潘小可

【摘 要】醫(yī)療體系的不斷完善，對我國醫(yī)院建設(shè)提供了多元化技術(shù)支持。由此可見，充分認(rèn)知醫(yī)院內(nèi)部控制體系規(guī)劃的必要性，有利于完善內(nèi)部審計工作的工作職能。同時，內(nèi)部控制體系也能對醫(yī)院經(jīng)濟體系和財政收益進(jìn)行審核，提高醫(yī)院工作的有效性?；诖耍恼路治隽酸t(yī)院新內(nèi)控體系與內(nèi)審工作環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性，并提出針對性建議。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)控；內(nèi)審；建議

內(nèi)部審核工作的順利開展有利于提高醫(yī)院管理的精準(zhǔn)度，為后期內(nèi)審工作提供了相應(yīng)建議。因此，務(wù)必對新時期的內(nèi)控體系和當(dāng)前工作模式進(jìn)行優(yōu)化，提高內(nèi)審技術(shù)的有效性。但是，當(dāng)前內(nèi)部審核工作仍存在管理制度、項目設(shè)置等方面的問題，可能會導(dǎo)致控制、審計失真。所以，需采用針對性的控制方法進(jìn)行實踐，提高內(nèi)部審核的有效性。

1.醫(yī)院新內(nèi)控體系與內(nèi)審工作環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性分析

1.1內(nèi)控體系

內(nèi)部控制體系主要利用了相應(yīng)制度模式，并采用合理的管理措施和規(guī)劃程序，提高內(nèi)控的使用價值以及評測效果。由此，控制管理中需對醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行實踐分析和項目監(jiān)控，并圍繞相關(guān)控制風(fēng)險和控制模式，確立出相應(yīng)控制類目[1]。

1.2內(nèi)部審計

內(nèi)部審核及對控制體系實踐中，需對指標(biāo)項目進(jìn)行整合評價，根據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)管理辦法進(jìn)行項目監(jiān)控，促使所有管理方法均能分析內(nèi)控運營要求。但是，審核過程中，可能不能全面監(jiān)查控制指標(biāo)細(xì)則，也存在一定管理風(fēng)險。例如在醫(yī)院服務(wù)目標(biāo)、崗位約束條件、采購規(guī)劃以及經(jīng)濟建設(shè)也均會存在審核不科學(xué)的情況。所以，內(nèi)部控制體系是內(nèi)審環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)保障，能夠根據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)確立出審核重點，提高管理、控制的有效性。同時，兩者也存在顯著差異性，主要是由于兩者的工作方向和工作目標(biāo)的重心不同，主要體現(xiàn)在內(nèi)控更偏重風(fēng)險控制，而內(nèi)部審計更偏重指標(biāo)控制方面的內(nèi)容，會促使兩者管制存在差異。

2.基于內(nèi)控體系下對內(nèi)審工作的建議

2.1完善審計業(yè)務(wù)組織內(nèi)容

2.1.1 確立內(nèi)部審計組織模式

審計組織形式規(guī)劃需依據(jù)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行整合實踐，圍繞該制度確立出有效審計組織模式。首先，需根據(jù)單位管理制度進(jìn)行整合實踐，分析制度、流程以及風(fēng)險三方面的項目內(nèi)容，確保審計模式能與其他科室平級審計以及規(guī)劃。其次，需要求醫(yī)院工作人員全力配合項目組織規(guī)劃形式，根據(jù)各部門的崗位職責(zé)確立工作人員的管理責(zé)任[2]。再者，需對控制項目指標(biāo)內(nèi)容和指標(biāo)形式進(jìn)行綜合評價，借助小組管理和小組探討的模式對相應(yīng)管理權(quán)限進(jìn)行權(quán)額分配，促使內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)更為有效。

2.1.2 確立內(nèi)部指標(biāo)

內(nèi)控設(shè)置中需借助相應(yīng)控制指標(biāo)進(jìn)行形式測算，提升項目管理的水平。確立內(nèi)部控制指標(biāo)，內(nèi)部審計人員需根據(jù)組織規(guī)劃形式對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行價值評價，測定出內(nèi)部審計模式的框架建設(shè)目標(biāo)，之后對操控過程的評估結(jié)論和評估報告進(jìn)行整合分析，確保相應(yīng)的設(shè)計、運營和業(yè)務(wù)管理事項均在額定指標(biāo)當(dāng)中。

2.1.3 完善控制流程

內(nèi)部審計人員需對當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，而具體項目主要涵括以下方案：

（1）確立項目指標(biāo)：需收集不同時間段的工作安排和計劃要求，結(jié)合專項審計模式和審計流程規(guī)劃制定對應(yīng)的工作指標(biāo)，并要求專項審核人員使用信息化手段對所有指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)察。

