田曉宣

摘 要：貨幣資金是公立醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)不可或缺的一部分，是醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的血液。加強(qiáng)貨幣資金的管理對(duì)杜絕資金挪用、貪污、侵占等行為起關(guān)鍵作用。本文分析了醫(yī)院加強(qiáng)貨幣資金管理的意義及當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理存在的弊端，并進(jìn)一步提出提高貨幣資金管理水平的途徑。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;貨幣資金;內(nèi)部控制;信息化

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家醫(yī)改的不斷深入，作為公益型事業(yè)單位的公立醫(yī)院，其先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理模式已成型。公立醫(yī)院享有更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，醫(yī)院的收入來(lái)源、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多且發(fā)生頻繁，貨幣資金結(jié)算方式從原先現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬擴(kuò)展到網(wǎng)銀、自助機(jī)、POS機(jī)、微信、支付寶、公務(wù)卡、采購(gòu)平臺(tái)結(jié)算等等。而且加強(qiáng)貨幣資金管理是預(yù)防犯罪和保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的重要手段。

一、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理的重要意義

（1）保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全，防范資產(chǎn)的流失。醫(yī)院貨幣資金包含庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等方面，具有流動(dòng)性最強(qiáng)，流動(dòng)量最大的特點(diǎn)，是資產(chǎn)中最難管理的一部分。如果在某個(gè)環(huán)節(jié)疏于管理，就會(huì)給不法分子可乘之機(jī)，出現(xiàn)貪污、挪用、占有、監(jiān)守自盜、小金庫(kù)、賬外賬等違法犯罪現(xiàn)象，造成醫(yī)院財(cái)產(chǎn)流失，給醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)形成阻礙，在社會(huì)上產(chǎn)生惡劣影響。

（2）提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。定期分析貨幣資金使用的各種比率，對(duì)資金的安全性、效益性進(jìn)行對(duì)比分析;結(jié)合貨幣資金的預(yù)算制度，制定醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)、材料藥品的采購(gòu)、人員支出、公用支出使用計(jì)劃，使流動(dòng)資金流動(dòng)的情況明確化，有利于了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度、成因，以此減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，切實(shí)保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全與完整，防止資金短缺的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提升財(cái)務(wù)管理能力，防范會(huì)計(jì)信息失真。提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的貨幣資金管理信息，是財(cái)務(wù)管理的基本要求，是保障醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展必不可少的條件。醫(yī)院必須不斷完善貨幣資金管理制度，保證貨幣資金財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)、歸類(lèi)、匯總等真實(shí)完整、安全準(zhǔn)確、科學(xué)合理，真正反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況。

（4）適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。時(shí)代在發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也在變化。在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中，我們必須不斷健全貨幣資金管理方式，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的分析來(lái)實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理使用貨幣資金，根據(jù)各部門(mén)的工作目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理存在的弊端

（1）貨幣資金管理認(rèn)識(shí)不到位。管理者對(duì)貨幣資金管理重要性認(rèn)識(shí)不夠，警惕性不高，雖然對(duì)貨幣資金管理有所認(rèn)識(shí)但未真正理解和執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制的管理機(jī)制，有章不循、明哲保身，管理效率不高。

（2）貨幣資金內(nèi)部控制制度未完善，貨幣資金安全受威脅。醫(yī)院服務(wù)的對(duì)象是廣大人民群眾，醫(yī)療費(fèi)用收款方式隨現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展擴(kuò)展為多種網(wǎng)絡(luò)方式。其一，在門(mén)診收入、住院收入中容易導(dǎo)致結(jié)算、繳款環(huán)節(jié)出現(xiàn)私自挪用、貪污的行為。其二，多種網(wǎng)絡(luò)的收款方式如自助機(jī)、POS機(jī)、支付寶、微信、網(wǎng)銀等，網(wǎng)絡(luò)的結(jié)算方式存在網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊風(fēng)險(xiǎn)，存在POS機(jī)套現(xiàn)、多扣款、扣款不成功或誤傳扣款不成功信息等風(fēng)險(xiǎn)要素，結(jié)算業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，給貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善帶來(lái)挑戰(zhàn)。

（3）信息化的軟件、硬件建設(shè)滯后，貨幣資金監(jiān)督困難。信息化管理已滲入財(cái)務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域，由于醫(yī)院的建設(shè)投資主觀上傾向于對(duì)醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)人才的投入，對(duì)信息化硬件、軟件及信息化人才有一定的忽略。而且信息化硬件、軟件的投入金額較大，國(guó)家財(cái)政撥款較緊張，各種客觀原因造成貨幣資金的信息監(jiān)督跟不上步伐。醫(yī)院的貨幣資金周轉(zhuǎn)量龐大，一旦引入信息系統(tǒng)，醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)控監(jiān)督就大部分依靠信息系統(tǒng)來(lái)完成，信息人員及資金收付的工作人員的專(zhuān)業(yè)水平又不高，對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)作缺乏了解，產(chǎn)生對(duì)信息系統(tǒng)的過(guò)度依賴(lài)的情況，無(wú)法明確對(duì)賬查賬的思路，不法分子乘虛而入，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

