周麗麗

摘 要：作為經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，金融行業(yè)一直是備受關(guān)注的。而金融行業(yè)因其自身的特質(zhì)，使各種危機、風險極為明顯;同時，這些危機風險的出現(xiàn)，會使整體的金融體系受到嚴重的損害。此外，由于金融市場的需求，使金融審計工作在金融發(fā)展的過程中，具有極為重要的地位?；诖?，本文通過對金融風險與金融審計進行簡要的分析;并對現(xiàn)階段的金融審計工作存在的一些現(xiàn)狀與問題，進行簡單的論述;最后，對金融審計應采取的有效改進策略進行分析。以供相關(guān)人士的交流與閱讀。

關(guān)鍵詞：金融審計 現(xiàn)狀 對策

引言：

金融審計對金融機構(gòu)的穩(wěn)定經(jīng)營、工作效率，以及風險的控制水平具有關(guān)鍵性的影響。合理、科學的金融審計與監(jiān)督，可以促進金融單位的管理方式、水準得到有效的提升，進而使其綜合競爭能力得到更加有效的提升，從而促進金融行業(yè)健康、長久的發(fā)展。

一、金融風險與金融審計概述

（一）簡析金融風險

1.金融風險的含義

所謂金融風險是指，金融單位或是機構(gòu)在經(jīng)營的過程中，因錯誤決策，或是其它的影響因素，導致經(jīng)營活動出現(xiàn)變化;進而造成企業(yè)資金、財產(chǎn)以及信用出現(xiàn)問題。企業(yè)的資產(chǎn)可以獲得多少收益，是無法進行精準確定的;而預期收益出現(xiàn)的了損失這一情況，則被認為是金融風險。

2.金融風險的類型

第一，市場風險。首先，造成金融市場出現(xiàn)風險的主要原因，是由于金融市場中存在一些較為不穩(wěn)定的因素;比如，匯率、利率的變化，或是股價的波動等，都會造成金融機構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化，進而導致風險的出現(xiàn)。這些經(jīng)常發(fā)生變化的，不確定因素，會對金融機構(gòu)造成一定的影響，或產(chǎn)生一些危害[1]。

第二，流動性風險。由于資金的短缺，而使資金無法進行正常的流動，會使金融機構(gòu)的經(jīng)營出現(xiàn)一些問題。面對這一情況，金融機構(gòu)如果不能及時的獲得必要的流動資金，就會使流動性風險出現(xiàn)，使經(jīng)營狀況受到影響。

第三，操作風險。金融風險中的操作風險，可以通過對相關(guān)的金融技術(shù)手段、各項規(guī)范制度，或是對相關(guān)的操作環(huán)節(jié)進行調(diào)整與完善，進行有效的避免。而造成操作風險的主要原因是，金融機構(gòu)在經(jīng)營方面存在問題，使其在管理方面存在漏洞，或是存在人為的因素，進而導致金融風險的產(chǎn)生與出現(xiàn)。

（二）開展金融審計的現(xiàn)實意義

首先，開展金融審計工作，是依法治國的要求。加強金融審計的工作力度，可以對金融政策進行更為有效的落實，進而使各金融單位與機構(gòu)進一步適應金融市場的改革，以及社會經(jīng)濟的發(fā)展需求;同時，可以有效的加強對金融機構(gòu)的監(jiān)督與規(guī)范，推進金融市場的規(guī)范化;并對金融市場中的違法、違紀問題，進行及時有效的處理，堅決對金融市場中的腐敗現(xiàn)象、犯罪行為進行嚴肅的打擊，在金融市場以及相關(guān)領(lǐng)域中，建立法律震懾，使金融行業(yè)的守法意識得到進一步強化。

其次，開展金融審計工作，是金融行業(yè)自身特性的要求。金融行業(yè)自身就是具有高風險的行業(yè)，而受到經(jīng)濟起伏與金融危機的影響，再加上金融單位自身的高風險、高杠桿等特性，使金融行業(yè)處處都存在風險。因此，對金融機構(gòu)與單位進行嚴格的審計與監(jiān)督，是其自身健康發(fā)展的直接需求。

