基于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率方式的研究

王柏香

摘 要：隨著我國不斷融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中，我國企業(yè)在發(fā)展中得到良好的機(jī)遇，同時在發(fā)展中面臨的風(fēng)險因素也越來越多。在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了減少風(fēng)險因素帶來的損失，就必須注重自身對風(fēng)險的管理能力，提升內(nèi)部管理能力，尤其是內(nèi)部審計工作。因此研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的具體應(yīng)用對提升企業(yè)管理水平十分重要。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;企業(yè);應(yīng)用

一、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的動因、條件、目標(biāo)和程序

1.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的動因

企業(yè)在構(gòu)建自身的內(nèi)部審計制度過程中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)為了完成自身戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵措施。內(nèi)部審計的發(fā)展必須要跟上企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中面臨的風(fēng)險因素越多，企業(yè)開展風(fēng)險管理發(fā)揮的作用也就越大，風(fēng)險管理是企業(yè)開展內(nèi)部審計的前提條件，企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的被動審計局面，主動在內(nèi)部開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎⑶腋鶕?jù)風(fēng)險管理工作的實(shí)際情況，合理地對自身的內(nèi)部審計資源進(jìn)行配置，對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行客觀評價，最終形成準(zhǔn)確的審計意見，形成高質(zhì)量的審計結(jié)論。

2.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的條件

為了準(zhǔn)確找到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的條件，就必須找到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計同公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理之間的管理。風(fēng)險管理工作離不開風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容包括監(jiān)督風(fēng)險隱患、控制風(fēng)險等級等，為風(fēng)險管理工作給予支持。企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險因素大多數(shù)都不是單一的，經(jīng)常會因?yàn)橐粋€部門的風(fēng)險引發(fā)連鎖反應(yīng)，一個部門的風(fēng)險會為其他相關(guān)部門的運(yùn)行帶來風(fēng)險，而內(nèi)部審計工作就是為了減少這種風(fēng)險的出現(xiàn)，作為內(nèi)部審計工作人員必須及時發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險提出相應(yīng)的解決措施。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作將企業(yè)的風(fēng)險管理工作作為重心，監(jiān)控、查找、遏制企業(yè)可能存在的各類風(fēng)險，并且對每次的風(fēng)險預(yù)防工作給予正確的評價，評價采取的措施是否能夠有效規(guī)避風(fēng)險，將風(fēng)險損失降到最低，并且符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作能夠滿足風(fēng)險管理工作，還能夠?qū)︼L(fēng)險管理工作進(jìn)行進(jìn)一步完善和改善風(fēng)險管理制度。

3.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目標(biāo)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作過程中的重點(diǎn)就是將企業(yè)治理作為視角，也是審計工作目標(biāo)之首，以進(jìn)一步完善企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)公司治理能力;其次是完善風(fēng)險管理體制，通過有效的評價內(nèi)部控制工作能夠找出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險，提出有效的應(yīng)對措施，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險進(jìn)行有效防控的目標(biāo);其三是降低審計風(fēng)險，在審計過程中，對未來的可能面臨的各類風(fēng)險只能夠起到預(yù)測和預(yù)防的作用，不可能對所有風(fēng)險進(jìn)行百分之百的準(zhǔn)確預(yù)測和完全預(yù)防;還有就是提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，審計人員在工作中不僅僅使用財務(wù)領(lǐng)域知識，還涉及到投資、經(jīng)營、管理、市場和金融等領(lǐng)域的知識，并且具備較高的職業(yè)素養(yǎng)。

4.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在開展過程中必須將風(fēng)險控制工作作為核心工作開展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和風(fēng)險管控工作，在對審計工作進(jìn)行計劃的時候要充分體現(xiàn)對風(fēng)險管理工作的要求，對近期管理風(fēng)險工作的開展情況進(jìn)行詳細(xì)研究，進(jìn)而為審計工作計劃的制定提供參考依據(jù)，合理分配審計資源，確保高風(fēng)險領(lǐng)域能夠得到全面細(xì)致的審計，提高審計效率。審計計劃必須經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)才能實(shí)施，在實(shí)施過程中如果因?yàn)楦鞣N原因發(fā)生變化，必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層同意之后才能改變，并做好備案，說明詳細(xì)原因。在制定審計計劃之前，必須明確以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，要明確審計工作的最終目標(biāo)，審計目標(biāo)的制定必須符合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，確保方向正確;第二，要明確審計工作的重點(diǎn)內(nèi)容。要充分掌握企業(yè)的風(fēng)險情況和內(nèi)部控制情況，準(zhǔn)確找準(zhǔn)審計工作的重點(diǎn)，確保審計工作在預(yù)防風(fēng)險過程中發(fā)揮作用;第三，要理順審計工作的標(biāo)準(zhǔn)流程。要對審計工作的開展進(jìn)行明確規(guī)定，制定標(biāo)準(zhǔn)化流程，并且每個流程都需要指定相關(guān)責(zé)任人，確保責(zé)任落實(shí)到位，流程科學(xué)開展;第四，確保審計工作的全面性。要確保審計工作覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控點(diǎn)。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在SH公司的應(yīng)用分析

