郭夢娜 程小琴
【摘要】? 企業(yè)的財務活動對企業(yè)的經營發(fā)展至關重要,但現(xiàn)有企業(yè)財務活動中存在資金運作成本高、財務運作流程復雜、信息不透明的問題。區(qū)塊鏈技術作為分布式存儲、去中心化、不可篡改的底層信息技術,文章從分類賬簿、加密財務、去中心化三個方面探討了區(qū)塊鏈與企業(yè)財務活動的融合。進而將區(qū)塊鏈技術應用于企業(yè)的資金管理和財務管理,具體從智慧合約、智慧籌資、智慧支付、智慧核算、智慧監(jiān)督、智慧管理六個方面展開。
【關鍵詞】? 區(qū)塊鏈;企業(yè)財務活動;區(qū)塊鏈應用
【中圖分類號】? F232? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812(2019)05-0127-03
一、引言
隨著物聯(lián)網、大數(shù)據(jù)、云計算的發(fā)展與完善,我國經濟正向全球化邁進,“互聯(lián)網+”成為企業(yè)業(yè)務運行與管理創(chuàng)新的主要技術手段。在經濟全球化發(fā)展浪潮中,企業(yè)財務活動作為經營管理中的關鍵一環(huán),是實現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展、價值創(chuàng)造的重要支撐。在現(xiàn)代信息技術如ERP、云計算的影響下,企業(yè)的財務活動也實現(xiàn)了跨越式升級,邁向了管理信息化時代。但是這些信息技術在保障數(shù)據(jù)安全方面有所不足,譬如運營服務商可以讀取企業(yè)信息,這就給企業(yè)的數(shù)據(jù)帶來了安全風險。再者,現(xiàn)有的財務活動均通過第三方中介如銀行、金融機構方可達成交易,這就給企業(yè)的財務管理帶來了成本高、效率低的問題。區(qū)塊鏈是一種由多方共同維護,使用密碼學保證傳輸安全,能夠實現(xiàn)數(shù)據(jù)一致存儲、難以篡改、防止抵賴的記賬技術,具有數(shù)據(jù)安全、分布式存儲、去中心化、不可篡改、可追溯的特征[1]。該技術的出現(xiàn)及應用,能否解決現(xiàn)有企業(yè)財務活動中存在的問題?又如何實現(xiàn)與企業(yè)財務活動的融合,從而應用于具體財務活動?
二、當前企業(yè)財務活動存在的問題
企業(yè)財務活動是與資金有關的一系列經濟活動。主要包括企業(yè)的籌資活動、投資活動、運營活動及分配活動。企業(yè)的現(xiàn)金流相當于人體的血液,因此財務活動對企業(yè)的經營發(fā)展至關重要。企業(yè)的籌資活動包括權益融資和負債融資兩種方式,前者通過發(fā)行股票和債券實現(xiàn),后者則需向銀行或第三方金融機構進行貸款。投資活動主要有內部投資和外部投資,前者如購入固定資產,后者如購買股票的方式。經營活動即日常的與資金有關的經營活動,主要有內部控制、財務管理、供應鏈管理等。分配活動即利潤分配、股利分配、提取盈余公積等。就目前而言,企業(yè)的財務活動存在如下問題。
(一)資金運作成本高。企業(yè)的資金流對日常經營活動的開展至關重要。然而,在資金籌集過程中,企業(yè)多選用負債融資的形式,但由于中介機構的存在,往往需要支付“中介費”,導致企業(yè)在籌集資金時付出的成本增高。再者,企業(yè)之間的財務信息沒有互聯(lián)互通的平臺,導致“檸檬市場”,在籌集資金時,所需支付的信息成本較高。另外,在資金支付領域,由于銀行等金融機構的中介手續(xù)費高昂的問題依然存在,加之支付環(huán)節(jié)眾多,導致資金不能及時到賬,影響企業(yè)的正常運營。例如,在跨境支付領域,由于交易雙方幣種的不同,就需要依托銀行這一中介機構來進行資金支付。而跨境支付需要涉及進出口方銀行以及結算幣種國家的清算行,每經過一個銀行機構就需要支付一筆手續(xù)費,致使資金運作成本高[2]。
(二)財務運作流程復雜,時效性差。企業(yè)的財務運作通過財務部門來協(xié)調各部門的資金運營工作。隨著互聯(lián)網技術的深入發(fā)展,許多企業(yè)都建立了信息管理系統(tǒng),有些企業(yè)還設立了ERP系統(tǒng)和專門的財務系統(tǒng)。但是由于財務系統(tǒng)之間存在權限管理制度,加之財務信息具有機密性,數(shù)據(jù)不公開,因此在運作過程中面臨著重重阻礙。例如,編制一張財務報表。首先需要審核原始單據(jù),然后按審核無誤的票據(jù)登記記賬憑證,之后登記賬簿,做試算平衡表,最后出報表。每項業(yè)務完成之后都需要上級批準,如果有一項任務沒有順利完成,下面的工作就無法開展。層層審批的流程拉長了業(yè)務處理的鏈條,致使信息不能有效地傳遞,降低了企業(yè)財務管理的效率,時效性不佳。
