國有融資平臺(tái)公司全面預(yù)算管理問題研究

王帥

摘 要：公司全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理工作，既涉到及公司遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也會(huì)影響到公司的日常管理運(yùn)營。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化以及地方國有融資平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型發(fā)展，全面預(yù)算管理在地方國有融資平臺(tái)公司管理中的作用日益突顯。本文以全面預(yù)算管理理論為基礎(chǔ)，對(duì)地方國有融資平臺(tái)公司在經(jīng)營過程中遇到的全面預(yù)算管理方面的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國有融資平臺(tái)公司；全面預(yù)算；企業(yè)管理

一、全面預(yù)算管理概述

（1）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，公司全體員工參與、所有的業(yè)務(wù)范圍全面被覆蓋、整個(gè)管理流程被全面跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，是公司管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一。全面預(yù)算管理是將公司的遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)及規(guī)劃與近期經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，通過全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接從而促使公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，以增強(qiáng)公司的核心競爭力，助力公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

（2）地方國有融資平臺(tái)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

現(xiàn)階段，提高地方國有融資平臺(tái)公司的全面預(yù)算管理水平，已成為地方國有融資平臺(tái)公司管理中非常重要的一項(xiàng)工作，加強(qiáng)全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.有助于提升融資平臺(tái)公司整體的運(yùn)營管理效率

由于業(yè)務(wù)范圍的全面覆蓋，公司能夠充分調(diào)動(dòng)其所擁有的各種資源，把握市場發(fā)展機(jī)遇，爭取公司發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，從而提升公司的整體運(yùn)營效率。

2.有助于確保融資平臺(tái)公司經(jīng)營目標(biāo)制定的合理性

由于資源有限、利潤空間有限，公司管理者在制定經(jīng)營計(jì)劃及相應(yīng)業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)必須充分考慮其自身的經(jīng)營特點(diǎn)，確保其符合自身的發(fā)展需要，把目標(biāo)制定控制在合理的范圍內(nèi)。

3.有助于降低融資平臺(tái)公司自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理是公司的一種管理機(jī)制，一頭連接著市場，通過預(yù)算目標(biāo)的制定反應(yīng)著市場的需求；同時(shí)另一頭連接著公司內(nèi)部的管理組織機(jī)制，是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過程，而這個(gè)過程也是公司應(yīng)對(duì)市場變化、降低自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從而提升全面預(yù)算執(zhí)行力度的過程。

二、全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題

隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國家把“推行全面預(yù)算管理”寫入《關(guān)于國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范意見》中，緊接著，又頒布了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，標(biāo)志我國開展全面預(yù)算管理進(jìn)入到嶄新的時(shí)期。作為特殊時(shí)期的特殊產(chǎn)物，地方國有融資平臺(tái)公司缺少對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，在實(shí)施運(yùn)用過程中也出現(xiàn)了一些亟待解決的問題，使得全面預(yù)算管理工作并未達(dá)到預(yù)期效果。

（1）全面預(yù)算管理沒有形成共識(shí)

目前，地方國有融資平臺(tái)公司在編制全面預(yù)算的初期，其各業(yè)務(wù)單元對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，大都認(rèn)為預(yù)算數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)，預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門自己的事，跟自己關(guān)系不大甚至認(rèn)為沒有關(guān)系，業(yè)務(wù)部門只管干好自身的業(yè)務(wù)就可以，未參與或者未充分參與到公司的全面預(yù)算的編制過程中，最終對(duì)公司的全面預(yù)算數(shù)據(jù)不能充分知曉與理解，進(jìn)而對(duì)如何實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)概念模糊不清，預(yù)算執(zhí)行把握不到位甚至偏離公司的預(yù)算安排，這些觀念和想法都是對(duì)全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的、全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致公司缺少有效實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境支持。

（2）全面預(yù)算組織體系不健全

由于地方融資平臺(tái)公司內(nèi)部尚未建立科學(xué)有效的預(yù)算管理組織體系，使得全面預(yù)算管理的內(nèi)在制約作用不能有效發(fā)揮，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的相關(guān)流程不能完全實(shí)施。與此同時(shí)，因地方融資平臺(tái)公司對(duì)于全面預(yù)算管理工作的開展并未能落實(shí)到人，即使公司在全面預(yù)算管理方面發(fā)生問題，也無法及時(shí)反映到上級(jí)管理層面，如此勢必不利于平臺(tái)公司的整體發(fā)展。最為關(guān)鍵之處還在于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制的缺乏，致使員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展缺乏較高的熱情甚至不知情，讓全面預(yù)算管理工作流于形式。

（3）全面預(yù)算編制溝通不充分

全面預(yù)算編制需要自下而上、自上而下反復(fù)幾個(gè)過程，才能得出最后的考核指標(biāo)。在全面預(yù)算編制過程中，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)由本部門依職責(zé)編制本部門預(yù)算作為公司全面預(yù)算的有機(jī)組成部分，并在公司全面預(yù)算編制過程中配合全面預(yù)算編制部門（一般為公司的財(cái)務(wù)部門）提供相關(guān)數(shù)據(jù)，但業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制有時(shí)缺乏全局站位而僅是從本部門的角度進(jìn)行編制，存在財(cái)務(wù)部門只能依據(jù)已知?dú)v史數(shù)據(jù)來編制預(yù)算的情況，容易導(dǎo)致預(yù)算與工作客觀實(shí)際的不一致。此外，地方平臺(tái)公司在全面預(yù)算編制大都是以自上而下的權(quán)威式模式進(jìn)行編制，并不利于充分調(diào)動(dòng)各部門執(zhí)行預(yù)算編制的積極性。