（4）部門(mén)間信息阻礙，收入管理的部門(mén)不統(tǒng)一。醫(yī)院部門(mén)眾多，收入來(lái)源多種多樣，部門(mén)間存在互相不通報(bào)收入信息情況，發(fā)生了除財(cái)務(wù)部門(mén)之外的部門(mén)對(duì)貨幣資金的收入支出，貨幣資金的流向失去了控制，即所謂的“小金庫(kù)”違法行為，如某醫(yī)院體檢部門(mén)個(gè)人私自與體檢單位現(xiàn)金結(jié)算，侵吞體檢收入，而有些科室攬私活收業(yè)務(wù)費(fèi)集體侵吞，監(jiān)督部門(mén)可能知情或假裝不知情，聽(tīng)之任之，導(dǎo)致貨幣資金游離在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理范圍之外。

（5）往來(lái)款管理松懈，影響資金利用效果。受?chē)?guó)家政策影響，醫(yī)療應(yīng)收款項(xiàng)目含職工醫(yī)療、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療、民政補(bǔ)助醫(yī)療、企業(yè)工傷醫(yī)療等往來(lái)款欠費(fèi)。醫(yī)保、農(nóng)保醫(yī)療應(yīng)收款回款時(shí)間、金額由醫(yī)保局審核后決定，醫(yī)院方無(wú)主動(dòng)催討能力。企業(yè)工傷、交通事故解決時(shí)間長(zhǎng)，拖欠時(shí)間不可估計(jì)，雙方當(dāng)事人等經(jīng)常會(huì)拖延不管形成呆賬，應(yīng)收款金額越來(lái)越大。醫(yī)院為了方便患者，開(kāi)通了綠色通道，患者欠費(fèi)、逃費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，醫(yī)院對(duì)欠費(fèi)逃費(fèi)的追繳政策無(wú)力。藥品、材料等庫(kù)存占用無(wú)科學(xué)預(yù)算，盲目進(jìn)貨，占?jí)横t(yī)院大量資金。設(shè)備購(gòu)置不考慮投入占比分析及可行性效益分析，盲目投入設(shè)備，造成投資過(guò)大。

三、醫(yī)院加強(qiáng)貨幣資金管理的對(duì)策

1.完善貨幣資金監(jiān)督管理的組織架構(gòu)，增強(qiáng)貨幣資金管理意識(shí)

由既懂財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)又擅長(zhǎng)審計(jì)的人員組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要脫離財(cái)務(wù)部門(mén)的管理，由院長(zhǎng)直接管理，不受其他部門(mén)的干擾。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除對(duì)貨幣資金的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審核外，還要稽核內(nèi)部環(huán)節(jié)，檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)。再完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，如果作案人員集體隱瞞，也可能掩蓋犯罪事實(shí)，所以培養(yǎng)一批職業(yè)道德高尚的財(cái)務(wù)人員與具有豐富財(cái)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員同等重要。業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、法律意識(shí)淡薄、職業(yè)道德差的財(cái)務(wù)人員容易被金錢(qián)誘惑而迷失心智，掩耳盜鈴，走向犯罪。向管理層灌輸貨幣資金管理的概念與意義，貨幣資金管理既保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，同時(shí)又可發(fā)揮貨幣時(shí)間價(jià)值，產(chǎn)生貨幣資金的時(shí)間價(jià)值效益。

2.強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制制度，保證資金的安全

醫(yī)院貨幣資金復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)因素繁多，應(yīng)建立及完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，從規(guī)范制度上入手防范。

（1）貨幣資金的賬賬相對(duì)制度。定期核對(duì)銀行存款與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)核對(duì)支付寶、POS機(jī)、微信、自助機(jī)雙方明細(xì)賬，對(duì)發(fā)生的未成功扣款、重復(fù)扣卡、非正常退費(fèi)的賬目必須個(gè)人、銀行、醫(yī)院三方核對(duì)。

（2）貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)制度。定期盤(pán)點(diǎn)銀行存款、備用金、庫(kù)存現(xiàn)金余額，所有開(kāi)設(shè)戶(hù)頭賬目應(yīng)納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)格戶(hù)頭開(kāi)設(shè)的審批，嚴(yán)禁賬外賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。