(三)信息不透明,存在財務風險。企業(yè)財務活動中信息不透明的問題主要存在于關聯(lián)交易和財務信息的不對稱,由此給外部信息使用者和投資人帶來的不可控的財務風險。首先,關聯(lián)交易多存在于上市公司的母公司及其下屬的子公司之間,上市公司為了提高母公司的收益,在與子公司簽訂的合同中會出現(xiàn)不公平的交易條款,從而拉高母公司凈利潤。而在外界看來,由于母公司的財務報表“很好看”,便會進行投資,這就給投資人帶來不可預知的財務風險。其次,目前的財務工作均是按照現(xiàn)行的企業(yè)會計準則編制的財務報表。為了確保財務信息的質量,我國法律規(guī)定無論是上市公司還是普通企業(yè)的財務報表必須經由第三方審計人員的審計。但由于報表涉及面廣,需要函證的金額和科目繁雜,審計人員多采取抽樣審計的方法,由于審計技術的局限性,不可能對全部的財務數(shù)據(jù)一一排查,企業(yè)就會利用財務信息的不對稱性來謀求自身的利益最大化,給投資者或者企業(yè)的利益相關者帶來不可控的財務風險。
三、區(qū)塊鏈與企業(yè)財務活動的融合
(一)分類賬簿:保障財務活動實時、高效、低成本運營。區(qū)塊鏈是一套電子的、分布式、可復制、去中介化的分類賬簿。分類賬簿是記錄商業(yè)交易的標準系統(tǒng),其中包括參與者之間的資產轉移。一個實體公司可以參與多個商業(yè)網絡,并擁有多個分類賬簿,因此可能成為多個區(qū)塊鏈中的參與者伙伴?!皡^(qū)塊”是已執(zhí)行并受驗證的交易,“鏈”就是賬簿(記錄所有交易)。該分類賬簿可允許參與者調閱交易記錄,但不能篡改。區(qū)塊鏈的運行機理是當A向B轉移資金時,該交易在線上就被表示為一個“區(qū)塊”,并通告網絡中所有關于此區(qū)塊的參與者,只有網絡中的參與者認證交易有效時,該區(qū)塊才會加入到鏈中,并提供無法消除的透明交易記錄,最后資金從A轉移到B?,F(xiàn)有的記賬形式是交易雙方、銀行、審計員各有一套賬簿。該種記賬形式是單獨記賬,具有數(shù)據(jù)不透明、低效率、高成本的弊端。但基于區(qū)塊鏈的記賬形式是共同記賬,各方參與者都只有一套一致的賬簿,電子簽名的可驗證性和加密算法保證交易的安全性,信息透明度高,不容易產生經濟糾紛。
依托分類賬簿的記賬形式,可保障財務活動記賬的及時性、高效性及低成本,實現(xiàn)企業(yè)財務活動的創(chuàng)新。對企業(yè)財務業(yè)務而言,復式記賬的原理實現(xiàn)了交易的橫向記錄和試算平衡,引入了區(qū)塊鏈技術的企業(yè)財務就實現(xiàn)了數(shù)據(jù)對歷史的可追溯和對未來的延伸。分類賬簿的形式體現(xiàn)了會計信息質量中的及時性的要求,交易一發(fā)生,交易記錄就形成,對應的會計賬簿也隨之更新。由于賬簿的可復制性,提高了記賬的效率,節(jié)約了人力成本和時間成本,也使得財務信息的透明性大大提高。
(二)加密財務:體現(xiàn)企業(yè)財務運作的安全性。區(qū)塊鏈通過數(shù)字防偽技術、數(shù)字簽名的形式為交易的安全保駕護航。采用公共密鑰加密文件,私鑰的持有人是唯一可以解密該文件的人,這可以用來保證數(shù)據(jù)交換的保密性。由發(fā)送者的私有密鑰對原始數(shù)據(jù)加密,收件人則用發(fā)送者的公開密鑰進行解密。非對稱加密的密碼學算法不僅保證了數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩€可進行身份認證,使得雙方交易具有不可抵賴性。
在企業(yè)財務運作過程中,往往涉及到資金的往來,資金的安全性變得至關重要。而在財務人員的繁重的工作中,容易出現(xiàn)銀行賬戶輸錯而導致資金的錯付。但區(qū)塊鏈的加密算法一方面保障了資金支付的安全,另一方面由于私鑰是只有交易方才可持有,還可確保交易方的身份。因此將區(qū)塊鏈與企業(yè)財務業(yè)務相融合,不僅大大減少財務工作的失誤率,還可提高資金支付的安全性。
