中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題探討

孔德官

摘要：民營(yíng)企業(yè)可以有效的推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。然而在中小民營(yíng)企業(yè)中會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款規(guī)模過太、賬齡過長(zhǎng)的情況，導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因是由于民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理失控的現(xiàn)象。因此，在某種意義上來看，應(yīng)收賬款具有利弊兩面性。有利的方面是應(yīng)收賬款提高了民營(yíng)企業(yè)的銷售額，提升了企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的占有率。有弊的一面是應(yīng)收賬款會(huì)容易使企業(yè)的投入資金，形成賬面上吊滯資產(chǎn)，銷售收入無法順利變現(xiàn)，運(yùn)營(yíng)資金不能有效的周轉(zhuǎn)?；诖耍疚木蛯?duì)中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理所存在的問題進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

目前，由于社會(huì)快速的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸的愈演愈烈，致使很多的中小民營(yíng)企業(yè)為了發(fā)展開始依靠應(yīng)收賬款。所以，應(yīng)收賬款的管理水平?jīng)Q定著中小民營(yíng)企業(yè)能否和諧穩(wěn)定的發(fā)展。因?yàn)槊總€(gè)中小民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作人員的水平以及企業(yè)的規(guī)模都存在差異，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理存在一些弊端。所以，我們應(yīng)該借鑒其他企業(yè)應(yīng)收賬款管理成功的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)符合自身企業(yè)發(fā)展情況的應(yīng)收賬款管理方式，為本企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有利的條件。

一、中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）合理使用企業(yè)資金，提高企業(yè)的安全性

應(yīng)收賬款在中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中占有非常重要的位置，假如應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)問題，將會(huì)造成難以想象的后果。中小民營(yíng)企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，不僅可以減少企業(yè)的外流資金，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利的進(jìn)行，而且還可以更好的保障民營(yíng)企業(yè)的使用現(xiàn)金流，可以有效的面對(duì)市場(chǎng)突如其來的改變，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)性，進(jìn)而更好的立足于市場(chǎng)中。

（二）減少壞賬損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

中小民營(yíng)企業(yè)如果不能科學(xué)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象，使企業(yè)潛移默化的增多了資金占用利息、追債人的費(fèi)用等。各種費(fèi)用的增多就在一定程度上減少了企業(yè)所獲得的利潤(rùn)。假如中小民營(yíng)企業(yè)的賬期時(shí)間很長(zhǎng)，應(yīng)收賬款管理的不合理就會(huì)占用企業(yè)的資金，并且在市場(chǎng)巨大的風(fēng)險(xiǎn)背景下，容易出現(xiàn)銷售商不抵債造成壞賬損失的增加，進(jìn)而對(duì)民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際盈利能力產(chǎn)生了直接的影響。

（三）避免資金鏈斷裂，增強(qiáng)企業(yè)資金管理

購(gòu)買原材料、投料加工生產(chǎn)、產(chǎn)品入庫(kù)、產(chǎn)品銷售以及回收貨款通常是中小民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)加工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的步驟。應(yīng)收賬款是由于長(zhǎng)期進(jìn)行賒銷所形成的。中小民營(yíng)企業(yè)自身的管理和客戶的信用度以及經(jīng)營(yíng)情況決定著應(yīng)收賬款能不能收回。假如企業(yè)的應(yīng)收賬款未能進(jìn)行有效的管理，過度依賴于或過度集中于某一大客戶，企業(yè)就會(huì)面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使資金鏈斷開，因此，科學(xué)合理的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)而言具有重大的意義。

二、中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部激勵(lì)制度

在我國(guó)大多數(shù)的中小民營(yíng)企業(yè)都構(gòu)建了績(jī)效考核制度體系，但是沒有對(duì)其進(jìn)行完善。在對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，企業(yè)一般情況下都只是關(guān)注賬面上的高利益和高銷售額，卻忽略了產(chǎn)品的貨款回收狀況。在這種狀況下，企業(yè)的銷售人員為了完成銷售目標(biāo)通常只關(guān)注自己的銷售額，不重視產(chǎn)品貨款的回收狀況，使銷售人員在尋找客戶時(shí)，沒有對(duì)客戶的誠(chéng)信度以及償債能力進(jìn)行有效的評(píng)估，在對(duì)客戶完全不了解的狀況下，將產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，進(jìn)而增加的企業(yè)應(yīng)收賬款的金額。此外，企業(yè)都是在貨款還未收回時(shí)就會(huì)銷售人員的績(jī)效進(jìn)行了考核，這樣就會(huì)降低銷售人員追債的主動(dòng)性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

中小民營(yíng)企業(yè)的管理者一般都只是關(guān)注企業(yè)的銷售額以及銷售情況，利用賒銷的方式拓展企業(yè)的銷售范圍以便于穩(wěn)占市場(chǎng)。企業(yè)的管理者沒有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就會(huì)在一定程度上增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一些中小民營(yíng)企業(yè)把銷售量和員工的工資進(jìn)行關(guān)聯(lián)，大多數(shù)的銷售員為了獲得更高的銷售業(yè)績(jī)采用賒銷的方法進(jìn)行產(chǎn)品的銷售，導(dǎo)致營(yíng)銷人員對(duì)賒銷有種天然的沖動(dòng)，這就無形中給企業(yè)帶來了不必要的損失。

