王曉杰

摘要：上市公司在并購(gòu)企業(yè)的過程中，需要切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作落到實(shí)處，且取得良好實(shí)效。本文主要是從內(nèi)控管理概述分析入手，重點(diǎn)介紹了上市公司在并購(gòu)企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性，并提出了一些科學(xué)強(qiáng)化內(nèi)控管理工作的實(shí)施方法，為提升上市公司的整體發(fā)展水平提供良好的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：上市公司;并購(gòu)企業(yè);內(nèi)控管理

一、前言

上市公司在并購(gòu)企業(yè)的過程中會(huì)面臨著一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，想要切實(shí)有效應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保持著健康穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，需要積極開展內(nèi)控管理工作。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)，采用內(nèi)部控制措施、政策、程序以及實(shí)施過程，都是內(nèi)部控制工作的內(nèi)容。通過全方位強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，將能夠促進(jìn)上市公司完成并購(gòu)管理的發(fā)展任務(wù)，推進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理，是企業(yè)確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法有序運(yùn)行的重要手段，是積極采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的一系列活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行中，要保證資產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息具有較高的真實(shí)性、及時(shí)性、有效性、準(zhǔn)確性，重點(diǎn)管控好各項(xiàng)工作流程、員工活動(dòng)，并切實(shí)建立起適應(yīng)和匹配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控管理工作進(jìn)行中，以日常風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)管理工作為基礎(chǔ)，實(shí)施專項(xiàng)治理，發(fā)揮積分管理工作的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化效能監(jiān)察的實(shí)施效果，從而切實(shí)提升企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）上市公司在并購(gòu)企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性

上市公司為解決發(fā)展瓶頸或適應(yīng)市場(chǎng)要求，并購(gòu)活動(dòng)時(shí)有發(fā)生。多數(shù)被收購(gòu)的企業(yè)受到歷史因素、發(fā)展因素的影響，內(nèi)控體系構(gòu)建不夠健全，內(nèi)控管理水平不一，且認(rèn)識(shí)和操作內(nèi)控管理工作方面也表現(xiàn)出較大的差異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.沒有充分意識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，認(rèn)識(shí)不夠全面。缺乏健全合理的內(nèi)控制度，內(nèi)控管理和發(fā)展之間存在著對(duì)立，片面追求經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，忽略了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.被收購(gòu)企業(yè)缺乏著完善的治理結(jié)構(gòu)，沒有制衡機(jī)制作為支撐，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)話語(yǔ)權(quán)過大，內(nèi)外部監(jiān)督管理工作不夠到位。

針對(duì)此類問題，上市公司需要積極細(xì)致的分析并購(gòu)企業(yè)的內(nèi)控管理情況，尋找影響該項(xiàng)工作的不利因素，切實(shí)有效開展內(nèi)控管理工作，以宣傳工作為先導(dǎo)，提升公司全體員工的內(nèi)控意識(shí)，以內(nèi)控管理培訓(xùn)為抓手，以完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)作為關(guān)鍵內(nèi)容，建立健全內(nèi)控管理體系，開展內(nèi)控監(jiān)督管理工作，促進(jìn)并購(gòu)企業(yè)能夠以最短時(shí)問內(nèi)融入上市公司體系之中。通過開展并購(gòu)企業(yè)內(nèi)控管理工作，將能夠?yàn)樯鲜泄镜陌l(fā)展提供重要的動(dòng)力，健全管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的綜合管理實(shí)力，為發(fā)揮核心競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)上市公司保持著健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（三）上市公司在并購(gòu)企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效途徑

1.加強(qiáng)宣傳

上市公司在并購(gòu)企業(yè)中積極開展內(nèi)控管理工作，最為主要的目的是強(qiáng)化企業(yè)全員的內(nèi)控意識(shí)和觀念。當(dāng)被收購(gòu)的各個(gè)子公司全面接受和認(rèn)可母公司的管理制度、文化以及管理方式時(shí)，才能夠無縫對(duì)接母公司的內(nèi)控管理體系，推進(jìn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的正常運(yùn)行。通過宣傳工作，提升全體人員的內(nèi)控意識(shí)，需要做到以下幾個(gè)方面。

（1）強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)人員掌握著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。首先，選拔出具有強(qiáng)烈內(nèi)控管理意識(shí)的人員擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，并且領(lǐng)導(dǎo)人員還需要具備著較為全面科學(xué)的內(nèi)控管理能力，能夠憑借自身的各項(xiàng)工作，帶領(lǐng)全體員工形成內(nèi)控意識(shí)。其次，領(lǐng)導(dǎo)人員履職環(huán)節(jié)，需要將內(nèi)控管理作為重要工作內(nèi)容，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)人員的日常工作執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)人員需要擔(dān)負(fù)起一定的行為表率，積極遵守內(nèi)控管理工作的各項(xiàng)規(guī)定。再次，需要積極建立健全監(jiān)督機(jī)制，合理劃分企業(yè)的管理權(quán)限，避免領(lǐng)導(dǎo)入員話語(yǔ)權(quán)過大的情況出現(xiàn)。針對(duì)企業(yè)議事規(guī)則進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，強(qiáng)化制度的保障效果，減少領(lǐng)導(dǎo)人員獨(dú)斷專行的行為。

