新形勢下高校內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

摘要：在新形勢下高校的資金來源呈現(xiàn)出多元化的特點，內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜。近年來，高校經(jīng)濟(jì)案件多發(fā)，這對高校的公眾形象造成了非常不利的影響，因此，高校必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高資金的使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險，才能推進(jìn)高校不斷健康發(fā)展。在高校內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，內(nèi)控環(huán)境、制度、風(fēng)險管理與內(nèi)部監(jiān)督等方面還存在一些問題，需要高校根據(jù)具體問題采取針對性措施，健全內(nèi)部控制體系，為高校管理水平的提升發(fā)揮積極作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校;建設(shè);策略

一、高校發(fā)展面臨的新形勢

隨著社會發(fā)展，高校在內(nèi)部管理控制方面面臨新環(huán)境的挑戰(zhàn)：在資金來源方面，從以前單純財政撥款，到以政府撥款為主，再向兼具多元化的籌資方向發(fā)展。學(xué)費、科研經(jīng)費、產(chǎn)學(xué)研轉(zhuǎn)化等成為當(dāng)前高校資金的主要來源，這對高校的內(nèi)部管理提出了新的要求。

2016年財政部頒布的《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，該文件適用于所有行政事業(yè)單位，卻缺乏對具體單位的內(nèi)部控制的有效指導(dǎo)。2019年，政府會計制度的全面實施，對高校財務(wù)管理工作產(chǎn)生了重要影響。高校必須積極轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念與方式，積極利用信息化手段，優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強(qiáng)財務(wù)管理水平。

二、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

當(dāng)前環(huán)境日益復(fù)雜，內(nèi)外部各種影響因素都可能給高校帶來較大的運(yùn)營風(fēng)險，比如，貪腐問題會對高校產(chǎn)生不利影響。在此背景之下，高校必須建立健全的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生。目前，構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系主要存在以下問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

一方面，高校尚未建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展不順利;另一方面，尚未建立完善的責(zé)任機(jī)制，各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任規(guī)定不夠明確。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

組織控制制度、內(nèi)部牽制制度、授權(quán)審批制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)安全控制制度等制度沒有及時完善和更新，無法適應(yīng)新環(huán)境下的風(fēng)險控制。

（三）風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

高校的主要工作內(nèi)容是人才培養(yǎng)與科研，對自身面臨的風(fēng)險缺乏全面認(rèn)識和風(fēng)險管理意識，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險識別、分析、預(yù)警與管理機(jī)制不健全，對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建產(chǎn)生了不利影響。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

高校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，監(jiān)督工作崗位職責(zé)不明確，具體的監(jiān)督工作經(jīng)常會受到人為因素的干擾，無法發(fā)揮真正的監(jiān)督控制作用。

三、新形勢下高校加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效策略

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制活動有效開展的良好保障，因此，高校必須通過宣傳教育等各種手段，為內(nèi)部控制體系的建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境。一方面，高校應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，明確高校校長的法人地位，由校長全面負(fù)責(zé)高校財務(wù)工作的法律責(zé)任。高校在明確總體責(zé)任人的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該根據(jù)管理工作需求，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的工作機(jī)制，對各級負(fù)責(zé)人的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，使各級領(lǐng)導(dǎo)之間互相牽制，各負(fù)其責(zé)。只有明確了相關(guān)責(zé)任，各級領(lǐng)導(dǎo)才會重視起內(nèi)部控制工作，才會在日常管理工作中加強(qiáng)監(jiān)管，確保內(nèi)部控制活動有效落實。另一方面，高校的主要工作內(nèi)容除了人才培養(yǎng)之外，還有科學(xué)研究，因此，高校在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中還需要從這些主要工作內(nèi)容出發(fā)，加強(qiáng)對教職員工的教學(xué)活動與科研活動管控，加強(qiáng)對教職員工的教育培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)教職員工的內(nèi)部控制意識，為高校內(nèi)部控制體系的建立與內(nèi)部控制活動的開展?fàn)I造良好的環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制制度

