整合財(cái)會(huì)結(jié)構(gòu) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

袁寶榮

青島市企業(yè)托管中心是青島市人民政府于2011年9月正式組建的市直事業(yè)單位，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)托管企業(yè)遺留下來的人員、檔案、宿舍、離退休干部管理;負(fù)責(zé)對(duì)托管企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)，改革調(diào)整重組，政治思想、黨建和群眾工作，托管企業(yè)穩(wěn)定工作;負(fù)責(zé)托管企業(yè)審計(jì)及法律事務(wù)工作。

自正式組建后，中心在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督方面積極探索，以統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系為目標(biāo)，積極建章立制，完善制度，強(qiáng)化統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)定，以推進(jìn)中心托管財(cái)務(wù)工作的管理科學(xué)化、執(zhí)行制度化、運(yùn)行規(guī)范化。因?yàn)槁氊?zé)特殊、任務(wù)繁重，并且在全國(guó)范圍內(nèi)沒有可借鑒的范例和經(jīng)驗(yàn)，中心的各項(xiàng)工作開展都是作為第一個(gè)吃蟹人，摸著石頭過河。經(jīng)過八年的探索實(shí)踐，形成了一整套適合托管企業(yè)現(xiàn)狀和托管工作實(shí)際的財(cái)務(wù)管理體系，有效的保障了托管財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中成為托管工作再上臺(tái)階的助力。

一、成立初期財(cái)務(wù)管理的狀況及問題

2011年成立的新中心是在原工業(yè)、商業(yè)、物資三個(gè)行業(yè)中心的基礎(chǔ)上合并組建的，合并前，三個(gè)行業(yè)中心已按各自財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)轉(zhuǎn)多年，導(dǎo)致了中心初期雖在財(cái)務(wù)制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行了統(tǒng)一約束，財(cái)務(wù)管理狀況仍未未達(dá)理想狀態(tài)，不能有效保障托管財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和托管財(cái)務(wù)人員的有序銜接，全系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作仍舊存在很多問題和薄弱環(huán)節(jié)。

具體來說，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）托管架構(gòu)點(diǎn)多分散，財(cái)務(wù)人員力量不足

組建初期，從保持穩(wěn)定出發(fā)，基本保留了原行業(yè)中心托管企業(yè)的管理架構(gòu)狀態(tài)，托管點(diǎn)多且分散。這種托管管理模式下，就財(cái)會(huì)隊(duì)伍而言，已明顯感到了財(cái)會(huì)人員力量不足，財(cái)務(wù)人員資源不均衡，對(duì)財(cái)會(huì)工作正常運(yùn)行有了一定負(fù)面影響。主要有：

1.財(cái)會(huì)人員老化、短缺。托管企業(yè)基本是破產(chǎn)或關(guān)停狀態(tài)，人員基本都按政策分流，加之托管工作收入低，原企業(yè)留下的財(cái)務(wù)人員極少，且多是退休返聘人員，僅有少量是社會(huì)聘用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中心組建一年以后，系統(tǒng)內(nèi)財(cái)會(huì)人員共36名，其中返聘退休人員12名，占三分之一，平均年齡達(dá)50.6歲，呈典型的老化狀態(tài)。而在原托管結(jié)構(gòu)下，財(cái)務(wù)人員數(shù)量也存在短缺現(xiàn)實(shí)，有的托管點(diǎn)上只有1名財(cái)務(wù)人員，不符合內(nèi)部牽制的規(guī)定要求。

2.財(cái)會(huì)人員水平不一。36名財(cái)會(huì)人員中，具有中級(jí)職稱的僅8人，占22%;僅有會(huì)計(jì)資格證的12人，占三分之一。會(huì)計(jì)人員水平不一，實(shí)戰(zhàn)性能力不一，工作效率差距大。

3.布局結(jié)構(gòu)不合理。原有點(diǎn)多分散的托管結(jié)構(gòu)，各點(diǎn)所管的托管企業(yè)多少不同，各托管企業(yè)的工作量也不同，導(dǎo)致工作分配不均，不利于合理有效調(diào)配資源、提高勞動(dòng)效率，也不利于人員管理。