（三）金融審計風險的主要表現(xiàn)形式

1.審計信息不對稱

在進行金融審計時，審計單位需要對被審計單位的金融信息與資料進行檢驗、核實;并需要根據(jù)相關(guān)的財務報表或記錄開展審查工作。而在實際的審查工作，審計單位與被審計單位之間的差異會更加明顯。比如，被審查的資料主要來自被審查單位，這使一些主觀資料會較為齊全;但在進行上交審查時，會遺漏一些比較重要的信息、數(shù)據(jù)，從而造成審計結(jié)果會出現(xiàn)嚴重的錯誤[2]。由于缺少一些材料和信息，導致審計工作人員對被審計單位的經(jīng)濟活動，無法進行更為全面的了解與分析，進而使審計結(jié)果存在片面性，且結(jié)果的準確性存在一定的問題，進而影響金融審計的客觀性、公正性。

2.審計成果的質(zhì)量存在一定的風險

在進行金融審計時，常出現(xiàn)一些不必要的風險，而質(zhì)量風險則是其中典型的代表。比如，在進行審計取證時進展不順利，導致取證的質(zhì)量較低;相關(guān)的信息資料或是報表的內(nèi)容不準確，使金融審計工作的嚴謹性缺失，進而導致審計的結(jié)果準確性較低。再或是，金融審計在技術(shù)方面存在一些漏洞。當前的審計工作基本是利用計算機進行數(shù)據(jù)處理的;而在進行數(shù)據(jù)處理時，由于工作人員的疏忽，會導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，進而導致審計結(jié)果整體出現(xiàn)問題，使審計成果的質(zhì)量存在一定的風險。

二、現(xiàn)階段，金融審計存在的一些缺陷與問題

（一）金融審計的制度仍然存在缺陷

盡管涉及到金融審計的法律法規(guī)相繼頒布;同時，也對金融審計的流程與范圍作出了相應的規(guī)定。但是，對一些金融經(jīng)營、審核以及監(jiān)督工作的規(guī)定并不明確，這些缺陷的存在不利于金融審計工作的有效進行。

（二）金融審計的方式較為落后

現(xiàn)階段的金融審計工作，并為形成一個有效的審計整體;同時，在金融審計的方式上較為落后，缺少現(xiàn)代化的審計技術(shù)與方法。因此，審計工作無法及時開展，且進行審計時，多采用事后審計。這導致在進行金融審計時，信息缺失、資源浪費、無法進行有效控制等問題的出現(xiàn)，進而導致金融審計的目的無法得到有效的實現(xiàn)。

（三）金融審計的范圍存在一定的局限性

隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，使各金融單位與機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務范圍，在不斷的擴大與發(fā)展。但是，相關(guān)的金融審計的工作范圍仍然沒有進一步發(fā)展與擴大，極少涉及新興的金融業(yè)務與范圍;即金融審計的發(fā)展落后于金融業(yè)發(fā)展。這對金融審計在進行相關(guān)的監(jiān)督與審查工作是極為不利的，且無法實現(xiàn)金融審計的目的。

（四）金融審計的問責機制不夠完善

當前，金融審計的問責機制存在一定的缺失;而對其進行有效的完善，則是對金融審計效率與質(zhì)量進行提升的關(guān)鍵所在。金融審計的問責機制，在其確立與完善的過程中，必須符合相關(guān)法律與法規(guī);且在對責任進行確定時，可以對其進行最根溯源，以便對其及時進行調(diào)整，進而使金融審計的相關(guān)問責機制更加完善。

