胡東輝

因未能勤勉盡責(zé)屢遭證監(jiān)會(huì)處罰的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所這次決定不再“忍氣吞聲”了，一紙?jiān)V狀把證監(jiān)會(huì)給告了。很多人都覺(jué)得瑞華沒(méi)有勝算，對(duì)瑞華在身負(fù)多案的情況下?tīng)罡孀C監(jiān)會(huì)之舉看不懂，覺(jué)得瑞華這是作死的節(jié)奏。瑞華應(yīng)該也知道狀告證監(jiān)會(huì)勝訴的可能性很小，但它為什么還要走這一步？難道真是想作死？這么做肯定也有其理由，或者有其通盤考慮，其中的原因不妨來(lái)探討一下。

頻繁出事停不下來(lái)

瑞華這些年出過(guò)不少事，沒(méi)少挨罰。2016年12月6日，瑞華在鍵橋通訊2012年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，被責(zé)令整改。2017年1月6日，瑞華在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，再遭證監(jiān)會(huì)處罰。因連續(xù)兩次受到證監(jiān)會(huì)行政處罰，2017年2月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)通知，責(zé)令瑞華自收到第二次行政處罰之日起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。

瑞華出事的節(jié)奏似乎根本停不下來(lái)。2017年2月，廣東證監(jiān)局再向瑞華開(kāi)出罰單。因瑞華在勤上光電2013年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的勤上光電2013年年度審計(jì)報(bào)告、關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況的專項(xiàng)審核報(bào)告存在虛假記載，被罰沒(méi)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，并處以95萬(wàn)元的罰款。2017年3月，瑞華因振隆特產(chǎn)IPO財(cái)務(wù)造假再次被證監(jiān)會(huì)行政處罰。

2018年12月，因瑞華對(duì)華澤鈷鎳2013年度、2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，證監(jiān)會(huì)依法沒(méi)收其業(yè)務(wù)收入130萬(wàn)元，并處以390萬(wàn)元的罰款，對(duì)會(huì)計(jì)師王曉江、劉少鋒、張富平給予警告，并分別處以10萬(wàn)元的罰款。今年7月，瑞華因?yàn)榭档眯戮揞~財(cái)務(wù)造假，在審計(jì)過(guò)程涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。瑞華還因在千山藥機(jī)年報(bào)審計(jì)中涉嫌未勤勉盡責(zé)正在被立案調(diào)查。

大而無(wú)當(dāng)?shù)虏慌湮?/h3>

把這些案件集中在一起看，簡(jiǎn)直是觸目驚心。按理現(xiàn)在瑞華應(yīng)該夾著尾巴小心翼翼才是，還有兩起案件正在被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查呢，怎么就敢把證監(jiān)會(huì)給告了呢？難道就不怕證監(jiān)會(huì)再來(lái)一次暫停承接新的證券業(yè)務(wù)？甚或被吊銷證券業(yè)務(wù)許可證？瑞華不可能沒(méi)有設(shè)想過(guò)這種可能性，但既然敢于跟證監(jiān)會(huì)叫板，一定是覺(jué)得不可能會(huì)落到這個(gè)地步。瑞華的底氣來(lái)自哪里？來(lái)自其大到不能倒的規(guī)模。

瑞華是目前國(guó)內(nèi)最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這個(gè)大是通過(guò)不斷合并其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所而來(lái)，有的合并對(duì)象甚至是因?yàn)檫`規(guī)被罰瀕臨倒閉的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此大而無(wú)當(dāng)。瑞華官網(wǎng)顯示，有多達(dá)316家上市公司是其客戶，而新三板的客戶更多，還有眾多擬上市公司也是其客戶。瑞華被證監(jiān)會(huì)處罰后，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，這些上市公司的可轉(zhuǎn)債發(fā)行、非公開(kāi)發(fā)行A股、配股、公開(kāi)增發(fā)、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)等項(xiàng)目都要中止審查，涉及項(xiàng)目金額約300億元。另外還有眾多擬上市公司的IPO審核也要暫停?？梢哉f(shuō)影響一大片。

顯而易見(jiàn)，瑞華已經(jīng)大到不能倒，如果瑞華倒了，后果難以設(shè)想。事實(shí)上證監(jiān)會(huì)也真是下不了狠手，就在瑞華仍然負(fù)案在身尚未結(jié)案的情況下，瑞華審計(jì)的一些上市公司重大重組項(xiàng)目陸續(xù)恢復(fù)審核，可以說(shuō)恢復(fù)得不明不白。其中，由瑞華擔(dān)任審計(jì)的ST新梅重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目8月1日成功過(guò)會(huì)，這是瑞華被立案調(diào)查后首個(gè)審核通過(guò)的重大項(xiàng)目。瑞華或許正是看到了這一點(diǎn)，吃定證監(jiān)會(huì)也不能把他們?cè)趺礃?，與其被動(dòng)挨罰，不如跟證監(jiān)會(huì)叫板，以攻為守，至少也能達(dá)到鳴冤叫屈的目的。

因?yàn)槿鹑A大到不能倒，所以證監(jiān)會(huì)投鼠忌器，該下重手處罰時(shí)下不了手。這就提出了一個(gè)問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模是不是應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?？瑞華的坐大并非完全是市場(chǎng)行為，其中可以看見(jiàn)有形之手的影子。為什么瑞華能夠不斷合并其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，甚至能夠把違規(guī)受罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也合并進(jìn)來(lái)？其中有追趕國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的宏圖設(shè)計(jì)。但是國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勢(shì)難道僅僅是規(guī)模大嗎？盲目做大規(guī)模，管理跟不上，像瑞華這樣大而無(wú)當(dāng)，德不配位，就會(huì)不斷出事。出了事之后影響一大片，處罰不到位，反而造成更惡劣的影響。這是值得深刻反思的。

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