現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制淺析

李小勇

【摘 要】本文對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制進行了討論，簡要地介紹了內(nèi)部控制的定義、不同層級的內(nèi)控職責以及現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的內(nèi)部監(jiān)督機制不健全、內(nèi)部環(huán)境建設不完善和缺乏風險防范意識等問題，同時探討了相應的優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制;管理制度

隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，當前的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)在擁有新發(fā)展機遇的同時，也面臨新挑戰(zhàn)和風險，想要在競爭日益激烈的市場中獲得一席之地，企業(yè)需要加強對內(nèi)部的管理和控制，完善內(nèi)部控制制度，以便保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整、提升會計信息資料的可靠性、確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行提出的，同時也是促使經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性提升，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法的總稱，它是一個系統(tǒng)化的過程，并且該過程受企業(yè)的管理層、董事會以及全體員工的影響。企業(yè)中各個層級的內(nèi)控職責如表1所示：

二、加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的意義分析

加強企業(yè)的內(nèi)部控制，可以從企業(yè)內(nèi)部增強企業(yè)在市場中的競爭力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度不可缺少的一環(huán);為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家出臺了與經(jīng)濟相關(guān)的法律法規(guī)。健全的內(nèi)部控制制度，不僅能夠有效地對企業(yè)進行監(jiān)督，而且有利于防止企業(yè)在發(fā)展的過程中違反相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)的會計信息更加真實可靠，確保經(jīng)營決策的有效性。此外，內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)在日常運營的過程中規(guī)避風險，保證企業(yè)能夠得到穩(wěn)定的、長期的發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

隨著企業(yè)規(guī)模及復雜程度的變化，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的作用愈加明顯，成為我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的必備環(huán)節(jié)。眾觀茅臺高層換血、長虹巨虧，酒鬼酒資金不翼而飛等大型企業(yè)的丑聞，其中一個重要原因就是公司內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。因此，企業(yè)要想在市場競爭中占有重要地位，實現(xiàn)利益的最大化，不能完全依靠企業(yè)的經(jīng)營部門，還需要有相應的監(jiān)督管理部門進行監(jiān)督。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設不健全

內(nèi)部控制環(huán)境的范圍相對廣泛，不僅包括內(nèi)部管理機制，還包括企業(yè)文化等方面[1]。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的重視程度不足，導致企業(yè)在進行內(nèi)部管理時，相關(guān)制度都無法真正落實。同時，對企業(yè)文化的重視程度不夠，也使企業(yè)在經(jīng)營的過程中缺乏目標和動力。

（三）缺乏風險防范意識

企業(yè)想要獲得長期的、穩(wěn)定的發(fā)展，勢必要對經(jīng)營過程中的各種風險進行有效的預判和防范，并時刻保持憂患意識。目前，我國多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中都只顧眼前的利益，風險管理意識較弱，導致企業(yè)在遇到風險時沒有科學合理的解決方法。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，可以使企業(yè)的內(nèi)部制度建設更加健全，讓企業(yè)管理層的各項決策都能夠得到落實。企業(yè)監(jiān)督部門中的工作人員需要有較高的專業(yè)性和獨立性?，F(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)督部門應具備獨立性，如果監(jiān)督部門受到企業(yè)中的某一個部門或某些管理層的凌駕，那么就無法在工作中保持公平公正，就會出現(xiàn)監(jiān)督部門形同虛設的現(xiàn)象，只有當監(jiān)督部門在企業(yè)中足夠獨立時，才能對企業(yè)各個部門有效地進行監(jiān)督，做到公平公正，確保監(jiān)督工作的可靠性。同時，監(jiān)督部門的工作人員還必須具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，保證監(jiān)督部門在進行監(jiān)督工作時不會受到個人情感以及利益的影響。

除此之外，企業(yè)需要健全自身的監(jiān)督機制，做到監(jiān)事會、董事會、管理層之間的權(quán)責分明，使三者形成相互制約的關(guān)系，促進監(jiān)督部門的作用得到更好的發(fā)揮。另外企業(yè)還需要對各個部門的職權(quán)和職責進行嚴格的劃分，針對不同部門的職責要求進行一定的調(diào)整，確保對每個部門的要求都是科學合理的，防止管理機制過于僵硬刻板。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

企業(yè)想要加強對自身內(nèi)部控制的建設，首先需要優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，例如提高董事會在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位，建立董事會制度，讓其能夠在企業(yè)內(nèi)部管理工作中提出自己的意見，并對公司的管理層進行制約，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實處。

同時，企業(yè)應加強自身的企業(yè)文化建設，對外部人員來說，企業(yè)文化是最好的品牌宣傳;對企業(yè)內(nèi)部人員來說，企業(yè)文化能夠向員工展示企業(yè)的發(fā)展目標及前景，使員工對企業(yè)有更加深刻的了解?？梢宰寙T工也參與到企業(yè)文化的建設中來，增強員工對企業(yè)的歸屬感，提高員工的凝聚力，使企業(yè)中所有的工作人員都能夠明確企業(yè)的奮斗目標，并為之而努力。

除此之外，企業(yè)在進行內(nèi)部環(huán)境的建設時，需要關(guān)注員工的需求和企業(yè)內(nèi)部的氛圍，尤其要關(guān)注員工的心理需求。因為家庭條件、個人性格等原因，員工之間總是會存在一定的差異，企業(yè)應該對其予以足夠的尊重;在條件允許且不損害公司利益的前提下對員工有足夠的包容心，構(gòu)建一個人性化、民主化的工作環(huán)境;企業(yè)應該允許每一位員工對企業(yè)提出建議和意見，基層員工往往能看到一些管理層看不到的事情，能夠發(fā)現(xiàn)一些存在已久的問題，因此，企業(yè)應該對員工的意見進行認真的考慮，讓所有員工都能夠參與到企業(yè)的建設中來，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善。這樣可以幫助企業(yè)明確目前經(jīng)營管理中存在的不足，獲得更加長遠的發(fā)展，同時也能夠使員工感受到自己被企業(yè)所尊重，提高員工對企業(yè)的認同感。

（三）構(gòu)建風險管理機制

隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，市場在不斷擴大，但其不確定性也在逐漸增加，企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要面對的風險也隨之加大，企業(yè)應該對此有所準備，在風險來臨之前就對其進行防范[2]。企業(yè)想要保證自己能夠在市場中站穩(wěn)腳跟，獲得長期的、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立相應的風險管理體系。

企業(yè)的管理層需要時刻關(guān)注當前的市場環(huán)境，對環(huán)境的變化進行分析;同時需要對國家的各項最新政策有所了解，避免企業(yè)在經(jīng)營的過程中違反相關(guān)法律法規(guī);對企業(yè)的風險管理機制進行不斷地優(yōu)化，根據(jù)市場的變化做出相應的防范措施，降低企業(yè)面臨風險的可能性。

五、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一項復雜的工作，涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面。企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制的重視程度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，建立完善的風險管理機制，確保能夠在競爭日益激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

【參考文獻】

[1]張性彬.現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（12）：139-140.

[2]賀斌.優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設的策略研究[J].中國商論，2018（32）：106-107.