醫(yī)院經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)

廣州市第十二人民醫(yī)院

一、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同審計(jì)的現(xiàn)狀及重要性

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也越加繁多，改革的進(jìn)一步深化，醫(yī)院很多服務(wù)都進(jìn)行了外包，例如：清潔服務(wù)、食堂服務(wù)、秩序維護(hù)服務(wù)、被服洗滌服務(wù)等。除了外包合同還有其他應(yīng)運(yùn)而生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等新興合同。這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都需要簽訂規(guī)范的合同，來(lái)維護(hù)雙方的利益，保證醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全，服務(wù)有序。2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范》中關(guān)于合同管理的規(guī)定：是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)簽訂的合同主要包括收入合同和支出合同兩大類，其中支出類合同包括：物資采購(gòu)、基建工程、外包服務(wù)以及設(shè)備維修類合同。收入合同包括了各類團(tuán)體醫(yī)療服務(wù)合同，目前經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)簽訂的合同種類繁多，數(shù)量愈加龐大，但仍存在許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未簽訂合同，或者合同簽訂不規(guī)范現(xiàn)象。支出類合同容易引發(fā)所采購(gòu)的物資不滿足需求、后續(xù)服務(wù)跟不上，工程存在質(zhì)量問(wèn)題等一系列風(fēng)險(xiǎn)，收入類合同則會(huì)直接導(dǎo)致所提供醫(yī)療服務(wù)收不到相關(guān)款項(xiàng)，形成壞賬，給醫(yī)院帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。并且近年來(lái)屬于醫(yī)院“三重一大”的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都需要合同規(guī)范，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)若未簽訂規(guī)范合同，很容易引起糾紛，造成醫(yī)院資產(chǎn)流失。

二、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同審計(jì)包括事前預(yù)防審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)三部分。首先要進(jìn)行事前預(yù)防審計(jì)，對(duì)于常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需與專門(mén)的法務(wù)人員進(jìn)行溝通，建立經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范模板，具體分為設(shè)備、耗材采購(gòu)、基建合同等幾類標(biāo)準(zhǔn)合同和特殊合同的服務(wù)類采購(gòu)，由于各大醫(yī)院對(duì)于外包服務(wù)的需求不盡相同，所以要結(jié)合實(shí)際的相關(guān)服務(wù)需求以及績(jī)效考核方法制定規(guī)范的服務(wù)類支出合同。并且設(shè)計(jì)出合同會(huì)審流程，由經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)科室發(fā)起，須簽訂合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)多的相關(guān)科室設(shè)立合同專管員，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行收付款條件、簽訂時(shí)間以及合同時(shí)間、金額以及合同雙方職責(zé)明確的條款進(jìn)行審核；由審計(jì)部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、同類服務(wù)調(diào)查以及成本加成法之后進(jìn)行價(jià)格審定；結(jié)合招投標(biāo)審計(jì)對(duì)中標(biāo)公司資質(zhì)、招標(biāo)服務(wù)公司資質(zhì)情況進(jìn)行審核；對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)要注意資金來(lái)源以及領(lǐng)導(dǎo)層層審批資料；在經(jīng)過(guò)一系列的審核之后才能進(jìn)行合同的簽訂，合同訂立時(shí)要注意訂立合同方必須為單位法人或授權(quán)人，以防范合同失效風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行登記，以便后期的跟蹤。其次，對(duì)于合同簽訂以后的事中審計(jì)，要注意對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于在合同期間的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抽查，查核執(zhí)行情況與合同內(nèi)容情況是否相符，采購(gòu)到的貨物與合同內(nèi)容中的描述是否相符，防止偷梁換柱。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同需要變更或者續(xù)簽，需要合法合規(guī)，并且重新需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批示，通過(guò)合同會(huì)審流程以后才能進(jìn)行續(xù)簽，原則上續(xù)簽的金額不得超過(guò)原合同金額的10%。最后，合同期間結(jié)束后的審計(jì)。對(duì)于工程類合同需要留意質(zhì)保金的退回進(jìn)行核查，對(duì)于設(shè)備類合同要留意維保期的時(shí)間段，以防出現(xiàn)還在維保期的設(shè)備需要不必要的維修支出。

三、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)

在進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，醫(yī)院在執(zhí)行一般的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中不僅要按流程進(jìn)行內(nèi)容審計(jì)，尤其需要注意一些關(guān)鍵點(diǎn)：