（2）合理利用新媒體手段

加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的宣傳工作，需要積極采用多種新媒體技術(shù)手段，通過多種方式，提升員工的內(nèi)控意識(shí)。一是廣泛利用微博、微信等社交通信工具，建立專門的討論組，針對(duì)內(nèi)控管理方面的相關(guān)工作進(jìn)行說明和介紹，提升員工的思想重視程度。員工可以在微信群中充分交流和討論內(nèi)控管理工作的側(cè)重點(diǎn)、工作意義等。員工在轉(zhuǎn)發(fā)、評(píng)論以及點(diǎn)贊上市公司官方微博的過程中，不僅可以實(shí)現(xiàn)交流，還能夠?qū)ν庑麄骱屯茝V，提升企業(yè)的知名度。二是廣泛開展多種活動(dòng)。如某上市公司為強(qiáng)化并購(gòu)企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)，積極開展人文素質(zhì)拓展活動(dòng)，以小組競(jìng)賽的形式，讓員工回答內(nèi)控管理工作方面的相關(guān)知識(shí)。員工在小組PK的過程中，能夠形成一定的凝聚力，并且加深關(guān)于內(nèi)控管理方面的認(rèn)識(shí)。

2.強(qiáng)化培訓(xùn)

通過系統(tǒng)完善的培訓(xùn)工作，能夠良好強(qiáng)化并購(gòu)企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)。一是要明確內(nèi)控管理目標(biāo)。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的目標(biāo)加以設(shè)定，即為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，資產(chǎn)運(yùn)行和管理安全可靠，財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整，能夠?yàn)樘嵘髽I(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益提供重要支撐，推進(jìn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。二是要合理選擇內(nèi)控培訓(xùn)對(duì)象。確保內(nèi)控管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋，首先，要開展預(yù)算控制工作，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)人手，重點(diǎn)培養(yǎng)員工的內(nèi)控管理意識(shí)。其次，需要開展運(yùn)營(yíng)控制工作，重點(diǎn)分析月度、季度生產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面的綜合信息，并加以對(duì)比分析、因素分析和趨勢(shì)分析，尋找到內(nèi)控管理過程中的問題及原因，制定科學(xué)合理的預(yù)防方案。建立健全重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)各項(xiàng)預(yù)警管理工作加以處理，科學(xué)處理各項(xiàng)工作程序。三是要明確內(nèi)控管理工作流程。針對(duì)內(nèi)控管理工作的各項(xiàng)要素加以管理，全面細(xì)致分析企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行中的內(nèi)外環(huán)境，細(xì)致辨識(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，開展評(píng)估工作，制定出切實(shí)有效的處理措施，設(shè)定可行的政策和工作程序，如調(diào)節(jié)和授權(quán)等，并確保內(nèi)控管理工作進(jìn)行中各項(xiàng)信息的真實(shí)性和完整性。四是要分批次、分期開展內(nèi)控培訓(xùn)工作，組織員工積極參與到相應(yīng)的培訓(xùn)班中，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)內(nèi)控管理方面的相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容，通過案例培訓(xùn)的方式，強(qiáng)化員工，尤其是內(nèi)控人員的綜合認(rèn)識(shí)，使其明確經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容，并良好應(yīng)用在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)節(jié)之中，科學(xué)防范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善組織結(jié)構(gòu)

完善合理的組織結(jié)構(gòu)，推進(jìn)內(nèi)控管理工作順利實(shí)施的重要組織保證。首先，持續(xù)優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，由董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)班子組成，確保各個(gè)工作系統(tǒng)能夠良好負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的工作事項(xiàng)，使得各項(xiàng)-作落實(shí)到位。其次，積極實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。其表現(xiàn)為兩權(quán)相互制約，促使所有權(quán)能良好約束經(jīng)營(yíng)權(quán)，減少所有者主體缺位的情況，最大限度地提升財(cái)務(wù)收支、重大決策所體現(xiàn)的所有者意志。財(cái)務(wù)總監(jiān)良好領(lǐng)導(dǎo)和控制企業(yè)會(huì)計(jì)人員，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行能夠得到充分的掌控。再次，切實(shí)有效健全企業(yè)的內(nèi)控管理工作機(jī)制，需要切實(shí)明確各-作人員的管理權(quán)責(zé)，全面落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作需求，合理劃分各項(xiàng)工作權(quán)限，構(gòu)建起完善的激勵(lì)辦法，確保監(jiān)督管理措施能夠落到實(shí)處。針對(duì)全體內(nèi)控人員的工作職責(zé)和任務(wù)加以劃分，實(shí)現(xiàn)定崗到責(zé)、定崗到人，使得內(nèi)控管理工作能夠切實(shí)開展，服務(wù)于上市公司的整體發(fā)展和運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合管理目標(biāo)。

二、結(jié)束語(yǔ)

上市公司在并購(gòu)企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)控管理，具有重要的工作意義，能夠良好掌控經(jīng)營(yíng)管理工作的各項(xiàng)內(nèi)容，推進(jìn)生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，持續(xù)增加自身的經(jīng)營(yíng)效益。上市公司在并購(gòu)企業(yè)中開展內(nèi)控管理工作，需要能夠從各個(gè)被收購(gòu)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作情況入手，分析其內(nèi)控管理工作中存在著的不足，尋找其原因，從而采用科學(xué)合理的措施加以應(yīng)對(duì)和處理。內(nèi)控管理工作的強(qiáng)化，不僅需要加強(qiáng)宣傳工作，同時(shí)還要強(qiáng)化培訓(xùn)，并持續(xù)完善組織結(jié)構(gòu)。

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