摘要：全面預算管理主要以先進的管理理念為核心，運用現(xiàn)代化科學的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)對全面預算的有效管理。其中全面預算管理系統(tǒng)主要包括三個方面，如：預算設計系統(tǒng)、預算實施與評估系統(tǒng)以及預算方案調(diào)整系統(tǒng)。這是當前農(nóng)村信用社發(fā)展當中需要重點思考的問題。對此本文重點對農(nóng)村信用社全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題進行深入分析，并提出針對性建議，以期能夠優(yōu)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部財務結(jié)構(gòu)，提高預算管理的整體效率。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;全面預算管理;優(yōu)化措施

隨著農(nóng)村信用社的興起與發(fā)展，傳統(tǒng)的財務預算管理模式很難適應當前市場環(huán)境下的發(fā)展需求。因此為了提高農(nóng)村信用社財務管理效率，加強信用社內(nèi)部財務方面成本控制和資金運轉(zhuǎn)管理，就要運用科學性和現(xiàn)代化的管理方法，如：全面預算管理。但是農(nóng)村信用社使用全面預算管理體系相比于商業(yè)銀行來說，存在一定滯后性。因此導致信用社全面預算管理機制發(fā)展還不成熟，勢必在管理當中會存在一些問題。本文旨在就相關(guān)問題進行剖析，并提出優(yōu)化建議和措施，希望能夠為農(nóng)村信用社財務管理及有序發(fā)展提供參考和借鑒。

一、農(nóng)村信用社全面預算管理現(xiàn)狀分析

當前我國信用社為了加強財務監(jiān)督，所使用的是全面預算管理方法，具體要根據(jù)各省農(nóng)信社制定的財務預算管理辦法中的相關(guān)規(guī)定與要求來執(zhí)行。大部分信用社全面預算管理的編制流程，包括以下幾個方面：第一，各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）財務部門（或業(yè)務部門）依據(jù)省級聯(lián)社下達的預算目標和當年發(fā)展計劃，結(jié)合各信用社上年度業(yè)績及預算完成情況，把各項預算目標在轄內(nèi)信用社之間進行分配，并提交理事會、股東大會審議。第二，預算草案經(jīng)審議通過后，向各信用社下達預算指標，由各相關(guān)業(yè)務部門落實執(zhí)行。第三，各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）按季度或年度向省級聯(lián)社提交預算執(zhí)行結(jié)果，省級聯(lián)社對預算執(zhí)行偏差較大的行社進行監(jiān)測并督導預算執(zhí)行。第四，省級聯(lián)社依據(jù)績效考核或預算管理等相關(guān)管理辦法，對各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）的預算目標執(zhí)行情況進行考核。不同的農(nóng)村信用社在整個流程計劃和實施當中，會根據(jù)信用社的實際情況下達相關(guān)要求，一般來說，缺少自上而下、自下而上反復溝通調(diào)整的過程，因此存在與實際情況脫節(jié)的現(xiàn)象。從全面預算管理的工作組織方面來講，組織預算編制、審核以及匯總等，都屬于預算管理的范疇，具體的實施方案還需根據(jù)信用社實際情況進行各部門調(diào)整職責的調(diào)整。而農(nóng)村信用社在針對全面預算指標的把控當中，要結(jié)合市場發(fā)展形態(tài)以及行業(yè)標準對自身預算指標進行調(diào)整。由此可見，當前我國部分農(nóng)村信用社全面預算管理實施中存在較多問題，而導致風險管控效率不高。

二、農(nóng)村信用社全面預算管理中存在的問題和不足之處

（一）預算編制方法單一且缺乏規(guī)范性

在農(nóng)村信用社全面預算管理當中，預算編制主要以信用社實際的資產(chǎn)和負債情況以及費用、收入和利潤為核心指標，將不同的指標進行統(tǒng)計，并參照財務管理關(guān)系進行層級劃分和編制。但是部分農(nóng)村信用社在預算編制的過程中，往往采用單一方法進行數(shù)據(jù)與計劃采集與編寫，如增量預算法，這種編寫方法雖然能夠保障預算指標編制的合理性，縮短預算工作量。但是不能及時反映出市場形態(tài)轉(zhuǎn)變，農(nóng)村信用社內(nèi)部預算實施所帶來的影響，進而降低了預算編制的有效性。此外，我國部分農(nóng)村信用社在全面預算管理的編制當中會使用較為簡單的編制方法，這樣就導致編制隨意性較大。而如果出現(xiàn)當年收入、費用和利潤等變動數(shù)額較大時，就會出現(xiàn)預算與實際情況不相符或存在差異現(xiàn)象，從根本上降低了全面預算編制的作用。

