阜陽市中醫(yī)醫(yī)院新醫(yī)改政策下內部控制的執(zhí)行

譚曉麗

摘要：針對事業(yè)單位內部控制的目標，領導高度重視，將內控工作作為優(yōu)化資源配置，降低成本，提高醫(yī)療質量效率和效益，最終實現(xiàn)醫(yī)患雙贏。

關鍵詞：內部控制;實施;效果

2015年初，我省作為深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革綜合試點省，在全省公立醫(yī)院進行全面深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。改為實現(xiàn)新醫(yī)改目標，我院迅速貫徹執(zhí)行各項醫(yī)改政策。藥品取消差價并降低醫(yī)用設備檢查價格，對目錄中所有藥品（不含中藥飲片）全部實行零加成，此舉對我們中醫(yī)院的業(yè)務收入影響極大，因為2015年初，在我們中醫(yī)院的業(yè)務收入構成中，藥品收入占總收入的41.55%，除去中藥后的藥占比為30.5%，取消藥品加成后每年大約有近千萬的純收益被切去，這對我們中醫(yī)院來說，影響是非常大的，這部分資金缺口我們當?shù)氐呢斦块T也是無法給與彌補的;雖然手術費治療費及護理費的收費價格也提高了，但其提高價格增加的收益不足以彌補取消加成后減少的收益，一時間，我院的正常經營受到極大的影響，醫(yī)院財務收支即將陷入了入不敷出的困境。

一、領導重視

面對此種嚴峻的局面，院領導決心從加強內部管理、全面提高內部控制入手，以降低各項經營成本，提高經濟效益，在徹底貫徹執(zhí)行新醫(yī)改精神的情況下，也能使醫(yī)院走出困境，實現(xiàn)在改革春風吹拂下的奮起騰飛。

首先，關于內部環(huán)境：一是成立了內部控制實施領導小組，由院長負總責，確定牽頭部門和分工，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位;二是精心制定方案，做好頂層設計;三是加強內部控制知識的多渠道的宣傳活動，營造良好的內控工作氛圍;四是加強員工繼續(xù)教育，提高其專業(yè)素養(yǎng);五是注重文化建設，在醫(yī)院內部建設積極向上的文化氛圍，樹立職工正確的價值觀和較強的社會責任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強化風險意識和法制觀念;六是強化醫(yī)院內部監(jiān)督檢查管理，加強內部審計監(jiān)督，保證內審機構、人員及工作的獨立性。醫(yī)院實施良好的內部控制應當遵循一定的原則，其中包括全面性原則，即內部控制的全過程、全方位、全員控制，全過程是指內部控制應當貫穿于醫(yī)院經營管理活動的各個環(huán)節(jié)，全方位是指內部控制需要覆蓋到醫(yī)院各部門業(yè)務事項，全員是指內部控制參與的全員性以及控制的全員性，也就是說醫(yī)院的內控工作既是要由全員執(zhí)行，也需要所有人員都接受醫(yī)院內控制度的管理和約束;重要性原則，即醫(yī)院內部控制工作是否能夠發(fā)揮關鍵性作用，是否能夠在關鍵的業(yè)務事項中實施良好的內部控制，從而降低醫(yī)院經營管理活動的風險，提高內控工作的有效性，例如，在醫(yī)院的“藥械采購”“基建工程”等較為敏感的關鍵崗位中，需要正確認識內控的重要性，加強對其業(yè)務流程內部控制的實施，從而實現(xiàn)降低內部控制風險的目的;制衡性原則，即醫(yī)院內部控制在其機構、權責以及業(yè)務流程方面的制衡作用，實現(xiàn)各部門、各崗位相互監(jiān)督、相互制約，從而實現(xiàn)有效的內部控制監(jiān)督，同時促進醫(yī)院運營效率的提升;適應性原則，即內部控制與醫(yī)院經營管理活動的適應性，在實際內控工作中，內部控制制度及工作內容需要根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務范圍、資金屬性、管理流程以及風險水平的變化而調整。

二、抓住關鍵

首先，開展風險評估。內部控制中一項重要內容就是風險評估，通過風險評估能夠幫助醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)、分析在實際經營管理活動中存在的風險，并及時制定應對風險的有效措施。內部控制的根本目的不是在于消除一切風險，而在于控制所意識到的風險，現(xiàn)階段，市場經濟體制下，醫(yī)療市場所面臨的競爭壓力日益增大，醫(yī)院在經營管理活動中，需要面臨來自各方面風險的挑戰(zhàn)，因而越來越要求醫(yī)院加強風險評估，以有效應對風險。