(一)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須訂立合同

對(duì)于收入類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一定要簽訂合同，例如：團(tuán)體性體檢服務(wù)、醫(yī)療業(yè)務(wù)合作，只有在提供醫(yī)療服務(wù)之前簽訂了合同，并且簽訂的合同規(guī)范可靠，才具有法律效力，后期追回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，才能據(jù)理力爭(zhēng)，有證據(jù)有能力對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行追回，減少經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生。

(二)合同簽訂方需為單位

合同簽訂一定要以單位的名義簽訂合同，而不是以服務(wù)科室或者其他相關(guān)辦公室。如果以服務(wù)科室為合同簽訂方，構(gòu)成越權(quán)代理簽訂合同，很可能會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)合同變成無(wú)效合同的情況，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的雙方都失去了制約。

(三)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行前簽訂合同

收入類合同一定要簽訂以后才能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者醫(yī)療服務(wù)，一旦合同簽訂管理不完善，不要等到簽訂合同以后，或者經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完成以后卻發(fā)現(xiàn)缺少合同或者合同不規(guī)范，以致欠款收不回形成壞賬，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

(四)領(lǐng)導(dǎo)的重視

對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合同簽訂，需要領(lǐng)導(dǎo)給予一定的重視，定期要求相關(guān)歸口管理業(yè)務(wù)部門(mén)，尤其是存在大量經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)科室，加強(qiáng)對(duì)于合同的管理，進(jìn)行合同備案。加強(qiáng)合同簽訂規(guī)范化的培訓(xùn)，使得全院了解規(guī)范化合同的重要性，提高進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)要簽訂規(guī)范的合同的認(rèn)識(shí)，才能更好地防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

(五)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)需要審計(jì)人員具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，一是需要具備相關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，二是需要對(duì)最新的采購(gòu)法律法規(guī)、合同法律法規(guī)具有高度的敏感性，三是熟練掌握相關(guān)核實(shí)企業(yè)資質(zhì)、各類物資以及服務(wù)定價(jià)的方法，同時(shí)對(duì)于基建工程的預(yù)算決算、信息技術(shù)、采集數(shù)據(jù)的方式方法有一定程度的了解，所以審計(jì)人員需要定期進(jìn)行法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，提高專業(yè)素養(yǎng)。

(六)合同會(huì)審制度的實(shí)行

在簽訂合同之前對(duì)于合同內(nèi)容的規(guī)范性與財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤設(shè)備管理部門(mén)進(jìn)行會(huì)審，對(duì)于合同內(nèi)容中尤其是合同金額，付款條件、合同期間、供應(yīng)商資質(zhì)、資金來(lái)源、有無(wú)審批資料、維保情況、服務(wù)需求標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，之后再進(jìn)行合同簽訂。避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們要從建立制度，提高意識(shí)，設(shè)置模板，設(shè)立專人等幾個(gè)方面進(jìn)行入手：

(1)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按金額多少進(jìn)行分級(jí)審批，經(jīng)過(guò)層層審批后，再經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的會(huì)審。將此流程寫(xiě)進(jìn)制度，用制度對(duì)合同簽訂流程進(jìn)行制約。(2)財(cái)務(wù)部門(mén)建立合同簽訂備案制度，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較多的部門(mén)設(shè)立專人負(fù)責(zé)合同管理事宜。(3)按物資采購(gòu)、工程建設(shè)、服務(wù)類建立基本合同模板，規(guī)范合同簽訂。(4)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合同規(guī)范化培訓(xùn)，提醒相關(guān)人員有關(guān)收入類的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在進(jìn)行之前一定要簽訂合同，強(qiáng)調(diào)訂立經(jīng)濟(jì)合同的必要性。

五、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同的內(nèi)部控制，加強(qiáng)工作開(kāi)展，對(duì)于保護(hù)醫(yī)院利益，保障資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益以及合法權(quán)益有著重要作用，定期進(jìn)行合同專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)合同常規(guī)性審計(jì)，尤其對(duì)于收入類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同的簽訂會(huì)直接減少經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)于推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，繼續(xù)深化改革的進(jìn)行，越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需要簽訂規(guī)范化合同，防止經(jīng)濟(jì)糾紛出現(xiàn)，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，使得醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行井然有序。