審計大數(shù)據(jù)軟件開發(fā)應(yīng)用的幾點思考

徐曉蓉

摘要：隨著大數(shù)據(jù)概念的普及，審計大數(shù)據(jù)不斷推廣應(yīng)用，審計大數(shù)據(jù)軟件也在各級審計機關(guān)陸續(xù)部署，但在實際推廣應(yīng)用過程中，很多人認(rèn)為審計大數(shù)據(jù)軟件并不必要，本文從審計大數(shù)據(jù)軟件在審計機關(guān)日常數(shù)據(jù)審計各環(huán)節(jié)中應(yīng)用發(fā)揮的作用來分析審計大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用的必要性和開發(fā)設(shè)計過程中應(yīng)注意的問題。

關(guān)鍵詞：審計;大數(shù)據(jù)軟件;開發(fā);應(yīng)用

隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)價值密度低和處理速度快等特點。審計工作環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法已經(jīng)無法適應(yīng)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計工作成為了審計技術(shù)發(fā)展的必然之路。因此，作為大數(shù)據(jù)審計有效落地載體的審計大數(shù)據(jù)軟件開發(fā)就至關(guān)重要，筆者將結(jié)合W區(qū)審計局的審計大數(shù)據(jù)分析平臺的開發(fā)應(yīng)用來談?wù)剬徲嫶髷?shù)據(jù)軟件開發(fā)應(yīng)用的幾點思考。

一、審計大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用的必要性

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢

大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷推廣應(yīng)用，給傳統(tǒng)審計帶來了諸多挑戰(zhàn)：一是審計線索由紙質(zhì)資料向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變;二是審計思路由就財務(wù)審財務(wù)向綜合績效審計轉(zhuǎn)變;三是審計時效由事后審計向?qū)崟r監(jiān)督轉(zhuǎn)變;四是審計覆蓋面由部分被審計單位向?qū)徲嬋采w轉(zhuǎn)變。[1]這使得基于云計算的審計大數(shù)據(jù)軟件的應(yīng)用成為解決這些問題的必然途徑。

（二）有效解決各地審計機關(guān)計算機應(yīng)用能力不一的問題

隨著被審計單位數(shù)據(jù)化程度和審計機關(guān)對審計工作質(zhì)量要求的不斷提高，傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)無法應(yīng)對，但各地審計機關(guān)計算機應(yīng)用水平不一，普遍存在上級審計機關(guān)計算機應(yīng)用水平高于下級審計機關(guān)的情況。審計大數(shù)據(jù)軟件的應(yīng)用可將數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析和審計工作有效分開，讓各專業(yè)的人分工合作，有效解決審計機關(guān)計算機人才短缺的問題。

（三）有效應(yīng)對數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)價值密度低的問題

信息技術(shù)發(fā)展的近二十年，被審計單位信息系統(tǒng)如雨后春筍般的建設(shè)，部分條線至今無統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。對全國各行業(yè)數(shù)據(jù)的合理規(guī)劃可使開展廣泛的審計思路的交流和便捷的數(shù)據(jù)審計成為可能。同時，也方便構(gòu)建全國性的行業(yè)數(shù)據(jù)鏈，發(fā)掘更多的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。

二、審計大數(shù)據(jù)軟件開發(fā)應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）各省市審計大數(shù)據(jù)軟件開發(fā)理念不同

國家審計署2016年印發(fā)了《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，在該規(guī)劃中明確加強審計信息化建設(shè)，完成金審三期工程建設(shè)，并將大數(shù)據(jù)綜合分析平臺納入金審三期工程建設(shè)中。同時國家審計署明確了“統(tǒng)一規(guī)劃、兩級部署、以用為本”的總體思路，各地也陸續(xù)開展審計大數(shù)據(jù)軟件的建設(shè)工作。但是各地審計大數(shù)據(jù)軟件建設(shè)要求各不相同。

江蘇省審計大數(shù)據(jù)軟件采用由省審計廳統(tǒng)一建設(shè)理念，各市縣區(qū)自行建設(shè)為主，自行使用。該模式的好處是各地審計機關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙徲嬏攸c有側(cè)重的開發(fā)更適合本地應(yīng)用的審計大數(shù)據(jù)軟件。而壞處也很明顯，沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，各地審計大數(shù)據(jù)軟件中的數(shù)據(jù)無法方便高效的實現(xiàn)向上集中，不利于構(gòu)建集中性高的大數(shù)據(jù)中心;同時，審計應(yīng)用模型也無法實現(xiàn)較好的共享，不利于審計思路的交流。

而湖北省則是由省審計廳規(guī)劃建設(shè)全省統(tǒng)一的審計大數(shù)據(jù)軟件，分級使用。該模式的好處是全省數(shù)據(jù)可以有機整合，大規(guī)模的豐富數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)，省廳統(tǒng)一部署項目的審計應(yīng)用模型可實現(xiàn)全省共享，使數(shù)據(jù)處理結(jié)果有統(tǒng)一的規(guī)范結(jié)果，亦可有效解決各市縣區(qū)大數(shù)據(jù)審計能力不一的問題，審計質(zhì)量得到保證。而該做法的弊處在于，統(tǒng)一的審計大數(shù)據(jù)軟件對全省各行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃的要求非常高，必須建立在該省有較多全省統(tǒng)一建設(shè)的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，被審計單位數(shù)據(jù)集中性高?，F(xiàn)階段全國很多省份很難做到這一點。

