企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

[摘 要]在企業(yè)的發(fā)展過程中，其總是會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中最為普遍的風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是其健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)前提，也是貫徹和優(yōu)化現(xiàn)代管理理念的重要體現(xiàn)。我們將在分析當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的問題和不足的基礎(chǔ)上，針對(duì)該體系構(gòu)建的優(yōu)化和完善提出措施建議，以期能夠進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);財(cái)務(wù)活動(dòng)

[中圖分類號(hào)]F275

1 引 言

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其面臨著的非常普遍的風(fēng)險(xiǎn)之一，是直接關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素之一。因此，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，已經(jīng)逐漸成為企業(yè)優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一，如何更加高效的做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作已經(jīng)成為當(dāng)下眾多企業(yè)亟待解決的關(guān)鍵問題之一。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的一系列不確定性的統(tǒng)稱。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能通過風(fēng)險(xiǎn)控制措施來實(shí)現(xiàn)完全的消除，而只是能夠盡可能地降低發(fā)生的可能性以及可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。從財(cái)務(wù)活動(dòng)的環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為五大類別：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因看，其產(chǎn)生的原因是多種多樣的，但整體來看主要有兩點(diǎn)：其一是外部宏觀環(huán)境的復(fù)雜性和變化性，包括政策環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等方面;其二是內(nèi)部環(huán)境或者行為造成的，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)人員執(zhí)行失誤、決策失誤、財(cái)務(wù)環(huán)境不健康等方面。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制通常有多樣化的方式，但其中最為基礎(chǔ)的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系，企業(yè)只有了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，才能有效進(jìn)行控制和處理。

2 當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的問題和不足

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性不足，相關(guān)原則不夠清晰

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的科學(xué)性，主要是指其在指標(biāo)設(shè)計(jì)、定義、計(jì)算、分類等方面都以科學(xué)理論和理念為依據(jù)，并且能夠清晰、高效地反映出該指標(biāo)的設(shè)計(jì)目的。要做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的科學(xué)性，必須要堅(jiān)持眾多基礎(chǔ)的原則，比如唯一性原則等。但是就目前的實(shí)際情況來看，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在科學(xué)性上還存在著一些問題和不足，主要體現(xiàn)在其對(duì)于相關(guān)原則的執(zhí)行貫徹還不夠清晰。

具體來說，唯一性原則要求各個(gè)指標(biāo)采用統(tǒng)一的口徑和計(jì)算方式等，以期能夠具有可比性;系統(tǒng)性原則要求各個(gè)指標(biāo)之間不是相互獨(dú)立的，往往需要通過一系列的指標(biāo)體系來揭示某一環(huán)節(jié)或者領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)問題;可比性就是唯一性的發(fā)展，要求各個(gè)指標(biāo)在企業(yè)內(nèi)外可以進(jìn)行橫向的對(duì)比以及企業(yè)自身歷史數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ?。可操作性要求其所設(shè)計(jì)的指標(biāo)及其評(píng)價(jià)體系能夠切實(shí)地操作執(zhí)行，避免由于過度理想化而難以付諸實(shí)踐。當(dāng)下的眾多企業(yè)正是由于對(duì)上述的諸多原則沒有一個(gè)比較清晰的認(rèn)識(shí)和實(shí)施，導(dǎo)致了在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系方面的科學(xué)性有所不足。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的全面性不足，缺乏對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到其內(nèi)外部環(huán)境的具體影響，在當(dāng)今的環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不僅僅能夠依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)來完全地反映出來，而是需要結(jié)合一些相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行輔助性的評(píng)估，這樣的評(píng)估過程和評(píng)估結(jié)果才具有較好全面性的。但是就目前的實(shí)際情況看，眾多的企業(yè)并沒有很好地將一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)加入到自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中去，究其原因，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

其一是企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顧名思義就是財(cái)務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)以及指標(biāo)所呈現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)并不予以足夠的重視，也就更加不會(huì)對(duì)其納入到自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用。其二是由于非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往較為分散，且其通常以非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，因此企業(yè)對(duì)于該種非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)在獲取和處理方面還存在著較大的不足，直接影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的全面性。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的切合性不足，缺乏針對(duì)性以及動(dòng)態(tài)優(yōu)化