（二）執(zhí)行政策不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理難到位

中心組建初期出臺(tái)了一系列財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理總體要求建立及時(shí)。但因細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)涉及具體業(yè)務(wù)，觸及行業(yè)習(xí)慣、歷史遺留問題和職工的切身利益，遲遲難定，其中尤以企業(yè)開支政策為甚。由于原三個(gè)行業(yè)的開支政策各有不同，加之同行業(yè)中各企業(yè)間開支標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，比如工作人員上下班交通費(fèi)、辦公電話費(fèi)等，部分企業(yè)不負(fù)擔(dān)或只負(fù)擔(dān)一項(xiàng);職工福利方面，有的企業(yè)有固定項(xiàng)目，有的則一分支出也無，統(tǒng)一化管理的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以到位。

（三）企業(yè)關(guān)停時(shí)間長(zhǎng)，歷史遺留問題多

托管企業(yè)大多關(guān)停多年，處于非正常狀態(tài)、已無任何業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作也處于非正常狀態(tài)。加之企業(yè)關(guān)停之初，對(duì)財(cái)務(wù)工作不正常也不夠重視，如出現(xiàn)休眠的銀行賬戶不處理、不清理;因非正常經(jīng)營(yíng)，不按期申報(bào)稅或停報(bào)稅多年，雖然目前對(duì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)工作無影響，但一旦企業(yè)啟動(dòng)處理遺留問題（如：動(dòng)用住房維修基金維修自管房），就會(huì)因財(cái)會(huì)工作在有關(guān)部門的休眠中斷而遇到麻煩和障礙。另外，企業(yè)關(guān)停時(shí)，分流走的人員很難積極配合交接工作，致使許多關(guān)停企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、財(cái)務(wù)資料未進(jìn)行有效、規(guī)范的交接，存在財(cái)務(wù)資料不齊全、不銜接、檔案保管不到位等等現(xiàn)象，時(shí)隔多年，物是人非，責(zé)任也沒法追究，給財(cái)務(wù)管理工作帶來很大的滯后影響。

二、中心改善財(cái)務(wù)狀況解決問題的措施

針對(duì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍力量不足、財(cái)務(wù)政策執(zhí)行不統(tǒng)一的實(shí)際情況，中心在有效調(diào)整財(cái)務(wù)資源，建立符合當(dāng)前托管管理需要的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)體系，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平等方面著手，結(jié)合托管財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，采取一系列措施，有效的改善了財(cái)務(wù)狀況、解決了財(cái)務(wù)問題。具體如下：

（一）健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

1.配合中心托管架構(gòu)調(diào)整，健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。2013年中心進(jìn)行行業(yè)整合、集中管理的架構(gòu)調(diào)整，托管財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)做出整合，按照獨(dú)立、精干、高效的原則設(shè)置運(yùn)作托管財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)：健全了財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，并作為獨(dú)立部門運(yùn)行存在;設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作;集中財(cái)務(wù)人員，并根據(jù)托管的企業(yè)規(guī)模和工作量情況配備財(cái)務(wù)人員數(shù)量，為提升財(cái)會(huì)工作水平打好基礎(chǔ)。

2.優(yōu)化整合財(cái)務(wù)人員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員作用。機(jī)構(gòu)整合后，財(cái)務(wù)人員配置全部從主管會(huì)計(jì)人員中選擇，發(fā)揮其了解托管企業(yè)情況、業(yè)務(wù)素質(zhì)全面、工作能力強(qiáng)的作用，確保勝任工作要求。采取每人管理一戶或多戶托管企業(yè)，對(duì)所管企業(yè)財(cái)務(wù)工作從頭到尾、從內(nèi)到外全部負(fù)責(zé)到底。對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部牽制機(jī)制要求，采取主管會(huì)計(jì)之間相互監(jiān)督、相互稽核的編配方法，工作出現(xiàn)問題追究?jī)扇素?zé)任的管理規(guī)定，確保了托管工作的財(cái)會(huì)工作質(zhì)量。