（二）各省市審計大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)高低不同

目前，大多數(shù)審計大數(shù)據(jù)軟件集成的大數(shù)據(jù)技術(shù)還僅停留在傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)分析查詢基礎(chǔ)上，并未將數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)、可視化等融合進(jìn)去，同時對于大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)很多地方也僅停留在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫集中的基礎(chǔ)上，并未集成云技術(shù)，沒有云計算等功能的融合。

（三）各省市審計大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用模式不一

部分省市將審計大數(shù)據(jù)軟件的維護(hù)和應(yīng)用都外包給軟件開發(fā)公司，借助公司的技術(shù)力量，完成對大數(shù)據(jù)軟件的日常維護(hù)，和多樣化數(shù)據(jù)的采集分析及數(shù)據(jù)建模;部分省市則是與軟件開發(fā)公司簽訂合作協(xié)議，根據(jù)審計項目提供周期化審計服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容也主要是多樣化數(shù)據(jù)的采集分析和數(shù)據(jù)建模。由此可見，在審計大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用過程中多樣化數(shù)據(jù)的采集分析和數(shù)據(jù)建模對操作人員計算機水平有一定要求，并非簡單易行。

三、大數(shù)據(jù)軟件開發(fā)過程中應(yīng)注意的問題

（一）構(gòu)建基于云審計平臺的一體化審計大數(shù)據(jù)軟件

云審計平臺的應(yīng)用可實現(xiàn)遠(yuǎn)程存儲和移動計算，減少數(shù)據(jù)移動帶來的損耗。[2]審計大數(shù)據(jù)軟件借助云計算的功能，發(fā)揮審計行業(yè)的優(yōu)勢，實現(xiàn)跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)分析。

（二）應(yīng)充分融合大數(shù)據(jù)技術(shù)

深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的廣泛運用，逐步將數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)、可視化等大數(shù)據(jù)技術(shù)融入大數(shù)據(jù)審計軟件中。一是提升數(shù)據(jù)采集技術(shù)，拓寬數(shù)據(jù)采集渠道。數(shù)據(jù)采集應(yīng)涵蓋互聯(lián)網(wǎng)平臺下的各類咨詢數(shù)據(jù)、被審計單位貨幣型數(shù)據(jù)和非貨幣性數(shù)據(jù)、審計主體內(nèi)部各類數(shù)據(jù)，以及其他數(shù)據(jù)。審計機關(guān)將Seribe、iOS與Chukwa等數(shù)據(jù)采集工具，與審計大數(shù)據(jù)實際應(yīng)用相結(jié)合，建立適應(yīng)性更強的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集技術(shù)。二是改變數(shù)據(jù)存儲模式，提高大數(shù)據(jù)應(yīng)用效率。將Hadoop分布式存儲系統(tǒng)運用于云審計平臺，通過Hadoop平臺的功能引入充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性。三是融入新型大數(shù)據(jù)技術(shù)，改變傳統(tǒng)計算機審計思路。如，應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘發(fā)掘離散數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，降低無效數(shù)據(jù)對分析結(jié)果的影響;應(yīng)用機器學(xué)習(xí)提高審計大數(shù)據(jù)挖掘能力;應(yīng)用可視化技術(shù)于交互分析和結(jié)果展示，提高審計大數(shù)據(jù)分析軟件可用性和易用性，促進(jìn)審計疑點的發(fā)現(xiàn)。[3]

（三）應(yīng)注重軟件的通用性和易用性

審計大數(shù)據(jù)分析融入了大數(shù)據(jù)技術(shù)之后，比傳統(tǒng)的計算機審計要復(fù)雜的多，可使用的功能也不局限在對數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分析上，那么，如何使審計大數(shù)據(jù)軟件進(jìn)一步提高審計效率、促進(jìn)審計方式創(chuàng)新。就需要審計大數(shù)據(jù)軟件更廣泛的應(yīng)用，這需要更多的審計人員參與其中，面對現(xiàn)階段審計機關(guān)人員知識結(jié)構(gòu)，要提高審計大數(shù)據(jù)軟件的使用率，除了在制度上予以規(guī)范外，更重要的是審計大數(shù)據(jù)軟件具有通用性和易用性。該軟件開發(fā)時應(yīng)構(gòu)建能滿足各種不同需求的系統(tǒng)架構(gòu)，以及適應(yīng)多種審計行業(yè)審計的多種審計方法[4]。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉峰，黃鑫.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計云平臺建設(shè)探析[DB].湖北省審計廳網(wǎng)站，2016.

[2]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究，2014（6）： 23-28.

[3]劉國城，王會金.大數(shù)據(jù)審計平臺構(gòu)建研究[J].審計研究，2017（6）： 36-41.

[4]陳偉，居江寧.大數(shù)據(jù)審計： 現(xiàn)狀和發(fā)展[J].審計與鑒證，2017（12）： 77-81.