密度區(qū)域能夠更快更好地融入到“一帶一路”建設(shè)中，必須進一步細化、調(diào)整和創(chuàng)新財稅政策，為西部人口低密度區(qū)域提供政策、法律和經(jīng)濟上的有力支持。然而，由于該區(qū)域自身地理環(huán)境復(fù)雜以及氣候惡劣等因素，制約了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，導(dǎo)致該區(qū)域貧困人口占比一直位居全國前列。因此，對于當(dāng)?shù)卣畬嵤└鞣N財稅政策在促進地方經(jīng)濟增長的同時是否也達到了有效“減貧”的效果這一問題一直是我國各級政府及學(xué)術(shù)界研究者熱切關(guān)注的問題。

一、“一帶一路”背景下我國西部人口低密度區(qū)域財稅政策的現(xiàn)狀

（一）西部人口低密度區(qū)域的界定。本文對西部人口密度區(qū)域的劃分是以“黑河-騰沖線”即“胡煥庸”線為主要依據(jù)，它將我國劃分為東南半壁和西北半壁，西北半壁地廣人稀，東南半壁地狹人稠。根據(jù)2000年第五次全國人口普查資料，利用ArcGIS進行的精確計算表明，按胡煥庸線計算，西北半壁總?cè)丝跀?shù)僅占全國人口的4%;東南半壁占全國國土面積的43.8%，其人口數(shù)卻占總?cè)丝诘?4.1%。

（二）西部人口低密度區(qū)域財稅政策執(zhí)行的現(xiàn)狀。

1.財政投資政策執(zhí)行現(xiàn)狀。近年來，為了加快西部人口低密度區(qū)域的發(fā)展，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，國家加大了對西部人口低密度區(qū)域財政投資力度。重點建設(shè)項目方面，2017年，西部固定資產(chǎn)投資166 571億元，比上年增長8.5%;新開工西部大開發(fā)工程17項，投資規(guī)模為4 941億元，重點投向西部地區(qū)鐵路、公路、大型水利樞紐、能源和生態(tài)環(huán)保等重要領(lǐng)域;人均占用國家投資方面，西藏因特殊情況占用國家投資比例最高，其次是新疆等地;投資西部地區(qū)建設(shè)的資金性質(zhì)方面財政資金的占比很大，2016年國家預(yù)算內(nèi)投資占建設(shè)總規(guī)模的比重西藏、青海、新疆和甘肅分別為28.33%、7.72 %、7.56%和5.46%。從固定資產(chǎn)投資看，這兩方面增速較高且與增長速度呈正相關(guān)，可見，財政投資對促進西部地區(qū)進一步發(fā)展的重要性。

2.財政支付轉(zhuǎn)移制度執(zhí)行現(xiàn)狀。我國中央財政為了保證各地區(qū)政府合理控制和分配財政資金，平衡財政收支，有效運用財政轉(zhuǎn)移支付制度推動地區(qū)經(jīng)濟、文化和社會公共服務(wù)等的發(fā)展，會根據(jù)各地區(qū)地方政府的申請和地區(qū)實際財政狀況，將收繳上來的財政收入通過財政轉(zhuǎn)移支付的形式再次轉(zhuǎn)移支付給財政收支不平衡、存在財政缺口的地方政府。截至2017年底，我國全國全年一般公共預(yù)算支出20.3萬億元，同比增長7.7%，其中新疆、西藏、甘肅、內(nèi)蒙古、青海和寧夏分別獲得中央財政一般性轉(zhuǎn)移支付總額1 540.35億元、892.34億元、1 279.07億元、1 285.89億元、633.11億元和502.60億元，獲得中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付935.94億元、526.14億元、751.45億元、1 009.05億元、470.52億元和243.05億元。

