企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實施及優(yōu)化

顧麗麗

摘要：本文從企業(yè)集團(tuán)開展全面預(yù)算管理存在的主要問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出將集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展為基礎(chǔ)、強(qiáng)化對預(yù)算過程的控制、構(gòu)建健全的預(yù)算評價機(jī)制的有效措施，旨在企業(yè)集團(tuán)在實際的發(fā)展過程中，相關(guān)工作人員能夠意識到全面預(yù)算管理的重要性，利用適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，保證各項經(jīng)營活動的順利開展，逐步實現(xiàn)降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);全面預(yù)算管理;戰(zhàn)略性發(fā)展;預(yù)算編制;預(yù)算評價

在企業(yè)集團(tuán)的管理過程中，實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化十分重要，若在實際的發(fā)展過程中缺乏完善的預(yù)算管理工作，就會對企業(yè)發(fā)展造成直接影響。因此，相關(guān)工作人員務(wù)必要立足實際情況，逐步加大預(yù)算管控力度，保證預(yù)算管理能夠貫穿于各個環(huán)節(jié)中，找到全面預(yù)算管理過程中存在的問題，利用有效的解決措施，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的工作流程，通過建立獎懲制度的方式，激發(fā)員工的工作積極性，將內(nèi)部資源的使用效益發(fā)揮到最大化，逐步推動企業(yè)集團(tuán)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

一、企業(yè)集團(tuán)開展全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)短期化

大部分企業(yè)集團(tuán)在實際的發(fā)展過程中，對于戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)有明確的認(rèn)識，尤其是將提高企業(yè)核心競爭力、制定長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)作為基本導(dǎo)向。但是就實際情況進(jìn)行分析，全面預(yù)算管理工作的開展，能夠為戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實施提供重要的保障，在實際管理工作中，工作人員的預(yù)算編制目標(biāo)短淺，沒有結(jié)合未來的發(fā)展情況，在開展預(yù)算編制工作的過程中僅僅注重下一年度的發(fā)展計劃，無法將內(nèi)部資源的使用價值發(fā)揮到最大化，因此，預(yù)算管理工作對制定戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)十分重要，能夠保證各項工作的正常運(yùn)行。

（二）全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度不足

大部分企業(yè)在完成預(yù)算編制工作過程后，相關(guān)管理人員認(rèn)為決算工作已經(jīng)完畢，對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不夠關(guān)注，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制工作與實際情況相脫節(jié)。有些企業(yè)在分析預(yù)算執(zhí)行情況的過程中，沒有采取定量與定性分析相結(jié)合的方式，導(dǎo)致財務(wù)工作人員無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際情況存在差異的原因。另外，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，由于各種不同的目的，都注重業(yè)務(wù)的特殊性。例如，因市場波動、環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險因素，都會對預(yù)算指標(biāo)與方案造成直接的影響，不流于集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）預(yù)算管理缺乏相應(yīng)的評價機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)在開展全面預(yù)算編制的過程中，管理人員普遍存在重視預(yù)算編制工作，輕視執(zhí)行工作的現(xiàn)象，在開展預(yù)算編制的過程中，大多數(shù)企業(yè)都建立了相應(yīng)的職能部門，成立了全面預(yù)算管理委員會，對于預(yù)算編制提出了明確的要求。而對預(yù)算執(zhí)行力，相關(guān)管理人員普遍存在控制力度不足的現(xiàn)象，財務(wù)人員的執(zhí)行管理工作存在一定的隨意性，無法將企業(yè)集團(tuán)的實際經(jīng)營狀況與預(yù)算執(zhí)行情況相結(jié)合。

與此同時，企業(yè)集團(tuán)沒有建立相應(yīng)的績效評價機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算工作無法對相關(guān)工作人員進(jìn)行約束，大部分都是在整個年度的工作結(jié)束后才開展評價預(yù)算指標(biāo)的工作，針對于各個部門的員工表現(xiàn)沒有制定相應(yīng)的獎勵措施，無法有效激發(fā)員工的工作積極性，也無法對于實際超出部分的預(yù)算進(jìn)行控制，針對于責(zé)任員工沒有明確相應(yīng)的懲罰標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作沒有落實到各個環(huán)節(jié)中，實際的效用不大，無法為企業(yè)集團(tuán)做出貢獻(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實施與優(yōu)化措施

（一）將集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展為基礎(chǔ)