1.公司簡介

SH公司是一家以經(jīng)銷煤炭為主的企業(yè)，成立于1994年，屬于國有獨(dú)資企業(yè)。經(jīng)過十年的發(fā)展，于2004年在香港上市。經(jīng)過多年的發(fā)展，該公司已經(jīng)具備相對完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并且擁有實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的先決條件，能夠完全發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

2.SH公司應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的效果分析

SH公司在實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作后，有效提升了內(nèi)部審計工作人員的工作效率。該公司在經(jīng)營過程中業(yè)務(wù)很多，資金往來十分頻繁，這就造成了內(nèi)部審計的工作量很大，內(nèi)部審計工作在沒有實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計措施之前，審計資源與工作量之間的矛盾逐漸提升。在實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計之后，這個矛盾很快得以解決，審計工作人員使用風(fēng)險評估和辨識之后，很快能夠找到審計工作的重點(diǎn)，進(jìn)一步合理規(guī)劃審計資源的使用，避免出現(xiàn)審計資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計工作能夠很快完成任務(wù)，且在開展審計的時候，公司要求所有的審計工作人員都要將風(fēng)險管理理念貫穿在工作當(dāng)中，得出的審計報告必須要體現(xiàn)出對風(fēng)險因素的控制能力，實(shí)施這種工作方式之后，審計工作由傳統(tǒng)的被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱軌蛟诠ぷ髦兄鲃硬檎绎L(fēng)險、控制風(fēng)險。同時，為了進(jìn)一步激勵審計工作人員的工作熱情，公司將內(nèi)部審計工作人員的工作績效情況緊緊同員工的待遇相掛鉤，進(jìn)一步激發(fā)了工作人員的責(zé)任心，主動探索先進(jìn)的工作方法，進(jìn)一步提升了審計報告質(zhì)量。

3.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

（1）完善風(fēng)險數(shù)據(jù)庫

該公司為了能夠全面掌握風(fēng)險信息情況，按照自身的經(jīng)營特點(diǎn)和需求，建立了完善的風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，審計工作人員能夠根據(jù)數(shù)據(jù)庫內(nèi)容及時掌握行業(yè)發(fā)展形勢、法律法規(guī)動態(tài)、經(jīng)營環(huán)境變化、簡化業(yè)務(wù)流程、準(zhǔn)確評估風(fēng)險等工作方面的需求。并且該數(shù)據(jù)庫正在向資源共享機(jī)制邁進(jìn)，對一部分信息對其他工作部門進(jìn)行共享，讓相關(guān)部門不僅能夠了解到本部門的風(fēng)險管理情況，還能夠大致掌握關(guān)聯(lián)部門的風(fēng)險情況，能根據(jù)風(fēng)險變化及時調(diào)整工作策略，有效降低風(fēng)險，還可以根據(jù)其他部門風(fēng)險波及情況及時做好應(yīng)對措施，這樣更有利于審計人員進(jìn)行風(fēng)險評估工作，為內(nèi)部審計提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

（2）改進(jìn)審計方法和技術(shù)

該公司使用戰(zhàn)略風(fēng)險分析技術(shù)的方式對公司經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行了全面分析，對戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行綜合評價;使用業(yè)績評價方式對公司的整體經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評估;利用風(fēng)險對沖、檢查、組合等方式有效減少風(fēng)險隱患，最大限度地降低風(fēng)險損失，確保公司經(jīng)營獲得最大收益。

三、提高風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的有效措施

1.提高企業(yè)風(fēng)險管理水平

為了提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力，第一，需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中必須同其他部門建立良好的合作關(guān)系，能夠?qū)ζ髽I(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險信息實(shí)現(xiàn)信息共享，作為風(fēng)險管理部門要幫助沒有建立風(fēng)險管理的部門開展風(fēng)險管理工作。作為風(fēng)險管理部門工作人員，在開展工作過程中，要隨時同其他部門保持聯(lián)系，尤其是一些高危風(fēng)險部門，如果這些部門已經(jīng)具有辨識風(fēng)險的有效機(jī)制，且該機(jī)制運(yùn)行情況良好，那么審計部門就能夠隨時通過風(fēng)險管理機(jī)制的運(yùn)行掌握該部門存在的各種風(fēng)險信息，但是在工作中，作為內(nèi)部審計部門要完全確保自身工作的獨(dú)立性。如果其他部門沒有建立有效的辨識風(fēng)險機(jī)制，那么要通過各種渠道建議企業(yè)執(zhí)行相關(guān)機(jī)制。為了更好地應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險，就必須建立一套統(tǒng)一的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)全都執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險評估體系，定期匯總其他部門對自身存在風(fēng)險等級的意見，找出評估風(fēng)險需要的各種信息。

