梁潛

摘 要：行政事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，才能及時(shí)評估和防范單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位的長期協(xié)調(diào)發(fā)展和財(cái)政資金的有效使用。本文分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的弊端和不足，并提出了應(yīng)采取的有效改進(jìn)措施，以期能為其財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;思考

一、引言

構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，同時(shí)促使其各項(xiàng)管理活動(dòng)有序地開展。目前，我國行政事業(yè)單位雖然建立了國庫集中收支制度，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平仍較低，沒能與時(shí)代和經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展，且缺少預(yù)算監(jiān)督審計(jì)，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際作用的有效發(fā)揮。

行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度，進(jìn)而在保證財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，提升行政事業(yè)單位的整體管理水平。在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求，分析自身存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決對策。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保護(hù)國有資產(chǎn)的完整和安全，提高單位財(cái)務(wù)管理效率，降低或避免各種風(fēng)險(xiǎn)。

1.有利于提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?yàn)橄嚓P(guān)的財(cái)務(wù)工作人員提供財(cái)務(wù)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，防止財(cái)務(wù)工作人員由于某些目的篡改財(cái)務(wù)信息，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。此外，會(huì)計(jì)信息主要來自單位的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過切實(shí)貫徹與執(zhí)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能提高會(huì)計(jì)核算的完整性和準(zhǔn)確性，從根本上提高單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.有利于行政事業(yè)單位防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位通過采用有效的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠有效預(yù)防并把控潛在的風(fēng)險(xiǎn)，防止員工利用職務(wù)便利進(jìn)行違法行為，加強(qiáng)單位廉政建設(shè)，督促工作人員廉潔自律、遵紀(jì)守法。

3.有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率

行政事業(yè)單位需要建立一套適合本單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，以提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，并確保其財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施，促使單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)有序且合法地開展，強(qiáng)化單位各部門工作的監(jiān)管和考核，進(jìn)而提高單位內(nèi)部管理效率。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位沒有高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)。一方面，行政事業(yè)單位部分工作人員職業(yè)素養(yǎng)相對較差，沒有經(jīng)過有效的工作崗位技能培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)存在偏差，導(dǎo)致其不能較好地把握內(nèi)控工作要點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不能切實(shí)有效地被執(zhí)行。另一方面，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位中仍然有部分管理人員受傳統(tǒng)管理觀念的影響，無法正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性。

2.財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和有效性

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作是對未來各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)評估，并在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)方案。但目前部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在開展時(shí)只參考以往數(shù)據(jù)，缺乏真實(shí)性和有效性。這類現(xiàn)象將導(dǎo)致執(zhí)行過程中相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不準(zhǔn)確，未能科學(xué)合理利用資金，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算不足、資金超支等情況。再者，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)際開展中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)相關(guān)資源物品的使用所有權(quán)不明晰、財(cái)務(wù)賬單和物品不對應(yīng)等現(xiàn)象，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

3.沒有建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

隨著行政事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作變得逐漸復(fù)雜，提高了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管難度。當(dāng)前，我國多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與制定者在同一部門，這使得財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督存在一些弊端，造成其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，對行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

4.財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不健全

一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不健全，僅僅設(shè)置了出納和會(huì)計(jì)，卻沒有設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制崗位，少數(shù)單位還存在外聘代理、混崗等不良現(xiàn)象。此外，個(gè)別行政事業(yè)單位并沒有按照要求建立定期輪崗制度，在崗人員長期休假時(shí)會(huì)出現(xiàn)無后備人員可用的情況，這很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作上的失誤，引發(fā)嚴(yán)重后果。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的對策

1.加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

要想財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠順利開展，首先需提升行政事業(yè)單位相關(guān)人員的專業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)，對內(nèi)控管理工作給予高度重視，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，營造較好的工作氛圍;行政事業(yè)單位的管理級人員需要明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮自身作用，引導(dǎo)單位工作人員一起參與內(nèi)控管理工作。

