鐘振強(qiáng) 宋丹兵

摘要：隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識(shí)的不斷加強(qiáng)，我國(guó)各行各業(yè)急需適應(yīng)新時(shí)代要求的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，為此，我們提出了建立稅務(wù)會(huì)計(jì)參與式教學(xué)模式的改革設(shè)想。文章先分析我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)模式存在的問題，然后分析稅務(wù)會(huì)計(jì)人才應(yīng)擁有的各項(xiàng)素質(zhì)，最后提出參與式教學(xué)模式的具體建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);參與式;教學(xué)模式

中圖分類號(hào)：G642 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0435-02

稅務(wù)會(huì)計(jì)人才是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中急需的一種專業(yè)型會(huì)計(jì)人才，是在擁有扎實(shí)的稅法、企業(yè)稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)等理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，兼?zhèn)湄S富的納稅實(shí)務(wù)知識(shí)，為企業(yè)正確計(jì)算、繳納稅收和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要管理人員，具有極強(qiáng)的實(shí)務(wù)能力。

一、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)模式存在的問題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制改革的不斷深化以及互聯(lián)網(wǎng)+的普及，新型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才需求量將日益增大，商業(yè)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、甚至政府及非盈利組織，都在不斷吸收這類專門人才。但是，我國(guó)目前會(huì)計(jì)教育有一些停步不前的狀態(tài)，這種情況在作為培養(yǎng)高素質(zhì)人才為己任的高等院校較為突出，不少高等院校過于熱衷擴(kuò)大招生，哪個(gè)專業(yè)容易招到學(xué)生就不斷加大招生規(guī)模，在學(xué)生培養(yǎng)方面投入不足，在會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)方面仍然是做“生產(chǎn)”傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)人才的“工廠”。傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)人才并不是真正意義上的專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，并不能滿足當(dāng)前需要。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)模式較落后，與時(shí)代脫節(jié)。問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，教學(xué)方法不夠科學(xué)。目前，稅務(wù)會(huì)計(jì)的任課老師與很多其他會(huì)計(jì)課程的老師一樣，還是使用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，“教師講，學(xué)生聽”的傳統(tǒng)教學(xué)方法深入骨髓，當(dāng)然這種方法有其合理一面，能把企業(yè)繳納的各種稅種的計(jì)算和具體會(huì)計(jì)處理等都講得非常詳細(xì)，在有限的學(xué)時(shí)中可以把最多的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)傳授給學(xué)生，保證完成教學(xué)任務(wù)，但這種方式的弊端也是十分明顯，無(wú)法提高稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)生的實(shí)務(wù)分析能力和動(dòng)手能力，學(xué)生分析問題、思考問題的時(shí)間得不到保障，進(jìn)而影響學(xué)生分析實(shí)際問題能力的提高。其次，在稅務(wù)會(huì)計(jì)教師的配備上，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)在我國(guó)絕大多數(shù)高等院校都會(huì)存在現(xiàn)象，大學(xué)里的教師培養(yǎng)經(jīng)歷幾乎都是走一條“從校園進(jìn)校園”的模式，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)幾乎為零，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)教師授課也是以理論為主，照本宣科現(xiàn)象比較突出，有時(shí)候嚴(yán)重脫離實(shí)務(wù)工作。再次，教師授課中一味要求學(xué)生對(duì)稅收法律、稅種計(jì)算和稅務(wù)處理的掌握，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重視程度越來越低。最后，稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)和研究容易脫離我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際，教學(xué)內(nèi)容得不到有效更新，最新的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和學(xué)科前沿問題也較少在課堂中傳授。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)人才應(yīng)具備的素質(zhì)

