何娟

摘要：隨著林業(yè)事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計對林業(yè)事業(yè)的健康發(fā)展起著越來越重要的監(jiān)督服務作用，本文以三門峽市林業(yè)審計工作為例，分析林業(yè)行業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，從內(nèi)審目標定位、審計內(nèi)容及方式、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)審人員素質(zhì)等方面，指出了林業(yè)內(nèi)部審計存在的問題;針對存在的問題，提出了拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域及內(nèi)容、健全內(nèi)審機構(gòu)、提升內(nèi)審人員素質(zhì)等應對措施。

關(guān)鍵詞：林業(yè);內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風險

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，林業(yè)事業(yè)日趨受到高度重視，林業(yè)生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金投入得到了逐步加大。就三門峽而言，全市正在以林業(yè)生態(tài)建設(shè)為載體，以生態(tài)宜居城市打造為目標，圍繞“一個中心”（生態(tài)文明建設(shè)），深化“三個轉(zhuǎn)變”（由增綠向增綠與增收并重轉(zhuǎn)變，由造綠向造綠與造景并舉轉(zhuǎn)變，由綠化向綠化與美化并行轉(zhuǎn)變），寫好“五篇文章”（增字提量、美字出彩、轉(zhuǎn)字發(fā)力、保字強基、效字顯績）。因此，林業(yè)項目的發(fā)展越來越受到重視，而林業(yè)項目專項資金關(guān)系林業(yè)工作的長期發(fā)展，要想確保資金得到有效利用，加強對專項資金的內(nèi)部審計監(jiān)督顯得尤為重要，建立完善的內(nèi)部審計制度，才能使得林業(yè)部門長遠發(fā)展。

一、林業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善

目前，林業(yè)行業(yè)實行的是國庫集中支付、部門預算和收支兩條線，只是簡單的收支記賬，并沒有成本核算，加之現(xiàn)階段法律法規(guī)對內(nèi)部審計沒有做出硬性要求，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)如何設(shè)立、工作如何開展都沒有硬性規(guī)定，很多情況下內(nèi)部審計都是依賴其所在單位主要領(lǐng)導的認識和全局工作意圖。加之市縣機構(gòu)設(shè)置等客觀條件的影響，林業(yè)系統(tǒng)在很大程度上沒有設(shè)立專職內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作很可能由財務人員兼職。

（二）內(nèi)部審計工作發(fā)展不均衡

林業(yè)系統(tǒng)就現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)模式，總體工作發(fā)展不平衡。一般情況是省級林業(yè)部門對內(nèi)部審計工作比較重視，對整個行業(yè)的內(nèi)部審計工作都會做有統(tǒng)一的工作要求。但在市縣二級林業(yè)部門都是在同級審計機關(guān)的要求和指導下開展工作，審計機關(guān)雖然對林業(yè)部門的內(nèi)部審計指導上做了不少工作，但由于指導措施對被審計單位缺乏強制性約束力，很難實現(xiàn)長期而又全面的審計。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督力度不到位

由于林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部審計多憑借同級審計機關(guān)的力量，最終就會導致年初并沒有明確的項目審計計劃，大多項目審計是根據(jù)臨時工作需要和領(lǐng)導臨時意圖開展，勢必會造成有的內(nèi)容和對象多次審計，有的長時間沒有進行審計，加之內(nèi)部審計工作多由財務人員兼職，審計職責與會計職責混同，致使審計工作的連續(xù)性、均衡性不夠，無法保證審計監(jiān)督頻次，對資產(chǎn)的監(jiān)督不能實現(xiàn)全面到位。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不達標

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性要求很高的工作，而林業(yè)內(nèi)部審計工作作為其中的一支，它不但要求審計人員具備良好的內(nèi)部審計基本理論素養(yǎng)，同時，還要求審計人員具備涉及林業(yè)方面的專業(yè)知識理論，但就目前來看，三門峽市林業(yè)行業(yè)能從事內(nèi)審工作的人員多為年齡偏大的財務人員，只是參與一些財會人員的培訓，接觸到更全面、更具體、更專業(yè)知識的機會相對較少，內(nèi)審人員存在內(nèi)審知識貧乏的情況，與內(nèi)審工作的要求有一定的差距。

