張玉榮

摘 要 內(nèi)控是一個(gè)始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過程，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及其相關(guān)工作過程進(jìn)行檢查、約束和調(diào)節(jié)的系統(tǒng)。內(nèi)控系統(tǒng)由控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督等組成，目的是在盡可能保證并提高單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)法律法規(guī)的遵循性。就目前而言，雖然內(nèi)控制度已經(jīng)逐步開始存在于許多大型國(guó)有企業(yè)的管理制度中?；诖耍韵聦?duì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)管理信息化的影響構(gòu)建進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 內(nèi)控系統(tǒng) 管理 信息化 評(píng)估 構(gòu)建

以互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)等為代表的先進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)深刻影響著人們的思想和行為，傳統(tǒng)管理模式受到挑戰(zhàn)，信息技術(shù)既是構(gòu)成企業(yè)單位運(yùn)營(yíng)環(huán)境的一個(gè)要素，也是內(nèi)控管理可以利用的工具和手段。通過內(nèi)控管理信息化，既能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的最佳融合，也能降低單位的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)政資金的使用效益、有利于規(guī)范其資產(chǎn)管理，還能提高企業(yè)管理的執(zhí)行力和公信力，因此，信息化是企業(yè)單位的內(nèi)控管理的落實(shí)著力點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和所有員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程。就現(xiàn)代企業(yè)管理而言，內(nèi)部控制是極其重要的一環(huán)。一方面，企業(yè)要想發(fā)展，就必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制；另一方面，這也是市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)要求。通過有效的內(nèi)控管理，企業(yè)才能夠制定科學(xué)化的發(fā)展目標(biāo)，才能夠有效保障企業(yè)信息安全，使企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)更加真實(shí)有效。具有良好內(nèi)部控制的企業(yè)，才能夠制定有效的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而做出合理的決策。

二、對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)控制度的作用

（一）內(nèi)控制度在企業(yè)文化方面的作用

改變企業(yè)的信譽(yù)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的良好信譽(yù)是企業(yè)能否持續(xù)生存和發(fā)展的一個(gè)決定性因素。一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展，很大程度上依賴于企業(yè)的信譽(yù)程度如何。內(nèi)控可以使企業(yè)的全體員工充分意識(shí)到維護(hù)企業(yè)信譽(yù)是企業(yè)中每一個(gè)員工的責(zé)任，從而促使企業(yè)的全體員工能持續(xù)保持誠(chéng)信的行為和道德標(biāo)準(zhǔn)，共同強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審核制度，打造良好的企業(yè)形象。

（二）內(nèi)控制度在企業(yè)信息敏感性方面的作用

在落實(shí)企業(yè)管理相關(guān)指令方面的作用內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制的完善程度，決定了能否及時(shí)并準(zhǔn)確的落實(shí)企業(yè)管理決策層的計(jì)劃或者指令。只有建立合理有效的監(jiān)督獎(jiǎng)勵(lì)體系，才能將企業(yè)員工的職責(zé)和利益有機(jī)的結(jié)合在一起。只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極和主動(dòng)性，順利落實(shí)管理層的決策或指令。

三、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前，很多企業(yè)缺乏一個(gè)完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不管是企業(yè)管理層，還是一般員工對(duì)于內(nèi)部控制都沒有正確的認(rèn)知，甚至有員工認(rèn)為內(nèi)部控制并不重要，不過是一份文件、一項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)際上，內(nèi)部控制和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著緊密的聯(lián)系。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的各種問題，在業(yè)務(wù)流程結(jié)束后對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題予以總結(jié)和改進(jìn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度執(zhí)行不到位

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)責(zé)任追究制度已經(jīng)逐步形成，只要某個(gè)項(xiàng)目發(fā)生問題并出現(xiàn)損失，就需要對(duì)項(xiàng)目有關(guān)人員予以問責(zé)。不過，盡管具備了責(zé)任追究制度，在實(shí)際工作中卻很難貫徹落實(shí)。造成這種情況最主要的原因就是責(zé)任界定不明確，相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不完善等。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

我國(guó)的中小企業(yè)中有30%以上是家族企業(yè)，管理者獨(dú)裁現(xiàn)象較為嚴(yán)重，難以有效的進(jìn)行監(jiān)督。在企業(yè)發(fā)展初期，這樣的結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)的統(tǒng)一管理，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，管理者沒有制約，難以認(rèn)識(shí)到自己的不足，一旦出現(xiàn)決策失誤，就會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。由于規(guī)模較小，很多企業(yè)沒有完善地建立董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)，無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部制衡。就股東大會(huì)而言，大股東對(duì)董事會(huì)實(shí)施控制，小股東難以了解決策信息，企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮作用。同時(shí)部分企業(yè)為了減少成本，將管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)，甚至出現(xiàn)一人兼任多個(gè)不相容崗位的情況。

