高芳家

摘要：我國是一個制造業(yè)大國，對一個國家而言，制造業(yè)的水平直接影響著這個國家的發(fā)展水平。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展完善，財務管理工作在制造企業(yè)的發(fā)展中越來越重要，加強企業(yè)財務的內(nèi)部控制，可以促使企業(yè)健康、良性發(fā)展，在長期的發(fā)展中，傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)適應當前企業(yè)發(fā)展的需要。作為制造業(yè)而言，其生產(chǎn)過程中所涉及到的環(huán)節(jié)較多，只有做好內(nèi)部控制，才能進行資源優(yōu)化配置，減少企業(yè)資源、資金的浪費。另外，制造業(yè)市場競爭激烈，面對復雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)需要從優(yōu)化自身財務管理體系做起，這是保障企業(yè)其他經(jīng)濟活動的基礎。本文主要從制造行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并提出相應的優(yōu)化策略，為制造企業(yè)財務管理工作提供參考。

關鍵詞：制造業(yè);財務內(nèi)部控制;問題與對策;思考

一、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，通過科學的內(nèi)部控制可以促使企業(yè)內(nèi)部的管理流程規(guī)范化，從而提升企業(yè)的管理效率。企業(yè)加強內(nèi)部控制可以推動企業(yè)各項規(guī)章制度的不斷完善，科學的管理流程是促進企業(yè)管理工作有效開展的前提，通過加強內(nèi)控，可以在一定程度上保障企業(yè)財務信息的真實性，為企業(yè)開展其他工作奠定基礎。制造業(yè)要提升其生產(chǎn)水平，需要調(diào)動員工的工作積極性，而且要調(diào)動員工的積極性，需要通過完善內(nèi)控制度實現(xiàn)對員工的約束[1]。加強內(nèi)部控制可以在一定程度上保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，企業(yè)加強內(nèi)部控制后使企業(yè)的監(jiān)督機制更加完善，可以規(guī)范企業(yè)的資金流動，有利于企業(yè)的科學化發(fā)展。加強內(nèi)控可以提升企業(yè)抵御風險的能力，實施內(nèi)控可以促進企業(yè)的職責細化，具體責任到人。如果在企業(yè)的經(jīng)營過程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就可以及時找出問題所在，并采取相應的解決措施，從而起到規(guī)避企業(yè)風險的作用。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重視度不夠

內(nèi)部控制是一套科學的財務管理體系，但是在當前的部分制造企業(yè)的發(fā)展過程中對內(nèi)部控制的重視度不夠，主要集中體現(xiàn)在一些中小型制造業(yè)。企業(yè)在發(fā)展過程中面臨巨大的融資壓力，而且由于其尚未形成一定的規(guī)模效應，因此利潤獲取相對較難，促使其在發(fā)展過程中更多關注企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等方面，導致其對內(nèi)部控制的重視較少。企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的科學認識，缺乏內(nèi)控理論的指導，導致其企業(yè)在內(nèi)部控制方面的管理相對薄弱[2]。另外，部分企業(yè)的內(nèi)控制度不完善，企業(yè)在長期的發(fā)展過程中沒有一定的內(nèi)控規(guī)范，導致企業(yè)的財務管理效率相對較低。內(nèi)部控制不能僅憑個人主觀意愿進行，需要依據(jù)一定的理論基礎，否則就會造成企業(yè)的資源浪費。對內(nèi)控的重視度不夠，是影響企業(yè)財務管理效率的重要原因。

（二）財務控制缺乏有效的執(zhí)行力

內(nèi)部控制首先要確定一定的規(guī)范，但是當前存在一種現(xiàn)象，企業(yè)雖然制定了管理制度，但是在實際的經(jīng)濟活動中卻很難做到全面實施，使內(nèi)控制度形同虛設。另外，制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效的溝通，在一定程度上導致財務部門很難準確有效的了解企業(yè)的財務情況，內(nèi)控也就無從談起。由于企業(yè)內(nèi)部財務信息溝通不足，導致企業(yè)無法在實際的工作中根據(jù)企業(yè)的實際情況制定科學的財務計劃，給企業(yè)的經(jīng)營留下一定的隱患。

（三）內(nèi)控監(jiān)督審核機制不健全

財務管理的有效開展離不開監(jiān)督機制的約束，制造企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的監(jiān)督機制，使在經(jīng)營活動中，其審核工作很難有效的開展，其很容易受到其他部門的干擾。這是由于其缺乏獨立性造成的，監(jiān)督審核機制不獨立無法保證企業(yè)審核的公平、公正性，企業(yè)的監(jiān)督機制也就失去了意義。