(三)去中心化:簡化財務流程,提升工作效率。去中心化的運行機制,解決了由于第三方中介存在而帶來的信息不對稱問題,利于雙方實現(xiàn)信用交易。去中心化的核心是互信和共享,區(qū)塊鏈通過共識機制和智能合約來實現(xiàn)無需中介的信用交易。共識即大多數(shù)節(jié)點都同意交易的有效性,并且交易能被各個參與方進行背書確認。智慧合約作為區(qū)塊鏈交易的“公證”,業(yè)務條款和邏輯被嵌入到交易數(shù)據(jù)庫并且基于合約規(guī)則在交易中執(zhí)行,是由參與商之間簽署并強制執(zhí)行的合約。改變了以往雙方交易需經由第三方認證方可達成交易的模式,節(jié)省了交易成本,提高了工作效率。
例如,在企業(yè)財務活動中,無需專門設立用于管理資金調配的部門?;趨^(qū)塊鏈平臺的去中心化機制,可實現(xiàn)點對點的交易,優(yōu)化財務部門工作流程,節(jié)省人力和物力,將財務人員從瑣碎的基礎工作中解放出來,從事具有戰(zhàn)略決策、規(guī)劃、預算等能為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造的管理會計工作。另外,在企業(yè)交易的環(huán)節(jié),往往需要第三方如銀行、金融機構的信用體系認證方能實現(xiàn)企業(yè)融資和貸款行為,但現(xiàn)在只要雙方達成智能合約,無需銀行等第三方機構的介入,便可自動實現(xiàn)交易。
總體而言,區(qū)塊鏈技術解決了現(xiàn)有的企業(yè)財務活動中存在的問題,憑借其分類賬簿、加密財務、去中心化的特征可實現(xiàn)在財務領域的融合。帶來了實時、高效、安全、低成本運營的益處,并能簡化財務工作流程,大大提高財務人員的工作效率,使財務會計向管理會計發(fā)展,為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此區(qū)塊鏈技術應用于企業(yè)財務活動是大勢所趨。
四、區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務活動中的應用
作為去中心化的數(shù)字貨幣的底層技術,區(qū)塊鏈技術為企業(yè)財務活動的創(chuàng)新帶來了發(fā)展可能。為解決現(xiàn)有的財務活動中所面臨的資金運作成本高、財務運作流程復雜、信息不透明等問題,本文將區(qū)塊鏈技術應用于資金管理和財務管理,以期實現(xiàn)企業(yè)財務活動的優(yōu)化。
(一)區(qū)塊鏈與資金管理。
1.智慧合約:合約的簽署與系統(tǒng)立即執(zhí)行。智能合約涵蓋了雙方交易的業(yè)務條款和邏輯,當合約簽署后,系統(tǒng)就基于交易規(guī)則立即執(zhí)行。改變了傳統(tǒng)財務交易中的智慧合約及條款糾紛,實現(xiàn)智能化的操作,降低了紙質合約及雙方見面的成本。例如,A公司要向B公司銷售一批貨物,這一經營活動的手續(xù)需要專門的財務人員來辦理,并且要約定好雙方見面簽合同的時間、地點,如果有一方對合同有意見,則不止一次見面協(xié)商。而在區(qū)塊鏈平臺上,A公司與B公司可通過智能合約達成交易,正如前文所述的區(qū)塊鏈的工作機制,通過廣播驗證交易,雙方達成合作,交易可及時實現(xiàn),提高了財務活動的運行效率,降低了時間成本。
2.智慧籌資:去中心化的籌資?,F(xiàn)有的籌資行為多為負債籌資,即通過第三方中介方可籌集所需的資金,加之第三方為了確保資金收回的可能性,設置了較高的門檻,很多中小企業(yè)就因為達不到門檻而被拒之門外?;趨^(qū)塊鏈平臺,可實現(xiàn)去中心化的籌資行為,即企業(yè)可繞過銀行和金融機構,直接向資本市場融資,不僅降低了交易成本,基于區(qū)塊鏈的加密算法也保障了交易的安全性,為真正需要籌資的企業(yè)拓寬了渠道,也為中小企業(yè)籌資難的問題提供了新的解決方案,使得企業(yè)財務工作的原有的信息成本大大降低。
