論煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)

摘 要：目前，當(dāng)下，隨著社會經(jīng)濟的快速進步，煙草企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的發(fā)展要求也不斷提升，尤其自2017年黨的十九大以后，對方方面面事業(yè)所提出的更高的要求，更給我國煙草企業(yè)的發(fā)展水平提出了更高要求。在煙草企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)部控制審計工作是一項中心工作，對于煙草企業(yè)的健康穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮著“底層防火墻”的作用，在當(dāng)前對煙草企業(yè)內(nèi)部規(guī)范化建設(shè)工作不斷重視的背景之下，也需要我們結(jié)合實際情況進行深入思考，如何加強財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控審計機制；建設(shè)

當(dāng)前，隨著煙草企業(yè)體制改革的不斷推進，以及市場經(jīng)濟快速發(fā)展給煙草企業(yè)帶來的影響，也使得煙草企業(yè)內(nèi)部管理面臨了越來越多的問題，尤其是財務(wù)管理，作為煙草企業(yè)內(nèi)部管理體系中比較重要也比較敏感的環(huán)節(jié)，所遇到的問題相較過去也更為復(fù)雜。財務(wù)內(nèi)控作為規(guī)范財務(wù)工作，提高財務(wù)管理有效性的重要手段，如果能夠發(fā)揮好，將能夠有效防范或處理煙草企業(yè)財務(wù)管理中遇到的一系列問題和風(fēng)險，而如果發(fā)揮的不好，將會對煙草企業(yè)的財產(chǎn)安全、外部聲譽帶來直接負(fù)面影響。而目前在煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中還是可以見到一些常見問題，需要引起重視并不斷尋找方式進行解決。

一、煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)管窺

煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是要能夠建立起有效涵蓋事前、事中和事后環(huán)節(jié)，同時能夠在預(yù)警、防范和處理的深度及廣度方面達到相關(guān)要求。但是從絕大多數(shù)煙草企業(yè)來看，在財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)過程中，還是存在不小的問題。其問題主要表現(xiàn)在幾個方面：一是目前煙草企業(yè)財務(wù)審計項目的開展通常還是以查處問題、出具審計報告作為任務(wù)完成的目標(biāo)，以表面合規(guī)性為主要標(biāo)準(zhǔn)，針對煙草企業(yè)制度完善，管理提升方面的工作較少，以監(jiān)管要求及企業(yè)的相關(guān)制度作為唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上削弱了審計工作的價值和意義。二是煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計部門職能定位認(rèn)識和思考不深，對內(nèi)審工作職能和價值缺乏深入研究，部門審計項目有效性存在明顯不足。三是財務(wù)內(nèi)控審計工作執(zhí)行能力有待提高，對上級分配的工作任務(wù)理解不夠透徹，對相對復(fù)雜任務(wù)綜合把控能力亟待提升，在開展審計工作過程中，對一些問題的發(fā)現(xiàn)和處理往往在時效性上存在一些問題，同時，對于問題更多停留在糾錯層面，防范預(yù)警層面的工作相應(yīng)開展地不是很有效。

二、如何構(gòu)建有效的煙草企業(yè)內(nèi)控審計機制

針對上述問題，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)從如下幾方面入手，構(gòu)建有效的煙草企業(yè)內(nèi)控審計機制：

（一）加強財務(wù)內(nèi)部審計制度建設(shè)

目前，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)要建立起財務(wù)內(nèi)部審計制度建設(shè)的常態(tài)化機制，在制度建設(shè)過程中，不僅要以監(jiān)管要求及公司內(nèi)部的相關(guān)制度作為唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時需要多站在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的角度來思考問題，結(jié)合企業(yè)實際與相關(guān)合規(guī)要求進行有機融合。此外，在制度建設(shè)過程中，一方面要考慮過去與審計對象充分交流思考權(quán)衡問題存在的深層原因；另一方面要全面了解目前企業(yè)相關(guān)部門對于財務(wù)審計工作的訴求，從制度層面建立將部門訴求反映給企業(yè)稽核監(jiān)督部門的暢通途徑。三是應(yīng)當(dāng)要不斷建立起涵蓋財務(wù)審計事前、事中和事后的防范體系，體現(xiàn)審計工作應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的題出現(xiàn)早期發(fā)現(xiàn)并解決問題的價值。

（二）不斷強化審計工作的深度和廣度

當(dāng)前，煙草企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)不斷強化審計工作的深度和廣度，圍繞公司財務(wù)風(fēng)險管控具體要求，不斷豐富專項審計項目。一是應(yīng)當(dāng)定期開展業(yè)務(wù)交易背景真實性專項審計。近年來，隨著相關(guān)監(jiān)管政策調(diào)整，交易背景問題成為了外部監(jiān)管檢查和處罰重點。為全面了解和評價交易背景情況，及時排查發(fā)現(xiàn)可能的違規(guī)風(fēng)險隱患或問題，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)有重點開展專項審計，重點內(nèi)容包括：合同發(fā)票等交易背景資料完整性、真實性，內(nèi)控流程制度健全性、科學(xué)性，業(yè)務(wù)經(jīng)辦、復(fù)合及監(jiān)督崗位履職充分性和有效性等。二是要開展財務(wù)系統(tǒng)專項審計，要針對目前財務(wù)管理系統(tǒng)，綜合評估系統(tǒng)的安全性、便捷性，以及實際運用效果性等方面情況，提高財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控效果。三是要積極開展履（離）職審計，強化責(zé)任監(jiān)督。根據(jù)中高層人員任職崗位變動情況，適時開展崗位履（離）職評價審計。

（三）強化風(fēng)險預(yù)防審計工作

在開展財務(wù)內(nèi)控審計過程中，應(yīng)當(dāng)要積極強化風(fēng)險預(yù)防審計工作，要求部門定期上報異?；蝻L(fēng)險信息。一是在內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信息，如不良中介、客戶黑名單信息；二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中發(fā)生的重要信息記錄，如司法查劃扣凍、監(jiān)控調(diào)閱記錄信息；三是自查或舉報、投訴處理中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部人員異常及處罰信息等等。

上述是筆者對煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計機制建設(shè)的若干思考，希望提供一些有益的參考和借鑒。

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作者簡介：

尹洪勛，1975年9月出生，男，山東鄄城縣人，本科學(xué)歷，高級會計師，就業(yè)于山東菏澤煙草有限公司。