摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭越來越激烈，由此，企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作中存在的問題也日益凸顯出來，這不僅對企業(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生了影響，也在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)流失和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。因此，在當(dāng)前新形勢背景下加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和管理是非常有必要的?；诖耍疚氖紫葘Ξ?dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，然后研究探索了在新形勢背景下民營企業(yè)的內(nèi)部控制路徑，以期有效提高企業(yè)的內(nèi)控水平，從而為企業(yè)的全面發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：新形勢;民營企業(yè);內(nèi)部控制;路徑

由于企業(yè)中各種因素的影響，現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作仍然存在著較多的問題。在此，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，企業(yè)首先要做的就是積極尋找當(dāng)前內(nèi)控工作的問題，并采取有效的方法予以解決。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）管理者缺乏約束性

當(dāng)前我國大多數(shù)的中小型民營企業(yè)都是家族式的企業(yè)，在這種情況下，企業(yè)不僅受家族文化的深遠(yuǎn)影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也是由思想道德、科學(xué)素質(zhì)較低的人來擔(dān)任，并且管理者在進(jìn)行企業(yè)決策時(shí)也是僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)。這種情況就使企業(yè)的實(shí)際權(quán)力只是掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或者是家族德高望重的人手中，而沒有專業(yè)的監(jiān)督部門來對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重大決定進(jìn)行監(jiān)督，所以就算企業(yè)進(jìn)行改制組建，其根本上依然還是以行政領(lǐng)導(dǎo)為核心。雖然一些企業(yè)在改制后建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并且實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但是其在實(shí)際的工作中一直處于表面形式化，真正的法人治理和制衡機(jī)制依然沒有建立，甚至還有的企業(yè)是董事長或總經(jīng)理身兼多職，嚴(yán)重忽視了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用，這就使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了管理層混亂、權(quán)力分配不平衡的顯現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)不能監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮其監(jiān)督職能的惡性循環(huán)。

（二）企業(yè)人員素質(zhì)較低

首先，家族式的民營企業(yè)中一般都是讓自己的親屬來擔(dān)任財(cái)務(wù)人員的角色，這種情況就導(dǎo)致一些不具備專業(yè)工作能力的人員在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作，他們對財(cái)務(wù)部門的具體工作一無所知，就更不用談企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用了。

其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能緊跟社會(huì)的發(fā)展變化實(shí)時(shí)了解相關(guān)的財(cái)務(wù)政策，公司記賬依舊采用傳統(tǒng)的手工記賬方法，這種情況就導(dǎo)致企業(yè)不能獲取與其他競爭企業(yè)相等的企業(yè)內(nèi)容，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理者的決策準(zhǔn)確性。一些企業(yè)管理者由于對企業(yè)內(nèi)控制度以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的了解不全面，在做決定時(shí)只是按照自己的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，從而導(dǎo)致決策失誤的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

有效地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)是衡量一個(gè)企業(yè)能否在激烈的市場競爭中良好發(fā)展的重要條件。但是就當(dāng)前我國民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說，企業(yè)并沒有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高到應(yīng)有的高度。一旦面臨風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，只是由家族內(nèi)部權(quán)力較大的人來決定，并且整個(gè)決策過程中只是單靠決策者自身的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而沒有科學(xué)的理論依據(jù)和強(qiáng)有力的技術(shù)支撐，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)突遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有防備的能力，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

雖然內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，但是新形勢下企業(yè)的內(nèi)控管理工作仍然存在著諸多的問題。例如，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制不夠完善，大部分的企業(yè)管理者會(huì)單純地認(rèn)為內(nèi)控管理工作只是檢查企業(yè)主管部門的具體工作，一些企業(yè)都會(huì)在各個(gè)部門中建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是由于這些部門是企業(yè)的下屬部門，所以其在開展內(nèi)控管理工作時(shí)也只是考慮自身的工作需求，而忽視企業(yè)的實(shí)際需求。這種情況就會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作與企業(yè)預(yù)期的管理目標(biāo)相偏離，從而導(dǎo)致企業(yè)工作效率不能得到有效地提高，內(nèi)部控制也就不能達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。