在完善內(nèi)部控制制度的過程中，高校需要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，并將制度建設(shè)與高校的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)深入融合在一起，根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展變化，不斷完善內(nèi)部控制制度體系。第一，高校應(yīng)該建立完善的組織機(jī)構(gòu)控制制度，明確規(guī)定內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，以及各崗位的權(quán)限與工作內(nèi)容，使工作人員在職責(zé)范圍內(nèi)開展工作。尤其是要針對教學(xué)活動與科研活動建立針對性的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對教師課堂教學(xué)情況的考核，對科研過程中的具體行為加強(qiáng)管理。第二，高校應(yīng)該通過對自身的運(yùn)行管理進(jìn)行充分分析，將實際工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)劃分，從互相牽制、互相聯(lián)系的原則出發(fā)，對組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)劃分，使各部門、各崗位之間互相牽制、互相監(jiān)督，減少貪腐等問題的發(fā)生。比如，資產(chǎn)管理部門依據(jù)不相容職位分離的原則，將設(shè)備采購與驗收、空白支票與印鑒等具體工作內(nèi)容，由不同工作人員負(fù)責(zé)，以此使員工之間互相監(jiān)管，可以減少資產(chǎn)管理過程中各類風(fēng)險的發(fā)生。第三，高校還應(yīng)該不斷完善授權(quán)審批制度，對財、物等的支出必須由相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字授權(quán)才可以領(lǐng)用。第四，高校還應(yīng)不斷完善預(yù)算管理控制制度，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、分析、監(jiān)督等工作進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，使預(yù)算管理科學(xué)有效地進(jìn)行，促使高校的資金利用效益得到不斷提升。

（三）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理

加強(qiáng)風(fēng)險管理有效防范高校日常發(fā)展過程中遇到的各類風(fēng)險，是高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容。在信息化時代，高校在風(fēng)險識別、評估的過程中，可以積極利用信息化手段，建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制，將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警等全面納入信息系統(tǒng)中，使風(fēng)險管理更加全面地包含到高校發(fā)展中的各項具體的業(yè)務(wù)與財務(wù)工作內(nèi)容中，使高校從具體財務(wù)與業(yè)務(wù)活動中及時發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險。同時，高校應(yīng)利用該系統(tǒng)對具體工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)性的識別，將橫向與縱向識別結(jié)合在一起，使靜態(tài)監(jiān)控與流動性的監(jiān)控有效結(jié)合，分清主次，把握重點，將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各類風(fēng)險都納入監(jiān)控體系，不斷提升風(fēng)險識別能力，有效開展風(fēng)險管理工作。高校應(yīng)該在風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，預(yù)警機(jī)制可以根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度進(jìn)行不同預(yù)警，使工作人員及時采取相應(yīng)的風(fēng)險管控措施，避免風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制

內(nèi)部審計是高校加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要方式，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)不可或缺的重要內(nèi)容，由于內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間具有較強(qiáng)的相關(guān)性與依存性，因此，不斷加強(qiáng)高校內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制可以發(fā)揮積極的監(jiān)督與控制作用。在內(nèi)部審計方面，高校應(yīng)該確保內(nèi)部審計部門的獨立地位，保證內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，減少人為因素對內(nèi)部審計的干擾，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮出其對高校內(nèi)部控制活動的監(jiān)督作用。同時，高校還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，建立健全內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)構(gòu)，制定規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，不斷完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督工作正常進(jìn)行。另外，高校還可以建立完善的考核與激勵機(jī)制，當(dāng)前高校的多元化薪酬激勵制度發(fā)展還不完善，激勵方式還比較簡單，這已經(jīng)不適應(yīng)新時期高校不斷發(fā)展的需求，因此，高校需要繼續(xù)豐富多元化的激勵制度，構(gòu)建更加健全的多元的薪酬激勵體系。高校要把薪酬激勵與教職員工的業(yè)績掛鉤，建立科學(xué)、合理的指標(biāo)體系，對全體教職員工的工作狀況進(jìn)行考核，根據(jù)考核指標(biāo)的實現(xiàn)情況，進(jìn)行薪酬激勵。高校還應(yīng)該把長期激勵機(jī)制與短期激勵機(jī)制、物質(zhì)激勵與精神激勵有機(jī)結(jié)合在一起，使高校的內(nèi)部激勵機(jī)制更加完善，更能有效促進(jìn)教職員工的工作積極性。在通過激勵機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管外，高校還應(yīng)該積極鼓勵全體員工參與到監(jiān)管工作中，鼓勵員工積極舉報財務(wù)管理中的不規(guī)范行為，對舉報人員給予相應(yīng)的獎勵，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管工作更加全面。

四、結(jié)束語

新形勢下高校的發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，高校必須增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部監(jiān)督，建立健全的內(nèi)部控制體系，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，促使高校綜合管理質(zhì)量不斷提升。

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作者簡介：

林楠，深圳北航新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院，廣東深圳。