（三）缺乏內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力弱

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度可以有效的保障企業(yè)應(yīng)收賬款的安全性和完整性，可以有效的保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。所以，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度在中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中占有重要的地位。假如一個(gè)企業(yè)缺少內(nèi)部控制，就不能充分的反映出自身部門所存在的問題。而我國(guó)大部分的中小民營(yíng)企業(yè)都沒有構(gòu)建相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)在出現(xiàn)應(yīng)收賬款方面的問題時(shí)，不能有效的確定各個(gè)部門的責(zé)任。同時(shí)，在很多中小民營(yíng)企業(yè)中還存在財(cái)務(wù)管理方面的問題，一些中小民營(yíng)企業(yè)沒有配備相應(yīng)的管理人員，財(cái)務(wù)管理能力不高在一定程度上對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也產(chǎn)生了不利的影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）對(duì)賒銷的客戶進(jìn)行全面信用管理

為發(fā)揮商業(yè)信用競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)拓展市場(chǎng)、促進(jìn)銷售持續(xù)增長(zhǎng);同時(shí)嚴(yán)格防范呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)應(yīng)收貨款債權(quán)安全;加快營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，壓縮應(yīng)收貨款的非正常與無效資金占用。

對(duì)賒賬客戶進(jìn)行價(jià)值評(píng)估和準(zhǔn)入審核、進(jìn)行信用額度評(píng)審管理，實(shí)行客戶信用額度動(dòng)態(tài)控制。根據(jù)客戶最新營(yíng)業(yè)執(zhí)照（三證合一）復(fù)印件、了解的客戶經(jīng)營(yíng)狀況、資質(zhì)、實(shí)力、信譽(yù)，借助《企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》對(duì)客戶企業(yè)作信用初步評(píng)價(jià)。商業(yè)信用額度的設(shè)定，參考客戶訂貨（量）額、所占份額等可以體現(xiàn)客戶貢獻(xiàn)的指標(biāo)。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部考核激勵(lì)

中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制度和考核制度。通常可以使用合理的方法控制企業(yè)的應(yīng)收賬款。第一，中小民營(yíng)企業(yè)可以依據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和產(chǎn)品所在的市場(chǎng)地位設(shè)計(jì)符合企業(yè)發(fā)展的策略;第二，企業(yè)可以為銷售人員培訓(xùn)和應(yīng)收賬款制度以及企業(yè)的賒賬政策相關(guān)的內(nèi)容，進(jìn)而使銷售人員具有較高的責(zé)任心，企業(yè)主要做的工作就是在內(nèi)部構(gòu)建相對(duì)完善的應(yīng)收賬款管理制度。在對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核時(shí)，基于銷售人員每月完成銷售額的前提下依據(jù)回款的比例核算銷售的提成，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款的回收率，針對(duì)應(yīng)收賬款回收率高的工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）提高對(duì)應(yīng)收賬款管理重視度

客戶信用額度總額控制與滾動(dòng)賬期管理，可以促進(jìn)企業(yè)形成良好的資金循環(huán)，可以保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。賬期客戶在銷售合同、賬務(wù)核對(duì)、貨款回收、額度管理控制方面，耗費(fèi)大量管理和維護(hù)精力，為呆壞賬高發(fā)區(qū)域，應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn)管理。假如企業(yè)有很多不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，肯定會(huì)給企業(yè)帶來沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益和效率，會(huì)對(duì)企業(yè)的資金流產(chǎn)生不利的影響，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不良，甚至?xí)绊懙矫駹I(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)這種情況，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的管理高度的重視，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的能力。

（四）增強(qiáng)企業(yè)回收應(yīng)收賬款的能力

中小民營(yíng)企業(yè)需要高度的關(guān)注回收困難、賬齡時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，一方面盡可能的避免出現(xiàn)這種應(yīng)收賬款數(shù)額，另一方面增強(qiáng)這種應(yīng)收賬款的回收力度。一般而言，應(yīng)收賬款賬齡時(shí)間越長(zhǎng)回收難度越大，特別是兩年以上的賬齡，應(yīng)收賬款回收的難度非常大。應(yīng)收賬款的管理工作人員需要重視法律方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有效的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，按照劃分好的應(yīng)收賬款及時(shí)的做好應(yīng)收賬款的回收工作。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收時(shí)，管理部門應(yīng)該給予幫助，假如出現(xiàn)應(yīng)收賬款有關(guān)的問題，要及時(shí)的通報(bào)并對(duì)其進(jìn)行改正。

四、結(jié)論

總而言之，為了有效的提高企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的水平，企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持每個(gè)月定期的和客戶進(jìn)行對(duì)賬;完善銷售合同的審核制度，仔細(xì)的分析銷售和回款的狀況，與此同時(shí)還應(yīng)該讓銷售人員高度的重視應(yīng)收賬款管理的工作，保障資金合理使用的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

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