新常態(tài)下政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的路徑分析

謝阿紅 李繼增 李元浩

摘要：政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是當(dāng)前一種新型的政府經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)制度，在對地方政府干部經(jīng)濟(jì)工作履行情況以及權(quán)力制約上扮演了重要角色。政府傳統(tǒng)的審計(jì)工作存在效率低下以及數(shù)據(jù)缺失等諸多問題，為進(jìn)一步提升政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的開展，加快政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化無疑為解決傳統(tǒng)審計(jì)的弊端提供了渠道;為此，本文以當(dāng)前政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化的可行性出發(fā)，分析地方政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作所面臨的困境，為地方政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化進(jìn)行戰(zhàn)略定位以及路徑分析。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);審計(jì)信息化;政府經(jīng)濟(jì)審計(jì);路徑分析

一、引言

政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是當(dāng)前一種新型的政府經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)制度，在對地方政府干部經(jīng)濟(jì)工作履行情況以及權(quán)力制約上扮演了重要角色。當(dāng)前，我國主要實(shí)行的是以分權(quán)為核心的經(jīng)濟(jì)體制，中央政府將部分財(cái)權(quán)與事權(quán)下放給地方政府，企業(yè)自身的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)逐漸分離;在此背景下中央給予地方政府權(quán)力行使的同時也投入了較多的關(guān)注。近些年來，國家在推行廉政建設(shè)、科學(xué)評估地方政府干部的權(quán)利以及加強(qiáng)地方政府權(quán)力的制約等諸多方面投入了較多力量，成為我國審計(jì)體系的重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也應(yīng)運(yùn)產(chǎn)生。然而傳統(tǒng)的政府審計(jì)已無法適用于目前的審計(jì)工作，審計(jì)與信息技術(shù)相結(jié)合已成為政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要趨勢，聯(lián)合審計(jì)以及信息化審計(jì)的建立將大大提高審計(jì)效率，而地方財(cái)政收支狀況是評價政府部門的關(guān)鍵指標(biāo)之一，因此財(cái)政收支應(yīng)納入政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中。本文以當(dāng)前政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化的可行性出發(fā)，分析地方政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作所面臨的困境，為地方政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化進(jìn)行戰(zhàn)略定位以及路徑分析。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的可行性

（一）概念界定

政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國制度的創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)合理地將人與事務(wù)的審計(jì)聯(lián)系在一起，利用公共的權(quán)力對政府干部進(jìn)行監(jiān)督，與此同時，政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也極大地推進(jìn)了政府高級人才的選拔;其主要的思想就是審計(jì)人員以及相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對政府部門干部人齊內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況進(jìn)行監(jiān)督與評價，在幫助國家監(jiān)察機(jī)關(guān)加強(qiáng)政府干部的廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用。

（二）政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的可行性

1.政府會計(jì)信息化有基礎(chǔ)。政府會計(jì)信息化有利于政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化工作的開展，政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化是借助信息系統(tǒng)使得財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化科學(xué)化，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率;當(dāng)前財(cái)政部門開發(fā)了屬于自己的管理信息系統(tǒng)，財(cái)政預(yù)算多使用金蝶等財(cái)務(wù)軟件，可以較好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化集合，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析與挖掘，也便利了企業(yè)審計(jì)工作;

2.專業(yè)審計(jì)人才較多。當(dāng)前我國在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才方面投入了一定的人力與財(cái)力，各個審計(jì)單位都極其重視專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)與挖掘，并進(jìn)行動態(tài)低審計(jì)技能培訓(xùn)，使得審計(jì)人才與時俱進(jìn)，適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)工作;審計(jì)人員培訓(xùn)內(nèi)容也是緊密與信息化技術(shù)相結(jié)合，因此大量綜合型審計(jì)人才也推動政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的信息化;

3.國家重視政府審計(jì)工作。隨著大數(shù)據(jù)、人工智能的不斷發(fā)展，審計(jì)部門逐漸確立審計(jì)信息化的建設(shè)目標(biāo)，利用信息化技術(shù)快速處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，加快審計(jì)工作進(jìn)行，為審計(jì)工作效率的提升以及質(zhì)量的提高提供保障，早在2008年國家已經(jīng)啟動了“金審”的一期與二期工程，實(shí)現(xiàn)了信息在中央與地方審計(jì)單位的共享，為中央進(jìn)行宏觀調(diào)控提供財(cái)務(wù)信息支撐;在審計(jì)工作信息化的同時，國家提出要加強(qiáng)審計(jì)信息的監(jiān)控，無論是會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入還是輸出都要合理對接好，保障審計(jì)工作基本數(shù)據(jù)可獲取性較高;國家對審計(jì)工作的重視也是政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作信息化的可行性因素之一。