（一）專業(yè)素質(zhì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員主要服務(wù)于企業(yè)，我們認(rèn)為其應(yīng)具備以下專業(yè)素質(zhì)和能力：1.準(zhǔn)確計(jì)稅。正確計(jì)算企業(yè)各種稅種，代企業(yè)員工代扣代繳個(gè)人所得稅，以求符合稅法的規(guī)定。2.按時(shí)繳稅。正確計(jì)算稅額是第一步，按時(shí)繳納稅款是第二步，非企業(yè)資金短缺問題，如果逾期納稅將要繳納稅收滯納金，那必將增加企業(yè)額外不必要負(fù)擔(dān)。3.購(gòu)買和開具發(fā)票。在我們國(guó)家，任何企業(yè)都必須給購(gòu)買者提供增值稅發(fā)票，或者企業(yè)自身所需要的其他發(fā)票，例如增值稅發(fā)票、印花稅發(fā)票，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位也必須掌握購(gòu)買發(fā)票和開具發(fā)票的流程，熟悉發(fā)票的使用范圍等一系列知識(shí)。（4）抄稅與報(bào)稅。目前，基本上所有企業(yè)都需要繳納增值稅，那企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員就必須熟悉操作增值稅稅控系統(tǒng)，并按按時(shí)按質(zhì)完成抄稅與報(bào)稅的工作，如果沒完成這步工作，企業(yè)就無(wú)法正常開具發(fā)票和進(jìn)行納稅申報(bào)工作。（5）合法進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是任何納稅單位的一項(xiàng)權(quán)利，只要企業(yè)能夠自覺遵守各項(xiàng)法律的規(guī)定，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，其獲得的收益都會(huì)得到國(guó)家支持，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備這一方面的專門能力。

（二）綜合素質(zhì)。我們認(rèn)為，稅務(wù)會(huì)計(jì)人才除了應(yīng)具備專業(yè)的素質(zhì)，還應(yīng)該有以下各項(xiàng)素質(zhì)：1.較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力。溝通和協(xié)調(diào)能力是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)人才尤其是高素質(zhì)人才的要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)人才也是一樣，溝通是橋梁，協(xié)調(diào)是工具，溝通和協(xié)調(diào)能力是企業(yè)員工能否勝任工作的一個(gè)重要條件，現(xiàn)實(shí)中任何工作都需要加強(qiáng)單位內(nèi)部之間、單位與外部之間的溝通與協(xié)調(diào)，其中做到恰如其分的溝通顯得尤為重要。我們認(rèn)為，稅務(wù)會(huì)計(jì)人才尤其需要重視兩個(gè)方面的溝通與協(xié)調(diào)工作：一是單位內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。任何單位的稅務(wù)工作都需要單位內(nèi)部各部門的積極配合，特別是單位需要進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，制定的納稅籌劃方案都是需要單位內(nèi)部各部門嚴(yán)格執(zhí)行，如果稅務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力，調(diào)動(dòng)單位各部門積極參與到納稅籌劃的方案執(zhí)行，那么納稅籌劃方案的失敗也是在所難免的;二是單位外部的溝通與協(xié)調(diào)。稅務(wù)工作是在納稅人和征稅機(jī)關(guān)之間發(fā)生的，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員要正確處理單位涉稅業(yè)務(wù)時(shí)必須加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的溝通，一方面要了解最新的稅法規(guī)定，掌握對(duì)單位有利的稅收優(yōu)惠，另一方面要做到按時(shí)、按質(zhì)完成繳稅任務(wù)，但又要做到使得企業(yè)利益最大化，保證企業(yè)合法權(quán)益。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本要求，其在工作范圍內(nèi)要正確處理單位與國(guó)家之間、個(gè)人與單位之間、個(gè)人與國(guó)家之間的稅務(wù)關(guān)系時(shí)，必須做到遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)和其他各種法律，維護(hù)單位合法權(quán)益，不做任何損害國(guó)家利益和單位合法權(quán)益的事情。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)人才參與式教學(xué)模式的建議

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)參與式教學(xué)的內(nèi)涵

稅務(wù)會(huì)計(jì)參與式教學(xué)是一種基于合作或者協(xié)作的教學(xué)方法，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)的授課老師與學(xué)生共同構(gòu)建一種和諧、平等、積極參與的教與學(xué)氣氛，參與該課程學(xué)習(xí)的同學(xué)都擁有參與和發(fā)展機(jī)會(huì)。這種教學(xué)方法應(yīng)該是以學(xué)生為中心，靈活采用多種多樣的、立體生動(dòng)的方式，讓學(xué)生積極參與教與學(xué)的全過程，并十分重視教師與學(xué)生之間的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的交流，使學(xué)生能較直觀地理解課程知識(shí)，并能將這種理論知識(shí)應(yīng)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作當(dāng)中去。

（二）建立稅務(wù)會(huì)計(jì)參與式教學(xué)模式的具體建議

為此，我們提出改變傳統(tǒng)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)方式，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)參與式教學(xué)模式。具體來說，我們應(yīng)該做好以下工作。