切合性也是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的重要因素之一，其往往是更好的發(fā)揮評(píng)估體系預(yù)期效果的重要條件。所謂的切合性，就是指具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系能夠很好地適用于當(dāng)下企業(yè)的具體情況和發(fā)展階段，不會(huì)出現(xiàn)“水土不服”或者落地執(zhí)行較難的現(xiàn)象。但是就目前的實(shí)際情況看，還是存在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并沒有很好地做到良好的切合性，在評(píng)估體系針對(duì)性以及動(dòng)態(tài)優(yōu)化方面存在不足。

具體來說，其一是針對(duì)性不足。這些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系多半都是通用版本的評(píng)估體系，并沒有根據(jù)自身的具體情況進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，同時(shí)，無(wú)論是其具體的評(píng)估體系內(nèi)容還是評(píng)估體系應(yīng)用方式都較為傳統(tǒng)，缺乏一些有針對(duì)性地設(shè)計(jì);其二是動(dòng)態(tài)優(yōu)化的不足。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)具體的環(huán)境和發(fā)展階段有所變化的，這就要求了其所設(shè)計(jì)和應(yīng)用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要能夠很好地適應(yīng)這種潛在的變化，因此，評(píng)估體系的寬口徑涵蓋以及動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制就顯得尤為重要。但是實(shí)際的情況是一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并沒有建立起這樣的動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制，往往是很多年都不會(huì)有調(diào)整或者改變，其所實(shí)現(xiàn)的評(píng)估效果差甚至于日益降低。

3 企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建措施建議

3.1 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建的科學(xué)性，切實(shí)貫徹相關(guān)原則

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建來說，其首要的是要增強(qiáng)其科學(xué)性，科學(xué)性是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系發(fā)揮預(yù)期效果的基礎(chǔ)和決定性因素。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的科學(xué)性的實(shí)現(xiàn)，最為關(guān)鍵的就是要切實(shí)貫徹評(píng)估體系設(shè)計(jì)和應(yīng)用的相關(guān)原則，主要包含上文已經(jīng)提及的唯一性原則、系統(tǒng)性原則、可比性原則、可操作性原則等。具體來說，企業(yè)可以從以下三個(gè)方面著手，切實(shí)實(shí)現(xiàn)相關(guān)原則的貫徹以及科學(xué)性的提升。

其一是要建立和健全相關(guān)的制度體系，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的原則通過理念、條款、流程等方式融入到具體的制度中，以期能夠起到規(guī)范和引導(dǎo)的作用，通過有制可依來實(shí)現(xiàn)相關(guān)原則的貫徹實(shí)施。

其二是要積極提升相應(yīng)的技術(shù)水平，科學(xué)性的直接影響因素就是具體執(zhí)行水平的高低，較高的執(zhí)行水平往往能夠帶來較好的科學(xué)性。因此，企業(yè)可以通過高水平人才的引進(jìn)以及人才的培養(yǎng)等措施來迅速提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，提升評(píng)估體系的設(shè)計(jì)和應(yīng)用水平和能力。

其三是要加強(qiáng)對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和結(jié)果的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這是檢驗(yàn)科學(xué)性的重要實(shí)踐和舉措。監(jiān)督能夠有利于相關(guān)原則的切實(shí)貫徹實(shí)施，評(píng)價(jià)能夠揭示最終的執(zhí)行效果，進(jìn)而驗(yàn)證評(píng)估體系科學(xué)性的高低，并且能夠通過問題的揭示來引導(dǎo)后續(xù)的優(yōu)化和調(diào)整工作。

3.2 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建的全面性，提升非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建來說，全面性是重要的保證，沒有全面性的支撐，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的最終效果顯然不會(huì)達(dá)到預(yù)期，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之而快速上升，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不必要的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系全面性的關(guān)鍵是要提升非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用。具體來說，企業(yè)可以從以下三個(gè)方面著手。

