商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題及對策探討

陳海周

（西安大明宮先鋒置業(yè)有限責(zé)任公司，陜西 西安 710016）

一、全面預(yù)算的作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，很多企業(yè)都開始引入全面預(yù)算這一現(xiàn)代企業(yè)管理手段，全面預(yù)算對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用，企業(yè)實施全面預(yù)算加強了企業(yè)目標(biāo)與戰(zhàn)略的契合度，促進了部門之間的交流與溝通，也為績效考核提供了數(shù)據(jù)支持。

（一）全面預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營管理的計劃作用

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用從某種程度上講是一種計劃，企業(yè)通過全面預(yù)算的編制，可以將其戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動計劃。通過規(guī)劃，企業(yè)的管理層也可從不同的角度對企業(yè)的發(fā)展提出想法，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提出意見和建議。

（二）全面預(yù)算的溝通與協(xié)調(diào)作用

企業(yè)通過全面預(yù)算的編制工作，能夠有效改善企業(yè)內(nèi)各單位之間的溝通，如企業(yè)的總目標(biāo)和子目標(biāo)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。各部門可利用預(yù)算編制這一契機進行相互的計劃和需求溝通，并能及時客觀地評估其他部門的計劃和需求對本部門計劃和需求的影響。

（三）全面預(yù)算的控制與監(jiān)督作用

企業(yè)通過定期或者不定期對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，使企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險或新的增長機會，從而采取措施降低風(fēng)險或抓住機會，以促進企業(yè)最終目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算的考核與評價作用

企業(yè)通過全面預(yù)算制定的各項指標(biāo)，通過全面預(yù)算與績效管理的結(jié)合，是對各部門和各級員工績效考核的主要依據(jù)，使部門和員工的考核正直做到“有章可循，有法可依”。

二、當(dāng)前商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算實施中所面臨的問題及原因

（一）預(yù)算基礎(chǔ)工作差

由于全面預(yù)算涉及到公司上下各個部門及人員，而人員的知識結(jié)構(gòu)、所處崗位等各不相同，造成人員對全面預(yù)算工作的認識不盡相同，大多人認為全面預(yù)算只是財務(wù)部的事，自己的工作與全面預(yù)算工作沒有關(guān)系，在全面預(yù)算編制中不愿或不懂得如何配合。另外，公司對于全面預(yù)算工作很少投入，不管是在培訓(xùn)上還是在相關(guān)軟件系統(tǒng)上都不愿做過多財力上的投入，只是讓財務(wù)人員對公司各部門進行一些小范圍的培訓(xùn)，很難達到預(yù)期目的。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視度不夠

由于商業(yè)企業(yè)的大部分高層領(lǐng)導(dǎo)都來自于招商、運營等業(yè)務(wù)部門，缺少對于全面預(yù)算工作的認知，片面認為預(yù)算工作做了就行，不能跟企業(yè)的戰(zhàn)略有效結(jié)合。在高層領(lǐng)導(dǎo)的不重視的情況下，其他部門在全面預(yù)算編制過程中，只是為了完成任務(wù)而做，數(shù)據(jù)的真實性和嚴肅性大打折扣，最終導(dǎo)致預(yù)算的編制不能達到預(yù)期目的。究其原因是企業(yè)所有者眼光看不到全面預(yù)算為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益和長遠的好處。

（三）預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在

商業(yè)企業(yè)大多采用增量預(yù)算法，以上年的銷售額及租金等收入為基礎(chǔ)，分析編制下一年度的收入目標(biāo)，一旦上年數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，下一年預(yù)算肯定會出現(xiàn)誤差，且有可能誤差再次被放大。另外，業(yè)務(wù)部門為了能夠完成年度考核任務(wù)、拿到考核獎金等原因，會出現(xiàn)“留一手”的情況，對測算出來的指標(biāo)打折后作為預(yù)算指標(biāo)上報。如果企業(yè)決策層不能了解這些情況，就會對預(yù)算年度的經(jīng)濟指標(biāo)出現(xiàn)決策失誤。造成預(yù)算松弛的主要原因是有關(guān)部門及人員對自身的工作要求偏低，不愿為自己設(shè)定有一定難度的指標(biāo)，以免影響個人的考核和利益。