三、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的困境分析

（一）相關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入信息化較困難。各個政府的財(cái)政部門雖都使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入，但是各地方政府所使用的財(cái)務(wù)軟件不盡相同，財(cái)務(wù)軟件的性能參差不齊，這就會造成部門政府的財(cái)政數(shù)據(jù)與實(shí)際審計(jì)工作一些參數(shù)設(shè)置存在較大偏差，一些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只能通過人工編碼還原進(jìn)而才能進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作，數(shù)據(jù)人工還原會增加審計(jì)工作人員的工作難度，也會對審計(jì)人員專業(yè)操作提出要求。

（二）政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)時間跨度大。對地區(qū)政府部門干部的經(jīng)濟(jì)審計(jì)往往需要三到五年，跨越多個會計(jì)年度，并且各個會計(jì)期間問題不一，也會有重復(fù)審計(jì)問題的出現(xiàn)，因此在進(jìn)行政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)時，專業(yè)審計(jì)人員必須對不同問題進(jìn)行分類處理，重復(fù)審計(jì)問題歸為一類，防止審計(jì)數(shù)據(jù)庫出現(xiàn)較多冗余信息;此外，進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時，審計(jì)師需要結(jié)合國家法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則對是否查詢違背法律法規(guī)的信息做出合理選擇。

（三）審計(jì)信息化風(fēng)險較大。審計(jì)人員做出不正確審計(jì)判斷對政府部門造成的損失是衡量政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作風(fēng)險高低的重要因素，對現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施的合理保護(hù)有利于降低政府審計(jì)風(fēng)險，在進(jìn)行政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)時，一方面要設(shè)計(jì)高級保護(hù)系統(tǒng)，防止審計(jì)信息數(shù)據(jù)的丟失與泄露，另一方面應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)庫信息動態(tài)監(jiān)控，多重備份數(shù)據(jù)，減少因?qū)徲?jì)信息風(fēng)險造成的政府財(cái)政部門的額外損失。

四、新常態(tài)下政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的路徑分析

（一）政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化利于中央與地方政府信息共享，當(dāng)前審計(jì)信息化已是大勢所趨;因此審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)與人工智能對政府經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查與審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)所建設(shè)的審計(jì)信息系統(tǒng)必須是動態(tài)實(shí)時變化的，對區(qū)間的動態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控;審計(jì)工作互聯(lián)網(wǎng)化一方面便利審計(jì)單位各個部門的工作，也利于加強(qiáng)地方政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)政府部門財(cái)務(wù)信息化?，F(xiàn)階段各級政府財(cái)政預(yù)算部門都已逐漸使用相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集、分析與存儲，而政府財(cái)政預(yù)算部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完備也會大大促進(jìn)審計(jì)單位的審計(jì)工作，同時審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要借助大型數(shù)據(jù)工具進(jìn)行信息的挖掘與采集，因此實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作信息化需要審計(jì)單位與被審計(jì)單位共同加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化，一方面對審計(jì)機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力提出要求，另一方面也對審計(jì)人員的信息技術(shù)與審計(jì)能力提出了要求，審計(jì)工作信息化需要同時具備審計(jì)專業(yè)知識與計(jì)算機(jī)技術(shù)綜合能力的復(fù)合型人才，因此審計(jì)人員必須掌握智能化的審計(jì)技術(shù)并熟悉信息化后的審計(jì)流程，只有如此才能保障政府審計(jì)工作的順利進(jìn)行，中央以及地方審計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該注重審計(jì)人員的培訓(xùn)，結(jié)合實(shí)際審計(jì)工作設(shè)計(jì)具有實(shí)踐意義的培訓(xùn)，加快審計(jì)人員綜合實(shí)力的提升，提高政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的效率。

五、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的廣泛應(yīng)用，政府傳統(tǒng)的審計(jì)工作也在向信息化方向發(fā)展，政府的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化一方面需要審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)與運(yùn)用，另一方面應(yīng)該將信息化技術(shù)與實(shí)際審計(jì)工作深度融合，加大技術(shù)創(chuàng)新力求全面解決傳統(tǒng)審計(jì)工作的局限性問題，例如審計(jì)數(shù)據(jù)參差不齊以及不全面等問題;政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作是當(dāng)前一種新型的政府經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)制度，沒有相關(guān)范例實(shí)施經(jīng)驗(yàn)可以學(xué)習(xí)，而且我國的信息化技術(shù)起步較晚，因此政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作信息化需要長久的堅(jiān)持，不斷改進(jìn)力求更深層次的發(fā)展。本文通過分析當(dāng)前政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息化的可行性與困境，提出加快政府經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作信息化路徑，這一研究對地方政府審計(jì)信息化快速建設(shè)具有一定的指導(dǎo)意義;不足之處在于沒有結(jié)合相關(guān)實(shí)際案例進(jìn)行更深入的研究，這也是筆者后續(xù)需要研究的方向。

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