張玉

摘要：經(jīng)責(zé)審計通過審計部門組織實施，在健全干部監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面具有重要作用。本文通過對廣東省50所省屬高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行調(diào)研，梳理當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的共性問題，如人員力量不足，整改落實不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)不明等，在分析問題的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)對策，進(jìn)一步強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

關(guān)鍵詞：審計全覆蓋;高校審計;經(jīng)責(zé)審計

經(jīng)責(zé)審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行評價的人格化審計，高校經(jīng)責(zé)審計具有健全干部管理機(jī)制的作用。國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》指出，要實現(xiàn)對國有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)責(zé)情況的全覆蓋。本文選取廣東省50所省屬高校，通過采用訪問網(wǎng)站、電話咨詢等方式，調(diào)研其經(jīng)責(zé)審計工作開展情況，以期對當(dāng)前高校經(jīng)責(zé)審計工作產(chǎn)生借鑒意義。

一、高校經(jīng)責(zé)審計存在的問題

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，高校教育事業(yè)進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，高校經(jīng)濟(jì)活動中涉及的資金量持續(xù)增長，內(nèi)審工作已成為高校管理中內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門或單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，在目前大多數(shù)高校審計中已發(fā)揮一定的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，但由于主客觀方面因素，高校經(jīng)責(zé)審計往往內(nèi)容深度不夠，經(jīng)濟(jì)分析職能未得到充分發(fā)揮，對促進(jìn)高校各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高決策能力產(chǎn)生了一定的制約，無法滿足目前高校教育改革新形勢的需要。

（一）組織機(jī)構(gòu)不健全

獨立性是審計部門客觀公正發(fā)表審計意見的有效保證，高校應(yīng)按審計獨立性的原則設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。在調(diào)查選取的樣本中，52%的高校有獨立的審計部門，48%的高校未設(shè)置獨立的審計部門，審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，由紀(jì)檢監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)，缺乏權(quán)威性與獨立性。

教育部發(fā)文明確規(guī)定，各高校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真履行教育部17號令規(guī)定的管理職責(zé)，但大多數(shù)高校由紀(jì)委書記主管，開展工作時會綜合考慮多方利益，使審計效果大打折扣。只有提高審計部門地位，才能最大限度的發(fā)揮審計在監(jiān)督管理中的作用。

審計全覆蓋意味審計任務(wù)更加繁重，被調(diào)查的高校中，10%的高校沒有審計人員，20%的高校審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，高校內(nèi)部審計人員嚴(yán)重缺乏。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象存在多元性特征，合格的審計人員應(yīng)掌握包括財務(wù)，經(jīng)濟(jì)，法律等多方面的知識，審計人員若不具備專業(yè)資格，其專業(yè)能力難以滿足審計工作需要。高校審計隊伍專業(yè)職稱情況堪憂，有31%以上的院校不具有中高級職稱人員，還有存在高校審計處處長為轉(zhuǎn)崗政工干部，高校審計人員未開辟暢通的專業(yè)技術(shù)晉升通道等情況[1]。

（二）評價標(biāo)準(zhǔn)不明確

被調(diào)查的50所高校中，近50%的高校無獨立的審計部門，無法獲知其制度建設(shè)情況。多數(shù)高校未建立完善的內(nèi)部審計制度體系。文件中明確要求各高校要制定多方面的審計實施辦法，僅12所被調(diào)查高校建立了自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

目前高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時多著重關(guān)注財務(wù)收支的真實性，領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等，缺乏對各項重大經(jīng)濟(jì)決策等管理信息的考量，多依靠財務(wù)收支方法評價。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象多元化，只有結(jié)合被審計對象的特點制定可量化的評價指標(biāo)體系，非單純以短期效益論斷，才能充分保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的可用性。目前大多數(shù)高校未建立有針對性的評價指標(biāo)體系，導(dǎo)致評價標(biāo)準(zhǔn)尺度無法完全統(tǒng)一。

（三）審計程序不規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)由組織部門提出計劃，委托審計部門組織實施，目前審計部門多為校領(lǐng)導(dǎo)臨時授命，審計程序不夠規(guī)范，實施審計時領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)動、退休完畢，審計程序嚴(yán)重滯后，難以得到被審計人的全力配合。加上原單位新上任領(lǐng)導(dǎo)干部不負(fù)責(zé)經(jīng)責(zé)審計的內(nèi)容，導(dǎo)致審計推進(jìn)困難。

高校貫徹審計原則不夠徹底，大多數(shù)高校僅對重點崗位領(lǐng)導(dǎo)干部實施審計?！蛾P(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》提出，對重點單位及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次，但目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計普遍缺乏對任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)注。

被調(diào)查高校所建立的聯(lián)席會議制度，存在貫徹落實不徹底的現(xiàn)象。規(guī)定要求由紀(jì)檢監(jiān)察，審計等部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成工作合力。實際工作中，審計部門往往單獨作戰(zhàn)，各部門缺少協(xié)調(diào)配合，未發(fā)揮聯(lián)席會議在程序推進(jìn)，整改落實等方面的聯(lián)動機(jī)制[2]。