其次，行政事業(yè)單位必須構(gòu)建較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)體系。行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合其運(yùn)營發(fā)展需求，明確各個(gè)部門職責(zé)分工，并且細(xì)化各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)限。此外，還應(yīng)該把內(nèi)控管理工作分解到各個(gè)部門，以形成較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，調(diào)動(dòng)單位工作人員的工作積極性，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

2.切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控

行政事業(yè)單位若要有效地完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，要在實(shí)物資產(chǎn)控制、采購工作、資金調(diào)動(dòng)以及收支統(tǒng)計(jì)等各個(gè)工作環(huán)節(jié)都進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制管理，強(qiáng)化預(yù)算管理制度并切實(shí)做到賬實(shí)相符。

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要建立科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度。良好的預(yù)算體系對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作具有重要的指導(dǎo)意義。預(yù)算管理制度應(yīng)該包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評價(jià)。預(yù)算編制水平直接影響著預(yù)算管理工作的效果，因此，行政事業(yè)單位首先應(yīng)聘請專業(yè)人員進(jìn)行高水平的編制預(yù)算工作，在執(zhí)行預(yù)算工作的過程中需要單位的各部門在財(cái)政支出時(shí)以預(yù)算作為主要的依據(jù)，避免資金支出過程中的隨意性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的可控性。預(yù)算管理還應(yīng)該建立相應(yīng)的評價(jià)機(jī)制，以對上一階段的預(yù)算工作做出評價(jià)，并將預(yù)算評價(jià)的結(jié)果納入行政事業(yè)單位的各部門職員績效評價(jià)中，以對預(yù)算管理工作起到推動(dòng)作用。由此預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算評價(jià)形成三位一體的預(yù)算管理制度。

其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要做到賬實(shí)相符。首先要合理進(jìn)行崗位安置，杜絕工作職責(zé)不清等現(xiàn)象;其次在采購環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定來完成預(yù)算填報(bào)工作，避免暗箱操作。

3.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩方面。

首先，要接受來自社會(huì)的外部監(jiān)督。要接受外部相關(guān)機(jī)構(gòu)部門對行政事業(yè)單位資金的籌集、分配及運(yùn)用等的全過程監(jiān)控，密切關(guān)注行政事業(yè)單位資金的實(shí)際流向;接受外部單位依照我國法律和財(cái)會(huì)制度對行政事業(yè)單位資金核算的監(jiān)督。

其次，要健全行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位應(yīng)監(jiān)督管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提升內(nèi)部控制執(zhí)行的嚴(yán)肅性。行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，安排高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員，明確審計(jì)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該定期監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行情況，并評價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，進(jìn)而提出相應(yīng)的整改建議。

最后，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該審查行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的合法性、合理性、合規(guī)性，特別要重點(diǎn)審查預(yù)算執(zhí)行情況。根據(jù)審查結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對存在嚴(yán)重問題的部門提出整改意見和整改時(shí)限。

4.依崗定責(zé)

首先，行政事業(yè)單位要配齊財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍（出納、會(huì)計(jì)、資管、內(nèi)控以及相應(yīng)的審計(jì)等崗位），按崗授權(quán)和定責(zé);其次，行政事業(yè)單位應(yīng)建立輪崗制度，在健全財(cái)務(wù)崗位、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，明確輪崗條件、范圍以及周期，規(guī)范相關(guān)財(cái)務(wù)職員的交接流程及其責(zé)任追溯機(jī)制，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位運(yùn)營中發(fā)揮著極其重要的作用。但是從當(dāng)前情況來看，部分行政事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面仍然存在許多不足。這就需要行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作予以高度重視，并且需要采取措施加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。只有不斷提高內(nèi)控管理工作的水平并規(guī)范財(cái)務(wù)管理，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.史先平.新預(yù)算法視野下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略分析.中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2018 （03）.

2.張春蓮.信息化背景下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的若干思考.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017 （33）.

3.唐大鵬，孫曉靚，王璐璐.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化探析.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2017 （02）.

（責(zé)任編輯：王文龍）