三、加強制造業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應該認識到內(nèi)部控制的重要性，為了進一步提升企業(yè)財務管理工作，需要加強內(nèi)控。對制造企業(yè)而言，首要的就是完善內(nèi)控制度，國家內(nèi)控制度的制定要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，對于企業(yè)內(nèi)部各個崗位的職責和權力進行明確的規(guī)定，對于不遵守相關的管理制度的處以懲罰措施，為公司加強內(nèi)控，營造一個良好的氛圍[3]。企業(yè)的內(nèi)部主要分為兩類，一種是對內(nèi)部的管理控制，一種是內(nèi)部的會計控制。管理控制主要是對內(nèi)部工作人員的管理，保證會計財務工作的有效執(zhí)行。另外還需要加強內(nèi)部會計控制，首先要完善會計制度，按照一定的工作流程做好企業(yè)的會計業(yè)務，尤其是會計的記錄工作。同時還要做好會計報表，通過加強內(nèi)部控制的制度化管理，可以提升企業(yè)經(jīng)營活動的可靠性，從而促進企業(yè)資金的有效正常運轉(zhuǎn)、合理利用。企業(yè)應該不斷貫徹落實內(nèi)控制度，將內(nèi)控工作深化到工作的方方面面。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部的審計力度

制造企業(yè)要實現(xiàn)其長期的經(jīng)營目標，保證其企業(yè)資產(chǎn)的完全性。只有加強對內(nèi)部控制的審計工作，才能保證經(jīng)營活動的合理性和科學性。企業(yè)應該建立獨立的審計管理體系，做好對每個環(huán)節(jié)的把控，重視企業(yè)的審計控制，也可以在一定程度上起到規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，其可以有效的規(guī)避企業(yè)的財務風險，同時還能對企業(yè)內(nèi)部的財務情況進行梳理。作為制造業(yè)企業(yè)要認識到審計工作的重要性，應該加強組織機構構建，建立獨立的審計部門，確保企業(yè)在開展審計工作時能夠做到公平、公正的進行，不受其他因素的影響。另外要對審計部門的職權進行明確，確保其在審計工作中能夠獲得其他部門工作人員的配合;除此之外，還要注重對內(nèi)審工作人員的選擇，其內(nèi)審人員不能由企業(yè)的財務人員兼任，企業(yè)重視審計工作，可以結合企業(yè)的實際情況，對經(jīng)營活動開展的全過程進行明確的劃分和控制，做好資金的調(diào)配工作。

（三）加強會計控制的執(zhí)行力度

作為制造企業(yè)，其涉及生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)，因此要重視其內(nèi)部控制，離不開對會計工作執(zhí)行情況的控制，加強企業(yè)會計工作模塊的控制，需要重視提升會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，具備解決一些突發(fā)性財務問題的能力。另外，要具備較強的成本預算能力，制造業(yè)所涉及的業(yè)務范圍較廣，而且環(huán)節(jié)較多，因此其預算工作存在一定的難度。企業(yè)應該做好對會計工作人員的培訓工作，使其能夠使用企業(yè)的發(fā)展模式，另外要培養(yǎng)其一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，作為會計人員要具備一定的職業(yè)責任感，在工作中認真履行自己的職責。對于經(jīng)營活動中的信息要認真核實，不瞞報、不虛報，會計人員把好會計這一關，可以在企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制起到較大的作用。

（四）重視內(nèi)控管理的信息化建設、完善風險防控體系

如今是一個信息化時代，因此企業(yè)要加強內(nèi)部控制，需要依賴于一定的信息化系統(tǒng)。雖然購進信息化設備會增加一定的成本，但是從長遠角度出發(fā)考慮，建立信息系統(tǒng)對企業(yè)的財務信息等可以通過信息化處理規(guī)避了人為操作的弊端，降低了工作中的投機行為，提升了內(nèi)控體系的工作效率;另外，企業(yè)要建立內(nèi)控風險防控系統(tǒng)，在內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時可以及時采取解決措施。企業(yè)在加強內(nèi)部控制的過程中要提升其風險防范意識，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時應該不斷完善其風險評估意識。

四、結束語

在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務管理工作是企業(yè)發(fā)展的重點，科學的財務管理模式可以有效的幫助企業(yè)規(guī)避風險，在制造業(yè)的發(fā)展過程中，其加強財務的內(nèi)部控制可以在一定程度上提升企業(yè)的會計信息資料準確性和真實性。另外，可以為企業(yè)的審計工作奠定基礎。審計工作可以起到監(jiān)督企業(yè)財務管理的作用，但是做好企業(yè)的審計工作需要以真實有效的會計信息為前提，需要企業(yè)在發(fā)展過程中做好內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，保證其財務信息的完整和有效。加強制造企業(yè)的內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)的運營模式，同時提升其生產(chǎn)效率，提升其財務管理水平，對企業(yè)的長遠發(fā)展至關重要。財務管理工作是企業(yè)謀求長遠發(fā)展戰(zhàn)略的核心，內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)只有完善內(nèi)部財務管理機制才能促進企業(yè)的科學發(fā)展和運營。

參考文獻：

[1]趙曉風.制造業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題與對策思考[J].財會學習，2018，No.193 （19）： 266.

[2]許遠東.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師，2018 （4）： 55-56.

[3]李慶慶.淺析制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2018 （3）： 35-36.