3.充實(shí)調(diào)整財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。自2015年起招收年輕的、高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，陸續(xù)完成財(cái)會(huì)人員的更新和平穩(wěn)過渡，財(cái)會(huì)隊(duì)伍水平得到整體提升;堅(jiān)持對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)再教育，包括職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能、廉政紀(jì)律及法律法規(guī)政策等方面，重點(diǎn)針對(duì)實(shí)際應(yīng)用能力的培訓(xùn)和執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度的能力，全面提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍水平。

（二）積極建章立制，執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

隨著托管工作的深入和細(xì)化，積極建章立制，完善相關(guān)制度，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范編報(bào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范化管理：

1.統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)定了托管企業(yè)財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)核算范圍、核算具體內(nèi)容、核算方式、核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了核算行為，促進(jìn)了托管企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)信息的實(shí)用有效，確保了托管企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑橫縱可比。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)工作。明確了編報(bào)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，提高了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性、一致性和單位間的可比性。

3.財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)逐步一致化。一方面在差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等方面嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)文件，不搞特殊;另一方面由中心統(tǒng)一全系統(tǒng)薪酬福利等標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用支付報(bào)銷流程等，促進(jìn)了托管工作內(nèi)部統(tǒng)一、管理強(qiáng)化。

（三）堅(jiān)持全面預(yù)算管理，實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制

堅(jiān)持托管企業(yè)財(cái)務(wù)收支全面預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)收支事前、事中、事后的全過程實(shí)施監(jiān)控。年度預(yù)算指標(biāo)制定由托管企業(yè)提出預(yù)算草案，中心財(cái)務(wù)處牽頭，所有職能處室按職責(zé)參與預(yù)算核定工作，經(jīng)中心黨委會(huì)集體研究決定;執(zhí)行過程中按季度提報(bào)執(zhí)行情況并召開預(yù)算執(zhí)行調(diào)度會(huì)，全面研究、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況;年度預(yù)算執(zhí)行情況經(jīng)外部審計(jì)后，根據(jù)中心制定的考核文件核算成績(jī)，作為托管工作組考核的重要指標(biāo)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)托管財(cái)務(wù)的監(jiān)督

依托制度形成常規(guī)性、規(guī)范化的財(cái)務(wù)巡查機(jī)制，借助金蝶軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)托管企業(yè)資金的遠(yuǎn)程監(jiān)控，形成對(duì)托管財(cái)務(wù)日常工作的有效動(dòng)態(tài)監(jiān)督;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，適當(dāng)借力外部中介審計(jì)，加大對(duì)年度財(cái)務(wù)工作成果的審計(jì)監(jiān)督力度，有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的提升。

三、托管財(cái)會(huì)工作今后努力的方向

（一）貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，確保制度落實(shí)到位

制度的生命力在于制度的執(zhí)行力，下一步，中心將加大貫徹執(zhí)行力度，嚴(yán)格監(jiān)督檢查工作，確保財(cái)務(wù)制度貫徹落實(shí)，執(zhí)行到位。

（二）指導(dǎo)托管企業(yè)建立內(nèi)部控制體系

指導(dǎo)各托管工作組在中心的制度框架下建立更加適合自身的、具有針對(duì)性的規(guī)章制度，并以此為基礎(chǔ)建立內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。

（三）抓好巡察、審計(jì)、巡查整改工作

對(duì)巡察、審計(jì)及巡查中發(fā)現(xiàn)的問題，指導(dǎo)、督導(dǎo)其做好整改工作，確保落實(shí)到位。同時(shí)，強(qiáng)化主體責(zé)任，對(duì)整改落實(shí)不力的，堅(jiān)決追究相關(guān)人員的責(zé)任，杜絕問題再次發(fā)生。

（四）繼續(xù)做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作

一是做好財(cái)政規(guī)定的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，并有針對(duì)性地開展專業(yè)培訓(xùn)。二是組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、工作紀(jì)律和廉潔紀(jì)律，增強(qiáng)遵規(guī)守紀(jì)意識(shí)。