按照內部控制規(guī)范要求，將醫(yī)院的各項制度和相關業(yè)務分為單位層面和業(yè)務層面進行全面梳理，抓住重點，有的放矢，對于內部管理中的薄弱環(huán)節(jié)深入查找風險點，并組織相關業(yè)務骨干進行風險識別和風險分析。醫(yī)院采用常用的風險組合清單、職能部門風險匯總、頭腦風暴、問卷調查等方法識別風險，并在此基礎上采用行業(yè)標桿比較法、風險價值法等方法，將識別出的風險進行科學合理的分析、排序，從而制定準確的風險控制順序。二是認真編寫了內部控制手冊，醫(yī)院建立健全了各項經濟管理制度和崗位職責，員工通過學習內部控制手冊，能夠了解掌握醫(yī)院內部機構設置及業(yè)務流程，明確自身的崗位權責，從而正確行使崗位職權，做好崗位工作，并結合新的醫(yī)改政策、三級醫(yī)院創(chuàng)建等政策和法規(guī)的變化而進行了不斷地修訂和完善，形成了較為完備的《醫(yī)院內部控制工作冊》。

三、內部控制實施

不謀全局者不足以謀一隅，在充分的摸底調研后制定我院內部控制實施的各項措施：一是不相容崗位的分離，醫(yī)院有些崗位，崗位職能與分工重合，這些崗位容易發(fā)生錯誤、舞弊、甚至腐敗而又不容易被發(fā)現(xiàn)，對于這些崗位，應當根據(jù)不相容崗位分離制度進行崗位人員的調任，從而實現(xiàn)崗位相互制約的目的。二是建立嚴格的內部授權審批制度：醫(yī)院實施內部控制進一步明確了各部門、各崗位在各項業(yè)務辦理流程中所有的職責權限以及相應的程序、范圍。三是進行有效的預算管理控制：“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”是財政部門對醫(yī)院實行的預算管理辦法。目前，我院已經制定了全面、科學、細化的部門預算管理制度，各部門、各科室都需要按照管理制度辦法，行使權限、承擔職責，按照相應的制度進行部門預算的編制、審定、下達以及執(zhí)行，從而加強對醫(yī)院的預算管理，從收支源頭上把好控制關，四是財產保護控制：醫(yī)院資產維護了醫(yī)院各項經營業(yè)務的正常運行，在醫(yī)院資產購買、使用以及處置的全過程中實施內部控制，是保證醫(yī)院資產使用安全、高效的重要措施。醫(yī)院設置專門的資產管理部門對各項資產進行保管，通過制定嚴格的資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、處置報批等制度，來保證醫(yī)院資產安全及使用有效。五是會計系統(tǒng)控制：會計系統(tǒng)控制是內部控制的基礎，我院在對財務部門會計系統(tǒng)進行控制時，主要是依據(jù)內部控制原則，采取嚴格控制會計記賬、核對以及檔案管理等各方面的控制措施，將會計信息的真實性、完整性、可靠性作為控制目標，從而為醫(yī)院整體內部控制作保障。六是內部審計控制：醫(yī)院成立了內部審計科并保證人員配備和工作的獨立性，由具有豐富工作經驗的財務高、中級職稱人員承擔審計工作。七是信息系統(tǒng)控制：建立完善的信息溝通制度，加強信息溝通的有效性，保證醫(yī)院內部信息溝通渠道通暢的同時，為內部控制提供有效信息，提高內控工作效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)的基礎上，充分利用信息之間的可集成性，將內部控制措施嵌入醫(yī)院經營管理和業(yè)務流程中，初步實現(xiàn)了自動控制。

四、實施效果

伴隨著新一輪醫(yī)療改革的浪潮，憑借著自我突破、自我改革的精神，實現(xiàn)了內部控制的各項目標，取得了驕人的成績。雖然業(yè)務收入2014年底與2018年相比只增加了26%，由于加強了內涵建設，降低了各項運營成本，西藥占比也從30.5%降為25%，中醫(yī)特色更加突出，以康復治療為主的病患大幅增加，2018年底雖然業(yè)務收入增加的幅度不大，但醫(yī)院的可使用資金增加了，單位有了一定的積蓄，一座十九層高的康復大樓即將破土動工，職工福利有了很大的提高，人員經費占業(yè)務收入的比例由原來的25%提高到40.91%，達到了醫(yī)改文件中要求的40%的標準。目前我院風清氣正，職工們個個精神百倍，干勁十足。

五、總結

隨著新醫(yī)改政策的不斷推進，雖然對醫(yī)院的發(fā)展產生一定的影響，但是也為醫(yī)院的發(fā)展與進步提供了機遇。我院抓住這次新醫(yī)改的機會，深入貫徹新醫(yī)改精神，不斷的探索、創(chuàng)新，爭取做好內控工作，優(yōu)化資源配置，降低各項經營成本，提升醫(yī)療質量，為更多人提供優(yōu)質的醫(yī)療服務，推動我院的可持續(xù)發(fā)展。

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