其一是要樹立起相應(yīng)的意識(shí)，提升對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視程度，認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中能夠發(fā)揮的重要作用。意識(shí)和重視程度的提升一定是自上而下的，可以從制度設(shè)計(jì)層面開始加以體現(xiàn)，直至企業(yè)內(nèi)部的宣講、培訓(xùn)等，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的應(yīng)用環(huán)境和條件基礎(chǔ)。

其二是要提升對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和整理分析的能力。對(duì)于非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的非結(jié)構(gòu)形式特點(diǎn)，這種收集和整理分析能力的高低就顯得尤為關(guān)鍵了。因此，企業(yè)可以嘗試與當(dāng)下先進(jìn)的技術(shù)手段相結(jié)合，例如與大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)等相結(jié)合，尋求對(duì)于非結(jié)構(gòu)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的能力的提升。值得一提的是，與這些先進(jìn)技術(shù)的結(jié)合有一個(gè)重要的基礎(chǔ)——信息化，這是實(shí)現(xiàn)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)合理收集的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也為大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能等技術(shù)提供良好的運(yùn)行支撐。

其三是利用非財(cái)務(wù)信息去揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這其中有一個(gè)相互關(guān)聯(lián)和轉(zhuǎn)化的過程，而且該過程是不可忽視的。因此，并不是所有的非財(cái)務(wù)信息對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都是具有價(jià)值的，企業(yè)對(duì)于非財(cái)務(wù)信息的選擇也是十分關(guān)鍵的。

如何做好非財(cái)務(wù)信息的篩選，首先是要梳理企業(yè)自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和流程環(huán)節(jié)，厘清各個(gè)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的聯(lián)系。其次是要基于此聯(lián)系來進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的匹配。最后便是針對(duì)已經(jīng)匹配好的非財(cái)務(wù)信息的收集整理和分析工作了。

3.3 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建的切合性，優(yōu)化動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建來說，切合性也是其發(fā)揮預(yù)期效果的前提和基礎(chǔ)，沒有良好的切合性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系往往發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，達(dá)不到預(yù)期的效果，甚至在某一些時(shí)候還會(huì)暴露出不必要的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)損失，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建的切合性，關(guān)鍵是要優(yōu)化評(píng)價(jià)體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。主要有以下兩個(gè)方面。

其一是要做好動(dòng)態(tài)調(diào)整的相關(guān)工作內(nèi)容，主要包括調(diào)整的范圍、節(jié)奏、主導(dǎo)部門、崗位、人員、調(diào)整的方式、結(jié)果評(píng)估、反饋應(yīng)用等方面，這些內(nèi)容需要以優(yōu)化機(jī)制和流程的形式固化下來，為具體的動(dòng)態(tài)調(diào)整工作做好指導(dǎo)和規(guī)范支撐。

其二是要重點(diǎn)把握優(yōu)化調(diào)整的節(jié)奏。對(duì)于企業(yè)的政策來說，其穩(wěn)定性和效果往往是呈正相關(guān)的，但是過于穩(wěn)定又會(huì)導(dǎo)致優(yōu)化的滯后，反而會(huì)帶來效果的降低。因此，優(yōu)化動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制的關(guān)鍵就是要尋求穩(wěn)定性和動(dòng)態(tài)優(yōu)化之間的科學(xué)平衡和折中實(shí)施，切忌過于隨意的調(diào)整或者過于死板的調(diào)整節(jié)奏。

4 結(jié) 論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系在其風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程中的重要性是不言而喻的，因此，構(gòu)建和優(yōu)化該體系是眾多企業(yè)當(dāng)下的重要工作和訴求之一?？傮w來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，可以從科學(xué)性、全面性和切合性三個(gè)角度著手，切實(shí)的做到強(qiáng)化相關(guān)原則的貫徹實(shí)施、提升非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用、優(yōu)化動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制等具體措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化和完善，保障企業(yè)能夠更好地識(shí)別、評(píng)價(jià)和評(píng)估相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和解決方案，為企業(yè)的安全、健康、可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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[作者簡(jiǎn)介]王慧（1975—），女，回族，山東泰安人，就職于銀座集團(tuán)股份有限公司，正科，中級(jí)職稱，學(xué)士學(xué)位，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。