（四）缺乏企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的價(jià)值觀的體現(xiàn)。然而我國(guó)中小企業(yè)企業(yè)文化的發(fā)展并不成熟，一方面在于管理者沒有對(duì)企業(yè)文化引起足夠重視，他們認(rèn)為企業(yè)文化華而不實(shí)，并不能給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際利益，或者認(rèn)為企業(yè)文化是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中生成、不需要人為控制。另一方面在于部分企業(yè)選擇模仿其他企業(yè)的文化，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，企業(yè)文化建設(shè)過于淺顯，并沒有形成自己的特色，也得不到他人的認(rèn)同感。

四、企業(yè)內(nèi)部控制信息化的有效措施

（一）基于ERP系統(tǒng)為核心的信息化建設(shè)

開展企業(yè)的內(nèi)部控制要求能夠保證信息的高質(zhì)量與完整性，不僅需要通過內(nèi)外部的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，同時(shí)也需要有非財(cái)務(wù)報(bào)告信息的支持。數(shù)據(jù)的全面性與完整性對(duì)于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化有著重要的作用。在信息化管理中，還需要加快各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)彼此之間的相互融合，這樣才能夠獲取提升管理能力、獲取全面數(shù)據(jù)的有效手段。基于ERP系統(tǒng)作為核心的信息化建設(shè)，才是企業(yè)工作部署的主要內(nèi)容之一。將ERP與其余的系統(tǒng)相互的融合，就可以利用信息化建設(shè)來(lái)提升企業(yè)的管理創(chuàng)新，這是企業(yè)對(duì)于信息化系統(tǒng)建設(shè)的基本目標(biāo)。利用企業(yè)在操作平臺(tái)上的統(tǒng)一，通過信息系統(tǒng)，將信息“孤島”消除，這樣就可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享以及業(yè)務(wù)的集成。通過綜合的信息平臺(tái)，可以有效的支撐內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、動(dòng)態(tài)分析、預(yù)警功能，也可以滿足事前的合理預(yù)測(cè)、事中的有效控制、事后的完整分析。

（二）提高管理者對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

管理層只有提高了認(rèn)識(shí)，發(fā)揮好帶頭作用，做到想干事、能干事、干好事、不出事，才能從被動(dòng)執(zhí)行走向主動(dòng)實(shí)施，才能貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)制度。雖然每個(gè)企業(yè)規(guī)模大小不一、性質(zhì)特點(diǎn)不同，都應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定及管理者強(qiáng)力支持，建立適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，指定有責(zé)任心且工作條理清晰的人負(fù)責(zé)各部門，選拔職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的員工，在良好的環(huán)境下認(rèn)真踏實(shí)工作，使其能完成所分配的任務(wù)，提高工作效能，更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，加大其執(zhí)行力度

實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展要求，給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必要的職權(quán)，并健全內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化人員方面的監(jiān)督意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制在長(zhǎng)期的實(shí)踐過程中得以不斷健全，為企業(yè)內(nèi)部控制水平提升打下基礎(chǔ)，并使企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中可建立起良好的契約關(guān)系。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建立好后，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要及市場(chǎng)形勢(shì)變化，逐漸加大這類制度的執(zhí)行力度，確保實(shí)踐中的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督狀況良好性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)審的獨(dú)立性、客觀性以及信息上報(bào)的暢通性，加大懲罰力度，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)和審計(jì)專業(yè)技能，在審計(jì)方法上要全面運(yùn)用計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的漏洞和隱患；減少有章不循或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)管理水平。不僅維護(hù)了企業(yè)資金的穩(wěn)定性和安全性，也優(yōu)化了內(nèi)部控制制度。

（五）加強(qiáng)信息管理與溝通管理

一是加強(qiáng)部門內(nèi)部的信息管理，即部門內(nèi)部要建立與本部門相關(guān)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬，并及時(shí)更新信息，確保信息的準(zhǔn)確性和有效性，為內(nèi)控制度執(zhí)行提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。二是利用大數(shù)據(jù)，建立信息共享平臺(tái)。企業(yè)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立部門之間的信息共享平臺(tái)，將各部門的數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行分享共用，既提高了溝通的及時(shí)性，又對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合，為為內(nèi)控制度的執(zhí)行建立了強(qiáng)有力的后盾。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)等為代表的先進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)的影響，實(shí)施內(nèi)部控制是依法治國(guó)的重要組成部分，也是推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的新要求。在現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了信息化管理的情況下，推進(jìn)內(nèi)控管理信息化建設(shè)與應(yīng)用，是內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)重大課題，也是行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理必然趨勢(shì)。

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