3.財政稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行現(xiàn)狀。從享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)來看，享受益貧政策紅利的行業(yè)相對較少，主要集中于采礦業(yè)、制造業(yè)等，而對地區(qū)的特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生態(tài)建設(shè)等具有強大發(fā)展后勁的后續(xù)產(chǎn)業(yè)的拉動作用較小;從中央對地方的稅收返還政策上看，雖然中央為了保障西部地區(qū)財政收入可持續(xù)，對增量調(diào)整部分向西部地區(qū)傾斜力度加大，但部分地方政府在落實益貧政策的同時難免會顧及財政收入的問題，難以實現(xiàn)益貧效果的最大化;從政府對企業(yè)財稅優(yōu)惠上看，稅收優(yōu)惠政策對符合條件企業(yè)的扶持和激勵作用不可忽視，西部已承接了部分東部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，中小企業(yè)在西部紛紛扎根，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的總額也逐步上升，稅收優(yōu)惠政策的益貧效果可觀?？偟膩碚f，我國西部大開發(fā)實施以來，西部低密度人口區(qū)域益貧政策的惠及范圍在不斷擴大，發(fā)揮了與東部地區(qū)的稅收優(yōu)惠比較優(yōu)勢，拉動了西部經(jīng)濟的穩(wěn)步提升，一定程度上縮小了東西部地區(qū)的貧富差距。

二、“一帶一路”背景下西部人口低密度區(qū)域財稅政策益貧效應(yīng)分析

（一）投資政策的益貧效果。2010到2016年間，我國西部人口低密度區(qū)域的人均年GDP增長速度逐年增加，且“一帶一路”提出后，在財政投資政策導(dǎo)向作用下我國對該區(qū)域的財政總投入逐年增大投入幅度。基礎(chǔ)建設(shè)方面，我國西部人口低密度區(qū)域的一般預(yù)算支出以及固定資產(chǎn)建設(shè)、地區(qū)商業(yè)服務(wù)業(yè)流通與交通運輸?shù)仁聞?wù)獲得財政投資的金額都有較大波動;社會消費水平方面，2010—2016年期間我國西部人口低密度區(qū)域社會消費品零售總額變動幅度較大，但總體保持在較高的消費水平上;就業(yè)方面，區(qū)域就業(yè)人數(shù)曾發(fā)生過大幅度的降低，就業(yè)率不夠穩(wěn)定;貿(mào)易方面，我國西部人口低密度地區(qū)對外貿(mào)易總量在“一帶一路”提出前后發(fā)生較大的改變，2010—2016年期間該地區(qū)的貿(mào)易順差情況越發(fā)向好?？偟膩碚f，在“一帶一路”的實施背景下，我國西部人口低密度區(qū)域的財政總投入金額對該地區(qū)的經(jīng)濟增長具有明顯的促進作用。事實上2010—2016年期間我國西部人口低密度區(qū)域的貧困發(fā)生率的變化相對穩(wěn)定，沒有出現(xiàn)過分波動情況，也就是說我國西部人口低密度區(qū)域的財政投資總額對該地區(qū)的貧困發(fā)生率沒有產(chǎn)生較大的影響。郭宏寶（2005）發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)財政投資在農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施相對完善的地區(qū)所發(fā)揮的減貧效應(yīng)呈遞減趨勢。也就是說，雖然從財政投資總量來看我國西部人口低密度區(qū)域的財政投資對該區(qū)域的益貧式增長沒有太大的影響，但財政投資政策仍可以通過對該區(qū)域農(nóng)業(yè)的財政投資來促進貧困地區(qū)的益貧式增長，減少貧困人口。