三、對金融審計進行有效改革應采取的有效策略與措施

（一）對整體的金融審計環(huán)境進行優(yōu)化

現(xiàn)階段，隨著金融行業(yè)的深化改革與飛速發(fā)展，使金融審計工作所面對的環(huán)境越加復雜;因此，對金融審計的環(huán)境進行有效的優(yōu)化，可以為審計工作的順利進行提供基本的有利條件。對金融審計的環(huán)境進行優(yōu)化，可以從社會、法律兩方面進行。首先，對金融審計的法律法規(guī)進行完善，以政府的宏觀角度為出發(fā)點，利用政府機制對審計工作進行協(xié)調(diào)處理。同時，對金融審計的流程進行更加明確的規(guī)范。其次，加大對金融風險防范工作的宣傳，促進金融市場的進一步規(guī)范化。

（二）對審計的方式進行完善與改進

為進一步滿足金融發(fā)展的需要，金融審計的方式也應得到相應的改進、創(chuàng)新與加強;金融審計的方式可以由過去的被動審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃舆M行，或是由事后檢查，向事前監(jiān)督進行轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段的金融審計工作，將工作的重心放在了問題發(fā)生后，對已出現(xiàn)的問題或漏洞進行審查。這是一種極不合理與科學的審計方式，且具有極為顯著的滯后性與被動性;無法使金融審計的功能進行最大限度的發(fā)揮，因此需要對審計的方式進行有效的調(diào)整與優(yōu)化。此外，隨著信息技術(shù)的深入發(fā)展，信息技術(shù)已被廣泛的應用在金融行業(yè)之中;因此，可以在金融審計工作融入信息技術(shù)，并進一步強化信息技術(shù)在金融審計工作中的作用。

（三）對審計程序進行調(diào)整與優(yōu)化，進一步提升金融審計的效率

在實際的金融審計工作中，審計工作與其它的金融監(jiān)督工作存在一定的重疊，這嚴重的影響到審計工作的效率與相關(guān)工作的順利進行，且極易錯過審計的最佳時機。因此，應對金融審計的流程進行適當?shù)膬?yōu)化與調(diào)整，在提升金融審計工作效率的同時，使審計的有效性得到提升。

（四）提升審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，需要根據(jù)金融審計的工作需求，對審計工作人員進行必要的專業(yè)基礎(chǔ)培訓，使其審計專業(yè)的基礎(chǔ)得到提升，并注重對工作人員的宏觀掌控能力與審計綜合能力的培養(yǎng)與提升。其次，根據(jù)階段性的工作重點，對審計工作人員開展針對性的培訓[3]。然后，與各相關(guān)組織與部門進行良好的溝通與交流，積極參加各部門的專業(yè)培訓，對各類金融風險的產(chǎn)生進行全面的認識與掌握，使金融審計人員的專業(yè)水平得到有效的提升。最后，根據(jù)實際的審計工作要求，制定系統(tǒng)的學習計劃，使審計專業(yè)培訓進一步規(guī)范性。

（五）積極的進行相關(guān)的金融審計調(diào)查，提升其時效性

金融審計調(diào)查的涉及面較廣，且所獲得的信息量也較多。因此，在進行審計工作時，應積極進行相關(guān)的審計調(diào)查，促進審計的范圍得到有效的擴大，便于相關(guān)線索的發(fā)現(xiàn);同時，促進審計效率的提升，并對審計的影響進行擴大。為使審計調(diào)查獲得信息更具普遍性與代表性，在進行審計調(diào)查時，應對被審計單位的信息進行全面的收集，并對其它相關(guān)的單位進行一定的調(diào)查。此外，應注重對審計職能的充分發(fā)揮。

四、結(jié)束語

綜上所述，金融市場的進一步發(fā)展，對金融審計工作提出了更高的要求。金融行業(yè)應加強金融審計風險種類與成因的認知，并采取具有針對性的預防措施，改進金融審計的技術(shù)與方法，深化金融審計的改革。同時，注重與被審計單位進行有效的交流、溝通，進而為金融審計工作的順利開展，打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]陳曉萱.促進我國金融審計功能實現(xiàn)的途徑分析[J].智富時代，2019（2）.

[2]樸一梅.基于金融審計維護區(qū)域金融穩(wěn)定的功能研究[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2017（15）：44-46.

[3]龐加蘭.金融創(chuàng)新視角下我國金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（9）.