2.加強(qiáng)風(fēng)險與內(nèi)部審計的關(guān)聯(lián)性

針對上述提到的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理整合不到位的現(xiàn)象，通過對案例的分析能夠發(fā)現(xiàn)SH公司對審計程序進(jìn)行了全部的分類整理，審計過程中的所有程序都給予了詳細(xì)的講解，確保公司所有參與內(nèi)部審計的工作人員都能夠詳細(xì)掌握內(nèi)部審計程序的運(yùn)作機(jī)制，其他公司也可以對自身的審計程序進(jìn)行合理分類，并且對分類進(jìn)行詳細(xì)說明，能夠明確所有的風(fēng)險因素。之后，審計程序和風(fēng)險管理之間的關(guān)系都進(jìn)行了清晰的明確，能夠幫助審計工作人員準(zhǔn)確找到審計程序。同時，風(fēng)險識別代碼同審計程序的對應(yīng)，能夠更好地關(guān)聯(lián)著風(fēng)險與程序。如果企業(yè)的審計資源比較豐富，那么就必須充分考慮如何利用所有的審計資源開展審計工作，要制定多種審計方案，明確標(biāo)出所有審計反感的范圍、評論、樣本量等信息，通過綜合對比，找到適合本企業(yè)審計資源的最佳方案。這樣能夠最大限度地利用審計資源，更好地發(fā)揮審計效果。

3.促進(jìn)內(nèi)部審計的職業(yè)化

我國的內(nèi)部審計協(xié)會要不斷完善內(nèi)部審計職業(yè)資格體系，制定科學(xué)的審計職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)，這個過程中可以向我國的會計職業(yè)資格評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行借鑒，對審計職業(yè)資格的評定必須嚴(yán)格評定標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)審計終身學(xué)習(xí)機(jī)制，將審計職業(yè)向更加專業(yè)化和職業(yè)化邁進(jìn)。要進(jìn)一步重視職業(yè)資格，通過提升內(nèi)部審計職業(yè)人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計的社會形象，建立專門的、科學(xué)的審計職業(yè)資格考試，制定標(biāo)準(zhǔn)的等級劃分，鼓勵審計人員主動參與學(xué)習(xí)和考試，進(jìn)一步提升審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。同時，作為企業(yè)要加強(qiáng)對自身內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)力度，在嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)的同時，要注重對培養(yǎng)自身的審計人才，將專業(yè)型人才培養(yǎng)成更具實(shí)力的復(fù)合型人才，通過各種機(jī)制鼓勵內(nèi)部審計人員主動學(xué)習(xí)，考取更好的資格認(rèn)定，并且注重對審計經(jīng)驗(yàn)和道德水平的提升。最后，企業(yè)要提升內(nèi)部審計部門在企業(yè)各部門的地位，重視內(nèi)部審計工作人員的各方面待遇，用這種方式提高內(nèi)部審計工作人員的工作積極性和創(chuàng)新能力，為提升審計能力提供人才保障。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險因素越來越多，隨著企業(yè)的不斷壯大，各種風(fēng)險隱患也隨之加大，為了避免風(fēng)險給企業(yè)帶來巨大的損失，在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作十分必要。有效的內(nèi)部審計工作能夠及時查找企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險隱患，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險損失。但風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計并不適用于所有企業(yè)，因此本文界定企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，只有建立良好的內(nèi)控體制，擁有完善風(fēng)險管理基礎(chǔ)才可以選擇這種審計，而小型企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險管理建設(shè)，提升內(nèi)部審計部門在企業(yè)的地位，然后漸漸地向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計過度。本文重點(diǎn)闡述企業(yè)如何應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，分別從企業(yè)應(yīng)用動因、應(yīng)用條件、應(yīng)用目標(biāo)、應(yīng)用程序、應(yīng)用體制保障，以及SH公司應(yīng)用成功經(jīng)驗(yàn)這些方面討論，試圖幫助其他企業(yè)更好地應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，總結(jié)應(yīng)用，歸納企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時存在的問題，并針對每一個問題給出合理化建議，旨在促進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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