（2）確定審計方案：需要求內(nèi)審人員明確審計指標(biāo)內(nèi)容，對各項指標(biāo)內(nèi)容、設(shè)備管控指標(biāo)、科室工作要求以及人員分配組織進(jìn)行對比，采用相應(yīng)管理依據(jù)對審計方案進(jìn)行核定。

（3）綜合審核：綜合審核需采用相應(yīng)的內(nèi)控體系進(jìn)行項目分析，確保各項指標(biāo)內(nèi)容、指標(biāo)數(shù)據(jù)的可靠性，要求內(nèi)審人員能夠在此基礎(chǔ)上落實相應(yīng)內(nèi)容。同時，需探討內(nèi)審人員的規(guī)劃、制定方法是否契合安排，結(jié)合擬定方案明確管控時間和管控資料。

2.2內(nèi)審優(yōu)化方法

首先，工作人員需對控制所得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行核定分析，結(jié)合審計事項和審計規(guī)模確立出相應(yīng)的匹配方案。匹配過程需保證各項控制方案均能得到有效實踐，提高審計的合理性。其次，若內(nèi)審過程中存在編制問題，工作人員需召開對應(yīng)的聯(lián)合會議，落實人員工作責(zé)任，從而確保實際審計要求與管控相整合。在此過程中，需根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營情況進(jìn)行分析，確保各項組織規(guī)劃的有效性。再者，工作人員也需確保核心管控質(zhì)量，采用全局性觀念對項目管控情況進(jìn)行設(shè)計，提高審計質(zhì)量。同時，工作人員需根據(jù)項目底稿需求對審計規(guī)劃進(jìn)行復(fù)核監(jiān)測，確保組織管控內(nèi)容的真實性。由此可見，工作人員需采用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)對醫(yī)院審核報告進(jìn)行調(diào)控，依據(jù)調(diào)控方案制定相應(yīng)控制流程和工作建議。同時，工作人員還需落實對應(yīng)管控意見，分析項目建設(shè)風(fēng)險，提高審計報告的完整度。通過對風(fēng)險整改要求進(jìn)行專項測試，確保各類審計工作均能夠達(dá)到目標(biāo)需求。最后，需要求審核人員提出針對管控建議，有效落實操作建議，摒棄無效項目的設(shè)計，有利于提高送審質(zhì)量。

2.3優(yōu)化監(jiān)控管理

首先，需要求工作人員落實相應(yīng)監(jiān)控方法，根據(jù)部門的職能權(quán)限確定審核規(guī)劃，對不同層級的內(nèi)控流程進(jìn)行監(jiān)控。若控制中存在規(guī)劃不科學(xué)抑或是管控順序不合理的情況，需根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營模式進(jìn)行實踐分析。其次，需根據(jù)醫(yī)院的審計流程進(jìn)行效果探索，針對性探討出各類問題的發(fā)生原因，結(jié)合醫(yī)院的財務(wù)控制流程、業(yè)務(wù)控制流程、質(zhì)量體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實踐，改正各項操作中所存在的問題，提升審計人員的工作技能和核心素質(zhì)。通過對內(nèi)審規(guī)劃進(jìn)行實踐控制，并采用項目審批意見評測醫(yī)院的服務(wù)形式，從而提高監(jiān)控的有效性[3]。最后，監(jiān)控體系還需結(jié)合當(dāng)前信息化要求，在對應(yīng)管控體系中設(shè)計相應(yīng)公式模型，合理分配常態(tài)化的程序控制方案，確保管理形式、操作問題均能得到全面落實。總之，監(jiān)控管理過程中，需對內(nèi)部審計和內(nèi)部調(diào)控的方式進(jìn)行綜合探討，確保各項操作指標(biāo)均在指定項目控制框架當(dāng)中。

3.結(jié)束語

綜上所述，新時期醫(yī)院內(nèi)部審計及項目調(diào)控及優(yōu)化的過程中，需采用針對性控制辦法分析內(nèi)部審計、內(nèi)部控制的工作模式和風(fēng)險程度，結(jié)合相關(guān)控制度并加以實踐，有利于確保醫(yī)院的管理、操作更為有效。

【參考文獻(xiàn)】

[1]葉玉蘭.事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)以及內(nèi)審監(jiān)督工作開展分析[J].財會學(xué)習(xí)，2017（13）：247-247.

[2]姜華芳.新醫(yī)改背景下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017（25）：54-55.

[3]張玲.內(nèi)部審計視角下建設(shè)高效審計團(tuán)隊研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017（28）：140-141.