二、新形勢背景下民營企業(yè)內(nèi)部控制路徑探索

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力度

要想保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行首先就要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)合理的內(nèi)部控制環(huán)境，在此，根據(jù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)原理，要想建設(shè)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，首先需要做的就是企業(yè)任何人員都必須在內(nèi)部控制的活動(dòng)范圍內(nèi)開展工作，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度也要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制工作來制定實(shí)施。然而，內(nèi)部控制的制定和落實(shí)還是要依靠管理當(dāng)局的態(tài)度和經(jīng)營理念來進(jìn)一步落實(shí)。

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的成敗主要是取決于企業(yè)員工的行為和意識(shí)，而單位負(fù)責(zé)人的意識(shí)和行為又是保證內(nèi)控工作穩(wěn)定進(jìn)行的關(guān)鍵，所以，企業(yè)必須要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳工作。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作中本身就存在著諸多的局限，所以，加強(qiáng)對相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控宣傳工作，并且提高其內(nèi)控工作的自覺意識(shí)是當(dāng)前較為重要的工作。對此，在今后制定內(nèi)控制度時(shí)必須要明確各單位負(fù)責(zé)人的工作，只有這樣才能將具體的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人身上，從而才能大大提高企業(yè)內(nèi)控工作的效率，保證企業(yè)的全面發(fā)展。

（二）建立有效的信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度

首先從建立信息系統(tǒng)方面來說，企業(yè)在發(fā)展中為了保證信息數(shù)據(jù)的有效利用，企業(yè)就需要消除各部門各自為戰(zhàn)、建立多個(gè)信息系統(tǒng)的現(xiàn)象。細(xì)致地說，企業(yè)要想提高現(xiàn)有資源的利用效率，就可以建立一個(gè)各部門間的中間連接系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)各部門間資源的有效共享。這樣做不僅能盡量避免企業(yè)為了獲取各個(gè)部門間不同的管理信息而建立系統(tǒng)的不便，還能在一定程度上保證信息獲取的效率和準(zhǔn)確度。不僅如此，企業(yè)還需要充分考慮現(xiàn)階段所涉及的經(jīng)營活動(dòng)，規(guī)范各部門的信息管理系統(tǒng)，以此來保證各部門間信息傳輸口徑的統(tǒng)一，進(jìn)一步確保各部門間信息數(shù)據(jù)的有效共享，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)提升數(shù)據(jù)信息利用率的目的。

從內(nèi)部控制制度方面來說，企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)一定要落實(shí)各個(gè)部門和工作人員的權(quán)力制衡的原則。在企業(yè)的橫向關(guān)系上，權(quán)力制衡原則最少要有兩個(gè)沒有利益關(guān)系的部門或者是相關(guān)工作人員辦理，以此來使這一部門或工作人員能夠受到另一方的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少要有兩個(gè)沒有上下級(jí)關(guān)系的部門或崗位來進(jìn)行，以此來保證下級(jí)能夠受到上級(jí)的監(jiān)督，上級(jí)能夠受到下級(jí)的制約。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對意識(shí)

要想推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展，不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是必不可少的。根據(jù)國際相關(guān)的內(nèi)部控制工作觀點(diǎn)來看，企業(yè)的內(nèi)部控制工作在保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行方面發(fā)揮著重要的作用，也是有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。從系統(tǒng)論方面來看，保證企業(yè)管理最有效的方法就是將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，所以，民營企業(yè)在內(nèi)部控制中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常有必要的。在此，要想保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，首先需要做的就是設(shè)定科學(xué)的、具有針對性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在設(shè)定發(fā)展戰(zhàn)略后還要評估可能影響企業(yè)發(fā)展的所有風(fēng)險(xiǎn);然后全面的分析識(shí)別出來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最后再根據(jù)最終所得出的結(jié)果結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力制定有針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（四）增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對于保障其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范開展以及經(jīng)濟(jì)效益的最大化方面都起著重要的作用。所以，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，企業(yè)必須將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作中分離出來，并且還要讓審計(jì)人員獨(dú)立監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)的相關(guān)決策工作，只有保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能有效提高監(jiān)督的效率和質(zhì)量。另外，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都是在決策后開展審計(jì)工作，這種情況對于企業(yè)的內(nèi)部管理起不到明顯的作用，所以，企業(yè)必須要將事后審計(jì)的模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮谢蚴虑皩徲?jì)，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善不是一朝一夕就能完成的，只有企業(yè)建立完善的內(nèi)控制度，并且不斷增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制才能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保證，從而才能改變當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的信息失真、工作造假等問題，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的全面健康發(fā)展。

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作者簡介：

于衛(wèi)，四環(huán)生物產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，北京。