（二）財政轉(zhuǎn)移支付制度的益貧效果。我國實行“一帶一路”以來，政府部門不斷加大對西部人口低密度區(qū)域的財政支出，將財政資金通過財政轉(zhuǎn)移支付制度幫助西部人口低密度區(qū)域的基礎(chǔ)公共設(shè)施建設(shè)，通過增加公共支出對社會福利的影響，增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)，進而提升人民收入水平，刺激地區(qū)消費水平促進經(jīng)濟增長，從而提升人均GDP的增長率，2010—2016年間，隨著財政支出增多，中央對地方政府經(jīng)濟增長的有力支出，人均GDP的增長率呈現(xiàn)明顯增加。然而，并不能單方面通過經(jīng)濟的增長來判定西部人口低密度區(qū)域的益貧效果，其他與益貧相關(guān)的因素也對轉(zhuǎn)移支付在益貧工作中所起到的效果產(chǎn)生正面或者負面影響。黃清峰（2013）認為雖然社會保障是緩解我國農(nóng)村貧困的重要政策工具，但社會保障支出對農(nóng)村貧困發(fā)生率減少的影響還十分微弱;教育費用一直以來是造成我國貧困發(fā)生率上升的原因之一，財政轉(zhuǎn)移支付中教育支出項目的投入逐年遞增，卻未能挽回貧困家庭教育負擔(dān)加重的局面，主要是因為我國教育方面的費用每年不斷高漲?？偟脕碚f，財政轉(zhuǎn)移支付中包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域的支出對經(jīng)濟增長起到良好的促進作用，但并非能對我國西部人口低密度區(qū)域起到很好的益貧效果。

（三）稅收優(yōu)惠政策的益貧效果。稅收作為財政的主要收入形式和重要管理手段，體現(xiàn)了馬斯格雷夫?qū)τ谪斦毮艿慕?jīng)典界定——資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能，稅收能對上述三個職能表現(xiàn)出較強的益貧效果。2010—2016年，我國平均的人均GDP增長率為109.58%，平均每年增長9%以上，增長幅度超過國家提出的每年增長8%的目標(biāo)，處于發(fā)展良好的態(tài)勢，而每年流轉(zhuǎn)稅稅負水平的變化幅度很小，稅收政策實施效果穩(wěn)定，顯然流轉(zhuǎn)稅稅負水平與人均GDP增長率之間沒有太強烈的相關(guān)關(guān)系。而對于所得稅而言，李金全（2016）認為，稅收與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)時會促進經(jīng)濟增長，反之，則會阻礙經(jīng)濟增長。也就是說，所得稅稅負水平越高，會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生越明顯的抑制效果。這是因為人口低密度區(qū)域缺乏足夠的技術(shù)創(chuàng)新，大多數(shù)企業(yè)是通過低成本的勞動力完成企業(yè)的資金積累與發(fā)展，過高的企業(yè)所得稅稅率會進一步壓制企業(yè)發(fā)展與生產(chǎn)，由此限制了低收入勞動者的可獲回報增長。企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性因為過重的稅負受到了打壓，由此不利于地區(qū)經(jīng)濟的增長。不合理的個人所得稅也進一步擴大了貧富差距，使得窮人更窮富人更富，這樣不利于經(jīng)濟的健康發(fā)展。稅負增加也在一定程度上導(dǎo)致居民可支配收入的減少，抑制了內(nèi)需，對地區(qū)的經(jīng)濟增長產(chǎn)生抑制作用。

三、建議

（一）財政投資政策。（1）重視財政投資中開發(fā)式扶貧的益貧效應(yīng)。開發(fā)式扶貧的益貧效應(yīng)源于木桶短板效應(yīng)，即重視解決貧困地區(qū)最致命的貧困問題從而帶動貧困地區(qū)其他貧困問題的更快解決。在我國廣大的西部人口低密度區(qū)域，市場經(jīng)濟尚未成熟，因而開發(fā)式扶貧仍是目前政府應(yīng)對該區(qū)域扶貧攻堅的主要手段，如由傳統(tǒng)的救濟性扶貧轉(zhuǎn)向開發(fā)性扶貧、由對一個貧困地區(qū)的扶貧工作轉(zhuǎn)向?qū)ω毨€人的有針對性扶貧、由單一的經(jīng)濟層面扶貧變?yōu)閷ω毨丝谌轿坏姆鲐毜?。?）重視對科教文衛(wèi)方面以及職業(yè)培訓(xùn)的財政投入。文化水平低一直是我國西部人口低密度區(qū)域貧困人口無法成功脫貧的本質(zhì)原因。對于該區(qū)域的貧困人口，政府需要有針對性地實施相應(yīng)的扶貧舉措，例如對于已經(jīng)工作的青壯年貧困群體就需要加大對其職業(yè)技術(shù)的提升培訓(xùn)，使其具備一定的專業(yè)技能競爭力以提高收入水平;對于還在學(xué)校讀書的貧困學(xué)生，政府務(wù)必要保證貧困學(xué)生中不再出現(xiàn)因家庭貧困而輟學(xué)的現(xiàn)象，并結(jié)合相應(yīng)的教育投資努力實現(xiàn)貧困學(xué)生與城市學(xué)生無差別發(fā)展的目標(biāo)等。