3.智慧支付:資金及時收付?,F(xiàn)有的資金支付有線上交易和線下支付兩種方式,線上交易往往通過在線轉賬來實現(xiàn)。這種支付方式存在兩種弊端:一是在線轉賬的安全性無法保障,二是銀行等金融機構收取服務費,時效性無法保證。線下交易可經由現(xiàn)金交易或票據(jù)的形式,現(xiàn)金交易需約定交易地點,耗費時間成本。再者,票據(jù)無法立即變現(xiàn),去銀行貼現(xiàn)仍要收取手續(xù)費。以跨境支付為例,匯款需要 3—7 天的結算時間,股票交易需要 2—3 天的結算時間,而銀行貸款交易的結算平均需要23天,這嚴重拖累了財務運作的效率。在區(qū)塊鏈平臺上,企業(yè)交易活動可實現(xiàn)資金直接收付功能,降低企業(yè)的交易成本,不受金融機構時間和地點的局限,可在多種移動設備上實現(xiàn)交易,保證資金收付的安全性,提高了經濟活動的效率[3]。
(二)區(qū)塊鏈與財務管理。
1.智慧核算:會計核算的智能化?!敖Y繩記事”是會計記賬的萌芽,從單式記賬到復式記賬的演進,會計的記賬形式和核算方式一直在與時俱進。在現(xiàn)有的會計核算體系中,會計報表的編制須經過確認、計量、記錄、報告四個流程,每一個流程均需要財務人員的參與,工作量大,流程復雜。在區(qū)塊鏈技術的發(fā)展下,每個節(jié)點會保留包括交易、記錄、清算在內的所有數(shù)據(jù)信息,信息分屬交易的不同時點,按鏈式排列,為現(xiàn)行會計準則的計量屬性如公允價值、歷史成本、可變現(xiàn)凈值和現(xiàn)值等提供全面、準確、客觀的基礎信息,財務流程的標準化和數(shù)據(jù)的可信度為會計信息的質量要求打下了堅實基礎。區(qū)塊鏈使得信息一經確認就不能修改,永久有效,確保了會計記錄的準確性、及時性和可靠性,滿足了會計核算要求,簡化了財務工作流程,降低了道德風險。
2.智慧監(jiān)督:多方監(jiān)督。會計監(jiān)督是財務會計人員的基礎職能,即在進行會計核算的過程中,對經濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查的職能。而在區(qū)塊鏈技術下,可實現(xiàn)由參與商、審計單位、歷史信息組成的多方監(jiān)督的形式。每項交易的內容和資金流向都會被各個節(jié)點獲取,經由廣播和雙方確認后自動生成一條不可篡改的交易記錄,實現(xiàn)對經濟業(yè)務真實性的監(jiān)督。由于區(qū)塊鏈對歷史交易記錄具有可追溯性,參與商的交易信用便會如實地登記在冊,若出現(xiàn)不合法、不合理的行為勢必會影響企業(yè)的經營管理,因此區(qū)塊鏈的可追溯性使得違法的經濟業(yè)務無處遁形。審計單位可通過對歷史數(shù)據(jù)的追溯實現(xiàn)全面審計,監(jiān)督經濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性。改變了以往由企業(yè)財務人員的監(jiān)督形式,優(yōu)化了財務工作流程。
3.智慧管理:財務電子文件?,F(xiàn)行《會計檔案管理辦法》中要求將會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料進行歸檔,由于資料是紙質的特殊性,因此存在不便保存和查找的缺陷。《會計檔案管理辦法》也鼓勵滿足條件的單位可建立電子會計資料,但要采取有效措施,防止資料被篡改。區(qū)塊鏈中的交易記錄一經生成便無法篡改,這就為財務電子文件的保管加了一層保險。區(qū)塊鏈會對通過信息化系統(tǒng)產生的、應納入管控范圍的財務電子文件進行系統(tǒng)自動管理,形成財務電子文件產生、傳送、儲存、歸檔、使用的管理機制。如此,會計資料由紙質形式向電子形式的轉化,為企業(yè)財務活動的開展提供了更為高效的信息資源支持。運用區(qū)塊鏈技術以電子檔案形式對證、賬、表等會計資料進行管理,可實現(xiàn)會計資料的安全存儲、龐雜數(shù)據(jù)的分類管理,有效提高了會計資料管理的安全性和保密性,優(yōu)化企業(yè)財務活動的工作流程。
五、結語
隨著信息技術的發(fā)展,區(qū)塊鏈應用于企業(yè)財務活動是大勢所趨。針對現(xiàn)有企業(yè)財務活動中存在的資金運作成本高、財務運作流程復雜、信息不透明問題,本文借鑒區(qū)塊鏈這一分布式賬本技術來解決。通過分類賬簿、加密財務、去中心化三個方面探討了區(qū)塊鏈與企業(yè)財務活動的融合,進而將區(qū)塊鏈技術應用于企業(yè)資金管理和財務管理,助力企業(yè)財務活動轉型升級,實現(xiàn)經營目標。J
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