淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

摘 要：企業(yè)現(xiàn)代化節(jié)奏處于突飛猛進(jìn)階段，越來越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度提起重視，也讓企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中顯現(xiàn)出一定的成果。在企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都存在著內(nèi)部控制制度，其中內(nèi)部審計(jì)是一種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的方式，起到一定的監(jiān)督作用，讓企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中的各個(gè)程序按照正確的方式實(shí)施，所以內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展不可缺少的工作內(nèi)容。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)的重要性進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度所產(chǎn)生的問題和解決策略，希望能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；重要性；分析

一、企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的作用

（1）內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)出公平性與客觀性

企業(yè)內(nèi)部控制制度滲透于企業(yè)活動(dòng)多個(gè)方面的內(nèi)容，所以企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，從事內(nèi)控工作的企業(yè)人員具備專業(yè)知識(shí)和豐富工作經(jīng)驗(yàn)，還要掌握企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其工作流程。大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估工作不夠重視，往往受到外界的壓力，或者搞評(píng)估的形式主義，如果讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，由于其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作內(nèi)容不熟悉，那么得到的結(jié)果也無法體現(xiàn)出客觀、合理的特點(diǎn)，在評(píng)估的過程當(dāng)中，往往單純地在內(nèi)部控制本身的范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)估，按照企業(yè)內(nèi)部控制的成本和風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容進(jìn)行分析，無法起到權(quán)威的作用，但是在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，能夠從企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的角度進(jìn)行分析，所得到的評(píng)估結(jié)果能夠體現(xiàn)公平和客觀的特點(diǎn)，而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)評(píng)估的過程和結(jié)果有較強(qiáng)的責(zé)任心，其評(píng)估結(jié)果能夠展現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部情況，具有權(quán)威性和公平性的特點(diǎn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)指明發(fā)展方向，保障內(nèi)部控制制度能夠有效運(yùn)行。企業(yè)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門，雖然內(nèi)部審計(jì)部門不隸屬于其他部門而單獨(dú)成立，但是這個(gè)部門對(duì)企業(yè)的各方面情況都有熟悉的了解，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)與內(nèi)部控制在運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)方面的目標(biāo)保持一致，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠很好地融入到內(nèi)部控制的工作流程當(dāng)中，從而提高對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作人員還對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行制定和修改，對(duì)其提出具有客觀性、權(quán)威性的意見、建議和要求，對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)起到?jīng)Q定性作用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的有效監(jiān)督。

二、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（1）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度較弱

企業(yè)的管理層指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，在決策的過程當(dāng)中，企業(yè)管理層需要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門提供的參考內(nèi)容，如果內(nèi)部審計(jì)提供的評(píng)估結(jié)果沒有體現(xiàn)出信息的真實(shí)性，那么這會(huì)對(duì)管理者的決策產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展空間造成一定的阻礙。很多企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，沒有在內(nèi)部控制和審計(jì)工作當(dāng)中付出較多的精力和時(shí)間，那么企業(yè)的其他工作人員也不會(huì)著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)帶來的價(jià)值。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的創(chuàng)新水平不高

很多企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)部門沒有將眼光放得更加開闊，在收集數(shù)據(jù)的時(shí)候經(jīng)常局限在數(shù)據(jù)本身上，沒有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，那么提出來的意見或建議往往不具有太大的參考意義，無法指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，所以隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也需要不斷學(xué)習(xí)，引入創(chuàng)新性的思路，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（3）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作素質(zhì)問題

由于內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立設(shè)立，所以這就會(huì)對(duì)審計(jì)人員的工作素質(zhì)提出更好的要求，他們需要透徹地了解各個(gè)部門的工作流程、把握企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，掌握所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，這些能力和素質(zhì)能夠服務(wù)于審計(jì)人員的工作。有很多審計(jì)人員只是從數(shù)據(jù)本身來分析，根據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，沒有運(yùn)用發(fā)展的眼光看待數(shù)據(jù)的含義及企業(yè)的變化，另外，如果企業(yè)的管理者沒有對(duì)審計(jì)工作提起重視，那么審計(jì)人員也會(huì)沒有自身發(fā)展的方向感，從而降低了自己的學(xué)習(xí)質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作素質(zhì)一般。

三、有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制當(dāng)中的價(jià)值

（1）提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

具備監(jiān)督、評(píng)估等功能的內(nèi)部審計(jì)部門需要保持一定的獨(dú)立性，能夠客觀地看待問題，給出客觀的評(píng)價(jià)內(nèi)容，這樣才對(duì)企業(yè)的管理者具備一定的參考價(jià)值。為了更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，還需要改善企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，讓員工們主動(dòng)的配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作，為其提供評(píng)估數(shù)據(jù)，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來發(fā)展、戰(zhàn)略規(guī)劃等工作提供有效依據(jù)，提出具有客觀性、權(quán)威性的評(píng)估結(jié)果，保證企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。

（2）在內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中融入創(chuàng)新理念

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在工作的過程當(dāng)中需要不斷注入創(chuàng)新意識(shí)和能力，將部門的監(jiān)督型特點(diǎn)向服務(wù)型特點(diǎn)轉(zhuǎn)變，學(xué)習(xí)其他企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中優(yōu)質(zhì)的工作流程，并監(jiān)督本企業(yè)的發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，讓企業(yè)能夠體現(xiàn)出信息化、共享化的特點(diǎn)。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)要儲(chǔ)備審計(jì)干部，招攬專業(yè)技能強(qiáng)、工作素質(zhì)高的員工，并對(duì)員工進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工能夠了解各個(gè)部門的工作流程，讓員工能夠樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)自己的力量。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：謝明凈（1985）性別：男 民族：漢族，籍貫：重慶，職務(wù)/職稱：審計(jì)經(jīng)理 學(xué)歷：本科單位：重慶拓新控股（集團(tuán)）有限公司，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。