（二）財政轉(zhuǎn)移支付制度。（1）確定基本公共服務(wù)范圍在政府支出中所占比重，全面衡量地方財政收入能力，及時調(diào)整政府間轉(zhuǎn)移支付方向和力度，平衡區(qū)際基本公共服務(wù)差距，逐步擴大均衡性轉(zhuǎn)移支付比重，確定基本公共服務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)。（2）大力推進教育改革，全面實施義務(wù)教育政策，降低部分教育費用，合理測算各地所需的教育支出比例，在此基礎(chǔ)上通過財政轉(zhuǎn)移支付下達教育補助，以保障降低貧困地區(qū)家庭的教育負擔(dān)。

（三）稅收優(yōu)惠政策。（1）實施有利的所得稅稅收優(yōu)惠。不論是企業(yè)所得稅還是個人所得稅，若政策設(shè)立不恰當(dāng)，也無法發(fā)揮好收入調(diào)節(jié)的作用，從而抑制經(jīng)濟的增長。（2）減輕教育類稅負。隨著教育行業(yè)的改革發(fā)展，教育費用負擔(dān)對于貧困家庭而言愈發(fā)加劇，國家應(yīng)結(jié)合人口低密度區(qū)域的實際情況，鼓勵地方發(fā)展教育事業(yè)，首要的鼓勵手段就是加大教育經(jīng)費上的投入和師資力量，對于私人的教育機構(gòu)進行稅收優(yōu)惠減免，減輕教育類目上的稅收負擔(dān)，鼓勵教育發(fā)展。

四、結(jié)語與展望

隨著中央政府越來越重視我國西部人口低密度區(qū)域的發(fā)展問題以及該區(qū)域有效扶貧進程，甚至將其置于統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、實現(xiàn)“三步走”總體發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略高度，財稅政策的干預(yù)和引導(dǎo)是必不可少的，特別是在需求品的供給、社會資源配置等方面在市場中難以自動有效的循環(huán)運行時，就需要財稅政策的進入與引導(dǎo)，以克服市場失靈、合理配置資源。相對其他公共管理工具而言，財稅政策是最有效的公共管理工具之一。目前我國正全力推動“一帶一路”建設(shè)，如何在該戰(zhàn)略下加強與沿線國家、地區(qū)的溝通、交流與合作，是我國西部人口低密度區(qū)域融入“一帶一路”建設(shè)從而加快區(qū)域發(fā)展進程的重要途徑。通過本文的研究可以發(fā)現(xiàn)，具有良好效應(yīng)尤其是良好益貧效應(yīng)的財稅政策并非一蹴而就，需要建立一套動態(tài)調(diào)整機制，結(jié)合政策環(huán)境的變化，及時準(zhǔn)確地做出相應(yīng)的調(diào)整，使其更好地發(fā)揮財稅政策對我國西部人口低密度區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大帶動作用。Z

【主要參考文獻】

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[ 2 ] 李金泉.經(jīng)濟增長與稅收收入的相互關(guān)系[J].中國管理信息化，2015，（02）.