1.采取多種科學(xué)教學(xué)方法，激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的熱情。（1）重點(diǎn)采取案例教學(xué)方法。稅務(wù)會(huì)計(jì)案例教學(xué)中，教師模擬一家企業(yè)的具體涉稅業(yè)務(wù)情景，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)某個(gè)具體稅務(wù)會(huì)計(jì)問題進(jìn)行探討，可以根據(jù)各章節(jié)涉及的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)來設(shè)計(jì)案例，也可以從現(xiàn)實(shí)中尋找相關(guān)的企業(yè)涉稅案例，要求學(xué)生對(duì)該案例進(jìn)行深入分析，從而加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的記憶，鍛煉學(xué)生解決實(shí)際涉稅問題的能力。當(dāng)然，需要特別注意的是教師提供的案例，無(wú)論是書面的還是音頻或者視頻形式，都應(yīng)該具有邏輯推性，好案例的選擇是案例教學(xué)方法取得成功。（2）積極推廣角色扮演教學(xué)。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位角色扮演，是模式企業(yè)實(shí)際涉稅環(huán)境，讓學(xué)生在模擬的情景中扮演特定涉稅角色，讓學(xué)生演練如何處理實(shí)際涉稅問題，扮演結(jié)束后進(jìn)行分組討論或者全體討論，教師可以發(fā)散式地評(píng)價(jià)整個(gè)模擬扮演的過程和結(jié)果，并具體分析當(dāng)中的涉稅問題。這種教學(xué)方法既能改變學(xué)生因教師的“填鴨式”教學(xué)而產(chǎn)生的厭倦感，又能讓學(xué)生在不同的涉稅角色扮演中充分發(fā)揮想象力，在表演中學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握具體稅務(wù)會(huì)計(jì)技能。

2.時(shí)刻注意教學(xué)內(nèi)容的及時(shí)更新。稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，也可以說是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一個(gè)重要工作崗位。概括地說，稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，管理企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)的一門學(xué)科。也就是說，稅法變動(dòng)了，稅務(wù)會(huì)計(jì)也要跟著有所變化。近年來，我國(guó)稅收制度更新頻率比較快，征管模式也日新月異，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該時(shí)刻與現(xiàn)實(shí)接軌，不能局限于書本知識(shí)，要及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容，把當(dāng)前最新的涉稅規(guī)定與學(xué)生共同探討與學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，根據(jù)教學(xué)進(jìn)度的安排，適當(dāng)增加一些涉稅服務(wù)相關(guān)法律、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)等稅務(wù)師考試課程知識(shí)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試方面的知識(shí)，擴(kuò)大學(xué)生知識(shí)面。

3.適當(dāng)實(shí)施工學(xué)結(jié)合。稅務(wù)會(huì)計(jì)“工學(xué)結(jié)合”是一種將稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)體驗(yàn)相結(jié)合的教育模式，形式多種多樣。具體來說是利用校企合作，通過類似“頂崗實(shí)習(xí)”方式讓學(xué)生到企業(yè)中去，例如各類制造業(yè)企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬公司等等，進(jìn)行稅務(wù)實(shí)務(wù)操作性實(shí)習(xí)工作。當(dāng)然，稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的教學(xué)學(xué)時(shí)有限，我們可以考慮在有限的學(xué)時(shí)中安排2—6學(xué)時(shí)分批到合作企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐體驗(yàn)。當(dāng)然，這種方式并不是完全的頂崗實(shí)習(xí)，它有區(qū)別于定崗實(shí)習(xí)，只是利用有限的課時(shí)讓學(xué)生真實(shí)體會(huì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)角色。學(xué)生通過2-6學(xué)時(shí)的“頂崗實(shí)習(xí)”，真正接觸稅務(wù)操作業(yè)務(wù)，這樣可以激發(fā)學(xué)時(shí)的學(xué)習(xí)熱情和增加稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的新鮮感。

4.高度重視稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的形成。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作涉及國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的切身利益，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員必須擁有高尚的職業(yè)道德水平，做到準(zhǔn)確計(jì)稅、按時(shí)按規(guī)做好申報(bào)納稅繳稅工作。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育應(yīng)是貫穿整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的全過程。

5.加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)教師綜合能力。稅務(wù)會(huì)計(jì)教師既要有深厚的理論功底，又要有較高的實(shí)務(wù)操作能力，各高等學(xué)校應(yīng)通過合理、有效的激勵(lì)方式支持教師利用業(yè)余時(shí)間或寒、暑假時(shí)間到企業(yè)掛職鍛煉，進(jìn)而提高稅務(wù)會(huì)計(jì)教師實(shí)踐能力。