（3）收入繳存制度。門(mén)診收入與住院收入是醫(yī)院收入的主要來(lái)源，收入發(fā)生后要及時(shí)開(kāi)票，及時(shí)入賬，日清日結(jié)，結(jié)算起止時(shí)間由軟件后臺(tái)設(shè)置，嚴(yán)密銜接，不得擅自改動(dòng)。按月稽查匯總報(bào)表，檢查個(gè)人統(tǒng)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性，復(fù)核報(bào)表中應(yīng)收醫(yī)療款掛賬賬目。

（4）支出審核制度。按醫(yī)院具體設(shè)置情況建立資金支出審批制度，院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)按分工及限額范圍審批，各職能部門(mén)按權(quán)限簽名，重大事項(xiàng)集體聯(lián)簽。

（5）審核崗位設(shè)置制度。設(shè)置支出審核崗位，審核人員由專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、堅(jiān)持原則的人員擔(dān)任，審核支出規(guī)范性、合法性，及是否在預(yù)算支出范圍，簽字是否齊全等。

（6）票據(jù)管理制度。認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政票據(jù)支出管理辦法，執(zhí)行門(mén)診住院收據(jù)、往來(lái)款收據(jù)的領(lǐng)用制度，核銷(xiāo)制度，專(zhuān)人管理，票據(jù)的總賬、明細(xì)賬設(shè)置齊全，另設(shè)置票據(jù)核查崗位，對(duì)票據(jù)作廢退費(fèi)等嚴(yán)格審查。

（7）重要崗位輪換制度?？茖W(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、往來(lái)款、審核、核算等崗位，保證財(cái)務(wù)核算正常有序，各崗位之間互相監(jiān)督制約，定期輪崗。

（8）退費(fèi)管理制度。制訂嚴(yán)謹(jǐn)又方便的病人退費(fèi)管理制度，從軟件及人工雙管齊下審核退費(fèi)的真實(shí)性，預(yù)防收費(fèi)人員從中舞弊。

（9）不相容職務(wù)相互分離制度。財(cái)務(wù)各崗位各負(fù)其責(zé)，一人不得多責(zé)，不相容職務(wù)相互分離，領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)回避關(guān)系，有制約的崗位也應(yīng)回避。

3.提高信息化管理水平，堵塞網(wǎng)絡(luò)漏洞

加強(qiáng)硬件管理，及時(shí)更新電腦服務(wù)器等硬件設(shè)備，防止因設(shè)備落后引起的網(wǎng)絡(luò)卡頓、繳費(fèi)失敗、信息誤傳等擾亂統(tǒng)計(jì)工作準(zhǔn)確性。不斷提升防火墻的防御能力，防止病毒、黑客攻擊醫(yī)院HIS網(wǎng)絡(luò)，貨幣資金安全受到威脅。醫(yī)院局域網(wǎng)內(nèi)電腦禁止其他U盤(pán)插入并設(shè)置登錄密碼，限制未受權(quán)操作。建立軟件核查系統(tǒng)代替龐大的手工核查工作量，減少財(cái)務(wù)人力缺乏或手工工作疏忽引起的審核錯(cuò)誤。信息人員必須有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力、良好的職業(yè)道德。

4.建立各部門(mén)收入信息上報(bào)渠道，防止收入的流失

醫(yī)院所有的收入都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，遵循財(cái)政“收支兩條線(xiàn)”規(guī)定，由財(cái)務(wù)部門(mén)將收入繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。任何除財(cái)務(wù)部門(mén)外的部門(mén)和個(gè)人不得私自收受現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬繳入的由財(cái)務(wù)提供統(tǒng)一結(jié)算賬戶(hù)。醫(yī)院各部門(mén)業(yè)務(wù)繁多，產(chǎn)生的收入應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)，避免有些醫(yī)院出現(xiàn)“科室小金庫(kù)”或個(gè)人私吞體檢收入等舞弊犯罪行為。各部門(mén)上報(bào)渠道可通過(guò)院周會(huì)、電話(huà)、微信、QQ、院內(nèi)辦公系統(tǒng)等，暢通收入信息交流。

5.有效控制往來(lái)款，發(fā)揮資金效用

大量往來(lái)款的存在，影響貨幣資金的真實(shí)信息，工傷應(yīng)收款、病人欠費(fèi)等，往來(lái)款時(shí)間長(zhǎng)，容易形成呆賬，損害醫(yī)院利益。因此，應(yīng)組織人力加速資金的回收。往來(lái)項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)立輔助核算，對(duì)應(yīng)收款按時(shí)間分類(lèi)進(jìn)行分析，收回時(shí)按一對(duì)一輔助項(xiàng)目進(jìn)行沖退，定時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬稽核，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

參考文獻(xiàn)

1.劉軍燕“互聯(lián)網(wǎng)”下醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2017（21）.

2.張健.加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金控制內(nèi)部管理的相關(guān)思考.財(cái)務(wù)審計(jì)，2017（11）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）