企業(yè)集團(tuán)在開展全面預(yù)算管理的過程中，相關(guān)工作人員務(wù)必要將全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，建設(shè)合理的全面預(yù)算管理體系，能夠?qū)⒓瘓F(tuán)管理的基礎(chǔ)目標(biāo)、戰(zhàn)略性發(fā)展及重大經(jīng)營決策相結(jié)合，對于企業(yè)集團(tuán)各個環(huán)節(jié)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及財務(wù)數(shù)量進(jìn)行約束，逐步形成集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。在實際發(fā)展過程中，若沒有明確的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，就無法確定預(yù)算起點與目標(biāo)。而沒有明確的預(yù)算目標(biāo)與起點，就會對開展預(yù)算工作造成影響。因此，企業(yè)集團(tuán)在開展全面預(yù)算管理的過程中，要保證目標(biāo)的可行性，利用戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)對預(yù)算工作進(jìn)行指導(dǎo)，并將其歸納到預(yù)算管理體系中，定期開展績效考核工作。在預(yù)算編制的過程中，保證相關(guān)工作人員能夠明確預(yù)算管理工作的控制點，進(jìn)而為全面預(yù)算管理工作的實施打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化對于預(yù)算過程的控制

首先，企業(yè)集團(tuán)的基礎(chǔ)目標(biāo)就是獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，由于當(dāng)前的市場競爭較為激烈，歸根到底還是成本的競爭，成本費(fèi)用與收入相比，更加容易受到內(nèi)部控制制度的約束。因此，集團(tuán)企業(yè)的管理人員要明確成本費(fèi)用管控的重要性，要立足企業(yè)集團(tuán)的實際情況與管理特點，保證控制工作的高效性。其次，在開展全面預(yù)算管理的過程中要注重事前的風(fēng)險評估、事中的延伸管理及事后的監(jiān)督工作，若在實際的管理過程中預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)，即使是預(yù)算編制具有科學(xué)性與合理性，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)也無法實現(xiàn)。最后，通過預(yù)算控制，降低企業(yè)集團(tuán)成本支出，對于內(nèi)部各項經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與管控，在一定程度上降低企業(yè)的成本支出，還能夠避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，將內(nèi)部資源的使用效益發(fā)揮到最大化。在各項經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算管理過程中，有效降低成本，增加實際的收入，逐步實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)。因此，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，相關(guān)工作人員要加強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制工作。強(qiáng)化預(yù)算主體對于自身的工作進(jìn)行核算，逐步建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，保證全面預(yù)算管理工作能夠貫穿于各個環(huán)節(jié)中，進(jìn)而保證集團(tuán)企業(yè)各項工作的順利開展，實現(xiàn)全面發(fā)展。

（三）構(gòu)建健全的預(yù)算評價機(jī)制

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部建立健全的預(yù)算評價機(jī)制，主要就是設(shè)置能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)反映出來的評價指標(biāo)，其中包括了財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)兩方面。企業(yè)可以將集團(tuán)年度經(jīng)營考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)，保證評價方式的科學(xué)性與合理性。另外，企業(yè)可以利用定性與定量分析相結(jié)合的方式，對各項經(jīng)營活動展開動態(tài)化的監(jiān)督工作，可以利用比率分析法、因素分析法，保證全面預(yù)算管理能夠落實到各個環(huán)節(jié)中。在企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算分析報告制度，要求各企業(yè)按月上報預(yù)算執(zhí)行情況，相關(guān)財務(wù)人員在月初進(jìn)行合理的評價，每一季度進(jìn)行綜合性的考評，在每一年度進(jìn)行全面的總結(jié)，保證企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)人員能夠?qū)嶋H的運(yùn)營情況有充分的了解。最后，要在企業(yè)內(nèi)部建立激勵機(jī)制，將員工的實際經(jīng)濟(jì)效益與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，將員工的主觀能動性發(fā)揮到最大，從根本上激發(fā)員工的工作積極性。與此同時，要注重對員工的約束，針對于沒有實現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)的部門與員工，要追加相應(yīng)的責(zé)任，利用適當(dāng)?shù)莫剳痛胧?，將員工的價值發(fā)揮到最大化，使企業(yè)集團(tuán)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中，預(yù)算管理是最重要的組成部分，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)意識到全面預(yù)算管理的重要性。在各項經(jīng)濟(jì)活動的管控過程中，相關(guān)工作人員要進(jìn)一步加大對財務(wù)工作的監(jiān)督檢查工作，進(jìn)一步完善工作需求，保證預(yù)算指標(biāo)的合理性與科學(xué)性。通過及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中存在的問題，進(jìn)一步開展核算工作，利用有效的措施強(qiáng)化預(yù)算管理工作，將內(nèi)部的資金使用效益發(fā)揮到最大化，推動企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略性發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

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