（二）農(nóng)村信用社缺乏完善的全面預算管理考評機制

從本質(zhì)上來講，預算管理考評機制可以將企業(yè)真實情況和預算數(shù)據(jù)進行對比，以防出現(xiàn)偏差時及時調(diào)整工作，從而提高農(nóng)村信用社全面預算管理的工作效率。但是在實際中部分農(nóng)村信用社對于員工考評機制的構(gòu)建并不完善，缺乏針對性及更深層次的管理。如考評機制應當涵蓋不同崗位的考核內(nèi)容、考核指標、獎懲要求以及對預算差異率和預算完成情況方面的內(nèi)容。而當前部分農(nóng)村信用社，雖然完成了對預算指標與相關(guān)人員實際業(yè)績的差異性對比，但是缺乏數(shù)據(jù)分析與檢測規(guī)范，其實對于此種情況形成的原因分析得不夠透徹。這就導致考評機制與全面預算管理工作無法達到相互融合相互輔助的目的。

三、農(nóng)村信用社全面預算管理的優(yōu)化措施

（一）規(guī)范并增加多元化預算編制方法

對于農(nóng)村信用社全面預算管理工作來說，預算編制是其中較為主要的內(nèi)容之一。而預算編制工作所選用的方法的科學性、合理性會直接影響預算執(zhí)行與實施效果，同時也可以體現(xiàn)出預算信息及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的真實性。其中零基預算法和增量預算法都是當前預算管理中應用頻率較高的方法，而農(nóng)村信用社在對其進行遴選時，要根據(jù)自身情況和實際條件進行選擇。不同的預算方法有不同的優(yōu)勢與特點，如增量預算法具有執(zhí)行步驟少、步驟簡單的特征，雖然可以減輕操作人員的工作量，但是因其方法的簡單性，很容易在預算編制中出現(xiàn)較小偏差，這樣就會使預算執(zhí)行和操作當中，因信息不精準而存在問題。因此，針對增量預算編制法的實施與運用應當遵循相應標準。比如某信用聯(lián)社在2018年預算指標共設有22項，其中，超額完成預算指標有14項，基本達到預算指標的有兩項（存款和貸款），未達標有8項，總體來說指標完成度較高，所以可以運用增量預算法進行預算，如：以農(nóng)村信用社上一年的真實財務情況為基礎，計算當年的預算指標數(shù)據(jù)，確保整個操作信息及數(shù)據(jù)的真實性和有效性。同時在實施增量預算方法當中，要重點參考上年度計劃與任務的完成度，如果程度較高，可以選用相應的標準來設定當年計算指標并進行規(guī)范性編制。

（二）構(gòu)建農(nóng)村信用社完善的全面預算管理考核體系

對于農(nóng)村信用社全面預算管理工作來說，考評體系的構(gòu)建主要是基于信用社層級員工對預算方案實施效率的一種考量與檢測方法，同時也是農(nóng)村信用社實施全面預算管理的后續(xù)步驟。其中考評體系的建設與完善，需要根據(jù)農(nóng)村信用社實際預算指標，來選擇合適、公正的考評方法與標準來實現(xiàn)。首先較為常用的是平衡計分卡，如圖1所示。

此方式重點以服務對象財務情況、整體運營狀況、實際發(fā)展等維度為核心，對農(nóng)村信用社內(nèi)外部環(huán)境以及整體財務指標、全面預算計劃等方面具有協(xié)調(diào)、平衡的作用。應用此方法可以深入分析信用社考評指標，并了解不同維度下員工業(yè)績情況。

此外，信用社還可以通過構(gòu)建“穿透式”績效考評體系，來實現(xiàn)對不同層級人員預算實施情況的有效管理。這種穿透式的績效考評體系，能夠?qū)㈩A算目標進行合理分配，同時還能夠及時真實地反饋各層級信息，運用扁平化管理方式，將信用社內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整與劃分，從而實現(xiàn)考評的公平性、透明性與合理性。另外，農(nóng)村信用社還要完善內(nèi)部的激勵機制，預算目標達標程度的獎懲，要進行合理性設置。其中，信用社可以設定多層級不同的激勵方式，根據(jù)不同崗位員工的個體差異，設定不同的獎懲標準，如開表彰大會點名表揚、發(fā)放獎金或者批準員工休假等，從根本上激勵員工提高工作積極性。

四、結(jié)論

綜上所述，全面預算管理是當前我國各企業(yè)，對于內(nèi)部財務問題的一種檢測和管控方法，具有綜合性和組織性等特征。而我國農(nóng)村信用社在金融行業(yè)中占據(jù)一定比例，但是，農(nóng)信社的全面預算管理體系卻處于起步與發(fā)展階段，相對來說發(fā)展較緩慢。對此本文就重點針對農(nóng)村信用社全面預算管理問題進行探究與分析，并每次提出相應的優(yōu)化建議及措施，希望能夠從根本上推動農(nóng)信社全面預算管理工作，提高管理效率，進而促進農(nóng)信社更好地運行與發(fā)展。

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作者簡介：

劉凌霞，河南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，河南鄭州。