（四）審計結(jié)果運(yùn)用差

各高校應(yīng)盡快建立獨立的審計部門，充分保證機(jī)構(gòu)獨立，盡量避免審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的現(xiàn)象。審計部門是健全內(nèi)部管理的行政管理部門，與紀(jì)檢監(jiān)察部門的黨務(wù)管理部門職能定位存在本質(zhì)差別。高校應(yīng)避免產(chǎn)生由主管財務(wù)的副校長主管審計工作的現(xiàn)象，以保證不受限制的開展審計工作。

各高校應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，在審計干部的任用選拔時充分考慮其專業(yè)背景等，選拔具有財務(wù)等專業(yè)背景的審計人員，定期組織審計人員參加專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)講座等，加強(qiáng)審計人員信息化的培訓(xùn)，逐步運(yùn)用計算機(jī)輔助審計等技術(shù)手段，不斷提高審計人員業(yè)務(wù)水平與理論研究能力。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的改進(jìn)對策

（一）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

各高校應(yīng)認(rèn)真貫徹《審計法》等相關(guān)法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計制度體系，針對經(jīng)濟(jì)審計，預(yù)算執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)審計等重點領(lǐng)域應(yīng)制定有針對性的實施辦法，從而有效指導(dǎo)審計部門開展工作。

各高校應(yīng)以財務(wù)收支為基礎(chǔ)，重點關(guān)注權(quán)力運(yùn)行，廉潔從政，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面的評價，結(jié)合評價對象工作特點，對不同審計對象確定不同的評價重點。定性評價要突出合規(guī)性，效益性的原則。如針對領(lǐng)導(dǎo)干部側(cè)重關(guān)注其各項工作招投標(biāo)程序的合規(guī)性，及計劃進(jìn)度的偏差率等。針對科研部門領(lǐng)導(dǎo)干部，側(cè)重關(guān)注科研收入到賬率等指標(biāo)，針對校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部側(cè)重關(guān)注其目標(biāo)完成情況，針對主管教學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部側(cè)重關(guān)注教改教研項目凈支出等指標(biāo)。

按照教育部14號文件要求，高校應(yīng)盡快建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，落實領(lǐng)導(dǎo)干部崗位責(zé)任制，進(jìn)一步明確二級單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)限等責(zé)任，人事等相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部崗位特點制定法定目標(biāo)，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任前組織干部簽署經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，對剛上任的領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險提示制度，包括不作支現(xiàn)金，大額資金應(yīng)集體決策等。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部了解直接責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，掌握財經(jīng)法紀(jì)常識[3]。

（二）規(guī)范評價標(biāo)準(zhǔn)

各高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行委托審計程序，年初由組織部確定年內(nèi)離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需求，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿等事項，提高審計程序的實效性，堅持任中與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，針對掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)至少審計一次。在時間緊的情況下應(yīng)優(yōu)先審計涉及人，財?shù)戎攸c崗位的審計項目。

盡快建立由人事，財務(wù)，資產(chǎn)管理等部門組成的聯(lián)席會議制度，已建立的高校應(yīng)嚴(yán)格落實執(zhí)行，爭取在短時間內(nèi)實現(xiàn)所有重點崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計全覆蓋，審計部門針對發(fā)現(xiàn)的問題及時與成員單位溝通，對財經(jīng)管理制度的缺失由會議成員單位財務(wù)等部門直接牽頭修訂。

（三）規(guī)范審計管理

審計完成后應(yīng)將審計結(jié)果送達(dá)組織等部門，針對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)線索由紀(jì)檢監(jiān)察部門追究責(zé)任，經(jīng)責(zé)審計涉及的財務(wù)及內(nèi)控管理方面的問題由被審單位高度重視，并在規(guī)定時間內(nèi)提出有針對性的整改方案，未整改追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。完善審計整改跟蹤檢查機(jī)制，干部任用與責(zé)任追究不力追究相應(yīng)職能部門責(zé)任。

高校應(yīng)建立審前公示制度，為職工提供反映問題的渠道，校內(nèi)實行一定程度的結(jié)果公開，可考慮采用網(wǎng)站公開，校內(nèi)重點部門通報等方式，按網(wǎng)狀覆蓋的工作思路，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象動態(tài)數(shù)據(jù)庫，通過對審計結(jié)果的公開對被審計單位與審計部門形成倒逼機(jī)制，以起到一定程度的警示教育作用。

三、結(jié)語

本文通過以廣東省50所高校為例，介紹了我國高校經(jīng)責(zé)審計的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前高校經(jīng)責(zé)審計全覆蓋工作存在的問題，從思想意識，隊伍建設(shè)方面提出可行性建議，從而保證高校經(jīng)責(zé)審計全覆蓋的監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉亞男，張文承，郝素彬.審計全覆蓋下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題及對策[J].會計之友，2017 （12）： 124-128.