（四）預(yù)算目標(biāo)反映不全面

商業(yè)企業(yè)這幾年面臨電商沖擊、經(jīng)濟下行、同行競爭加劇等不利因素，很難對較長時期的目標(biāo)進行相對準(zhǔn)確的預(yù)估，大多數(shù)企業(yè)只能預(yù)估三年以內(nèi)的目標(biāo)，且是由部分高管人員參與制定的，很少讓具體實施的人員參與。因此，從決策目標(biāo)的制定到具體執(zhí)行的整個過程，決策目標(biāo)無法全面反映在預(yù)算目標(biāo)上，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)全體員工的績效考核也就無法得到充分的反應(yīng)。造成預(yù)算目標(biāo)反映不全面的主要原因有：企業(yè)沒有全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算的應(yīng)對措施

（一）加大對全面預(yù)算參與人員的培訓(xùn)工作

開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)主要目的有：第一提高全員對全面預(yù)算管理的認知和理解，第二討論各部門參與全面預(yù)算管理的關(guān)注點和難點問題，第三通過培訓(xùn)討論分享全面預(yù)算的編制經(jīng)驗。在預(yù)算的各個環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)計劃書的編制和執(zhí)行、管理層對全面預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略的理解是非常重要的環(huán)節(jié)，也是預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性的重要保證，因此預(yù)算培訓(xùn)應(yīng)重點對企業(yè)的業(yè)務(wù)人員和管理層進行培訓(xùn)，而非把重心放在財務(wù)人員當(dāng)中。對于業(yè)務(wù)人員，需要培訓(xùn)具體的編制方法；針對管理層則需要培訓(xùn)預(yù)算與戰(zhàn)略的聯(lián)系，以及如何以全面預(yù)算作為工具提升企業(yè)管理。

（二）使管理層認識到全面預(yù)算對企業(yè)的重要意義

對于管理層不重視全面預(yù)算工作的情況，可以引入行業(yè)內(nèi)成功企業(yè)的案例，請成功企業(yè)的管理人員給本公司管理層“現(xiàn)身說法”，使管理層充分認識到編制全面預(yù)算的必要性和緊迫性，再通過成功企業(yè)編制全面預(yù)算給企業(yè)帶來的效益展示，使企業(yè)管理層能夠充分認識全面預(yù)算的對于企業(yè)管理的實際意義，通過自上而下重視預(yù)算，最終達成比較良好的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評估環(huán)境。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法

對于預(yù)算松散現(xiàn)象，可以從兩個方面進行優(yōu)化。一方面，優(yōu)化預(yù)算編制方法，合理確立預(yù)算目標(biāo)。員工是預(yù)算的具體制定者、預(yù)算的執(zhí)行者，最終也是預(yù)算制度的被考核者。因此，預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本”的理念，從員工的價值觀念上降低預(yù)算松弛。另一方面，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集渠道?；A(chǔ)數(shù)據(jù)是企業(yè)決策和管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)產(chǎn)生預(yù)算松弛的外因。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認識到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的作用，改進數(shù)據(jù)收集渠道和相關(guān)流程，從制度上保證數(shù)據(jù)的真實性。

（四）科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)進行預(yù)算管理就是要達到某種目標(biāo)，即預(yù)算目標(biāo)。大多企業(yè)都只是從經(jīng)濟角度制定預(yù)算目標(biāo)，而沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣就導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略。因此，企業(yè)在制定預(yù)算總目標(biāo)時必須結(jié)合其發(fā)展戰(zhàn)略，并用戰(zhàn)略目標(biāo)指引預(yù)算目標(biāo)的制定。其次就是要細化預(yù)算總目標(biāo)，企業(yè)將預(yù)算總目標(biāo)中的各類指標(biāo)進行分解，落實到內(nèi)部的各個責(zé)任部門，由部門再細化分解目標(biāo)，落實到具體的工作組或工作崗位，這樣就實現(xiàn)了預(yù)算總目標(biāo)的細化分解。

四、結(jié)束語

商業(yè)企業(yè)作為一個在國民經(jīng)濟中連接上下游的關(guān)鍵性行業(yè)，面對當(dāng)下的經(jīng)濟環(huán)境，如何在激烈的市場競爭中立于不敗之地，全面預(yù)算在管理中起著非常重要的作用，精細化管理、降本增效都離不開全面預(yù)算工作的支持。但是如何在全面預(yù)算實施過程中科學(xué)編制預(yù)算、正確使用預(yù)算、及時分析預(yù)算，使全面預(yù)算正直發(fā)揮其作用，是目前擺在商業(yè)企業(yè)面前的一個重要問題。商業(yè)企業(yè)唯有通過不斷創(chuàng)新預(yù)算管理手段，結(jié)合本企業(yè)的市場地位和實際情況，積極推進全面預(yù)算的有效實施，發(fā)揮全面預(yù)算的指導(dǎo)作用，有效降低企業(yè)運營成本，才能使企業(yè)在目前的市場競爭中立于不敗之地。