二、內(nèi)部審計缺失造成的風險

現(xiàn)如今，三門峽市通過加強森林資源保護，加快國有林場改革，深化集體林權(quán)制度改革，通過貫徹落實《森林河南生態(tài)建設(shè)規(guī)劃（2018-2027年）》，強力推進國土綠化提速行動。國家對三門峽市林業(yè)建設(shè)的資金投入比重加大，這既是對林業(yè)事業(yè)的巨大支持，又是對林業(yè)資金管理使用提出了更高的要求。因此，緊緊圍繞林業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定大局，服從服務于林業(yè)經(jīng)濟建設(shè)這個中心，認清內(nèi)部審計缺失造成的風險顯得尤為重要。由于內(nèi)部審計風險具有客觀性、普遍性和潛伏性三大特點，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計缺失，就可能會出現(xiàn)國家有關(guān)規(guī)定、工程資金管理的要求以及現(xiàn)行財經(jīng)制度和紀律得不到要嚴格執(zhí)行的可能，隨意變通立項決策、計劃下達、資金預算、資金撥付使用、工程報賬、資金決算等各個環(huán)節(jié)，無法真實地摸清單位的財務收支情況、資金來源渠道和使用方向，無法對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動在事前事中事后進行及時地評價和監(jiān)督，在一定程度喪失對行政事業(yè)單位權(quán)力運行的有效地制約和監(jiān)督，導致問題不能及時發(fā)現(xiàn)，漏洞不能及時查補，資產(chǎn)的安全與完整得不到有效的保護。

三、加強林業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

（一）加強內(nèi)部審計領(lǐng)導重視程度

強化林業(yè)單位內(nèi)審工作重要性的認識，一方面通過充分宣傳內(nèi)部審計工作對各項工作保駕護航的作用，消除“內(nèi)部審計就是查查賬走過場”的行業(yè)固化思想，充分認識單位自行開展內(nèi)部審計與迎接財政檢查和政府審計同等重要。另一方面通過積極匯報引起單位領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作的足夠重視，消除“內(nèi)部審計工作只是上級部門的要求”的工作思維，充分讓單位領(lǐng)導意識到在按照相關(guān)規(guī)定實施國庫集中支付管理、收支兩條線管理、政府采購管理等方面工作同時，完全發(fā)揮內(nèi)部審計自身的經(jīng)濟監(jiān)督功能。

（二）加強內(nèi)部審計隊伍自身建設(shè)

內(nèi)部審計工作人員作為內(nèi)部審計的參與者，其本身也是有潛在風險的。林業(yè)內(nèi)部審計工作作為一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，只有通過在崗自學、集中培訓、聯(lián)合辦班、理論研討等多種方式，加強內(nèi)部審計隊伍自身建設(shè)，選用具備財務、審計、稅務、法律知識和審計基本技能的審計人員，才能提升內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)，在面對審計過程中每個環(huán)節(jié)可能會存在的錯誤或疏漏，憑借審計人員豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力和準確的判斷能力，發(fā)現(xiàn)和彌補內(nèi)部經(jīng)濟運行中存在的不足和短板。

（三）加強內(nèi)部審計機制獨立權(quán)威

針對現(xiàn)有林業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全的現(xiàn)狀，要嚴格按照《審計法》《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》加強內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，配備相應的審計人員，解決與財務部門兩塊牌子一班人馬的現(xiàn)狀，確保林業(yè)內(nèi)部審計工作有領(lǐng)導直接管理、有專職人員從業(yè)。通過采取內(nèi)部審計只接受單位最高管理者的授權(quán)或者領(lǐng)導，并做好林業(yè)內(nèi)審工作與同級紀檢監(jiān)察、財政部門的有效銜接，保證內(nèi)部審計過程的獨立性，保持對下級單位的權(quán)威性，才能充分實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)論的客觀性，從而實現(xiàn)內(nèi)部審審計的真實性，只有這樣才能使內(nèi)部審計工作真正發(fā)揮出應有的作用。

（四）加強內(nèi)部審計成果應用管理

內(nèi)審成果管理與運用作為內(nèi)審工作的一項重要組成部分。制定相應的制度規(guī)范指導內(nèi)審成果的管理和運用，通過建立科學的管理模式，將內(nèi)部審計成果管理作為一項常規(guī)性的工作，采取有效措施避免審計信息和成果的閑置與浪費，將審計成果和審計結(jié)論延伸到其他相關(guān)職能部門，在傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查基礎(chǔ)上，針對各個業(yè)務關(guān)口和管理環(huán)節(jié)，積極開發(fā)一套非現(xiàn)場監(jiān)控系統(tǒng)，從大量數(shù)據(jù)資料中歸納出問題的核心和本質(zhì)、找出問題的根源和癥結(jié)，提高內(nèi)審工作的針對性和有效性，方便其他相關(guān)職能部門指導、監(jiān)督林業(yè)工作，實現(xiàn)監(jiān)督由點到面全方位開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提高內(nèi)部管理水平的促進作用。

四、結(jié)語

加強林業(yè)經(jīng)濟行為的監(jiān)督和管理，形成對權(quán)力的監(jiān)督與制約體系，是實現(xiàn)習近平總書記“既要金山銀山，又要綠水青山”要求的關(guān)鍵一環(huán)。即使林業(yè)內(nèi)部審計工作處于相對比較落后水平，但是隨著部門領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作認識不斷提高，相關(guān)的配套制度的不斷完善與具體，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性將會得到突顯，尤其是隨著林業(yè)內(nèi)部審計人員的知識水平、業(yè)務能力和個人修養(yǎng)等方面提升，內(nèi)部審計必將為本單位經(jīng)濟活動的健康可持續(xù)發(fā)展做出不可忽視的貢獻。

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