（4）全面預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)存在漏洞

地方國有融資平臺(tái)公司首先存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行兩張皮，例如有關(guān)部門的日常辦公費(fèi)用已超預(yù)算而相關(guān)責(zé)任部門卻并不知情，使編制的預(yù)算形同虛設(shè)，并未能發(fā)揮其相應(yīng)的控制作用。其次存在部門之間協(xié)同性差導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行滯后或過于激進(jìn)的情形。再次存在執(zhí)行控制監(jiān)督措施不力，出現(xiàn)問題后不能及時(shí)進(jìn)行糾偏等。

（5）全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)不到位

地方國有融資平臺(tái)公司對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和考核首先存在僅對(duì)收集的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，而并未能從專業(yè)角度結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)情況來評(píng)析關(guān)鍵性指標(biāo)的影響，從而不能為公司管理層提供正確決策的依據(jù)。其次存在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)時(shí)多以公司過往的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)算分析標(biāo)準(zhǔn)，而不與同類型的標(biāo)桿企業(yè)的數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的數(shù)據(jù)進(jìn)行同步比較分析，也容易導(dǎo)致考評(píng)結(jié)果與客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相適應(yīng)。再次存在忽略對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核等。

三、地方國有融資平臺(tái)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（1）建立全面預(yù)算管理的良好基礎(chǔ)環(huán)境

強(qiáng)化全面預(yù)算管理的全員參與，提升全面預(yù)算管理水平。全面預(yù)算管理涉及到公司經(jīng)營管理的方方面面，需要公司全體員工的積極行動(dòng)參與、熱情主動(dòng)配合，樹立執(zhí)行全面預(yù)算的主人翁意識(shí)，建立全面預(yù)算管理的知識(shí)體系，以此來提升全面預(yù)算編制的有效性和可執(zhí)行性。

（2）建立科學(xué)有效的全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算的有效實(shí)施離不開科學(xué)有效的全面預(yù)算管理組織體系，這就需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。公司一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置全面預(yù)算管理委員會(huì)，由公司主要負(fù)責(zé)人任主任，總會(huì)計(jì)師任副主任，其成員一般包括各副總及各主要職能部門負(fù)責(zé)人等。下設(shè)預(yù)算管理委員工作機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外還需有公司人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等各業(yè)務(wù)部門的人員參加，確保各業(yè)務(wù)門參與的充分性。

（3）提升全面預(yù)算的編制水平

地方國有融資平臺(tái)公司的全面預(yù)算一般應(yīng)當(dāng)由三個(gè)部分組成：即經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成，地方國有融資平臺(tái)公司編制全面預(yù)算時(shí)，可采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行。在上下結(jié)合的過程中一般會(huì)出現(xiàn)不同部門利益之間的博弈，預(yù)算管理委員會(huì)希望把公司的效益做好，而下級(jí)則是希望在完成預(yù)算任務(wù)時(shí)留有充分的余地，管理層則會(huì)從發(fā)展全局角度進(jìn)行審查，對(duì)每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性進(jìn)行客觀分析。因此，全面預(yù)算的編制過程，必須是一個(gè)上下協(xié)調(diào)反復(fù)溝通的過程，以期有效避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，提高編制的科學(xué)性、合理性與可行性。

（4）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行的過程控制

地方國有融資平臺(tái)公司在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，可在月末、季末或年末通過開展預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)等方式，公司全面預(yù)算監(jiān)督部門以書面形式向公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)、預(yù)算考核委員會(huì)等公司組織提出預(yù)算執(zhí)行的情況，以告知公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門知曉預(yù)算執(zhí)行的具體情況并據(jù)此查找差異產(chǎn)生的主要原因；而對(duì)于預(yù)算完成較好的情況還應(yīng)分析是編制寬松還是控制合理所致等原因。借以形成一套成熟的預(yù)算管理體系，為推進(jìn)以后年度預(yù)算編制工作積累可供復(fù)制的成功經(jīng)驗(yàn)，使公司各部門達(dá)到更好地相互協(xié)調(diào)行動(dòng)的目的，發(fā)揮出全面預(yù)算管理作為連接企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和日常運(yùn)營的橋梁紐帶作用。

（5）發(fā)揮精準(zhǔn)考核導(dǎo)向作用

地方國有融資平臺(tái)公司應(yīng)引導(dǎo)各執(zhí)行部門的經(jīng)營行為，強(qiáng)調(diào)考核目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)?？己斯ぷ鞅仨毠_、公正、公平，各預(yù)算執(zhí)行部門以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其可控的預(yù)算差異負(fù)責(zé)，利益分配也以此為基礎(chǔ)，做到責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一?？己说慕Y(jié)果與執(zhí)行部門及員工的薪酬、職位等進(jìn)行直接掛鉤，據(jù)此獎(jiǎng)先懲后，以增強(qiáng)員工實(shí)施目標(biāo)的主動(dòng)性和責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。具體而言，一是要建立預(yù)算考核聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成“人人擔(dān)指標(biāo)、人人有壓力”的氛圍，一切對(duì)結(jié)果不對(duì)人，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，建立全員常年動(dòng)態(tài)化的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，不斷優(yōu)化調(diào)整平臺(tái)公司人才結(jié)構(gòu)。二是要突出考核結(jié)果的導(dǎo)向性和針對(duì)性，區(qū)分各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，各自發(fā)揮自己的功能，充分體現(xiàn)業(yè)績導(dǎo)向，使個(gè)人價(jià)值發(fā)揮與公司發(fā)展得到有機(jī)統(tǒng)一。

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