國(guó)庫(kù)集中支付制度改革下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考

張春艷

摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度是指建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，采用財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的方式，支付到用款單位或供應(yīng)商。行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位之間的領(lǐng)撥關(guān)系發(fā)生了極大變化，本文通過(guò)對(duì)我區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了相關(guān)的解決建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題;對(duì)策

根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)當(dāng)與國(guó)家行政事業(yè)管理體制相適應(yīng)，按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系、職權(quán)和責(zé)任大小，將預(yù)算單位分為一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位，而財(cái)務(wù)部門是預(yù)算單位內(nèi)部管理的一個(gè)重要部門，不僅僅承擔(dān)著預(yù)算單位所有資金收支工作，更承擔(dān)著單位各項(xiàng)重大決策的貫徹執(zhí)行和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

一、我區(qū)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理基本情況

根據(jù)財(cái)政部深化財(cái)政體制改革要求，我區(qū)2009年開(kāi)始實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試點(diǎn)，至今已在全區(qū)所有一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面實(shí)施，各單位開(kāi)設(shè)了零余額賬戶，所有財(cái)政性資金全部納入了國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，每筆支出均采取授權(quán)支付或直接支付方式通過(guò)支付系統(tǒng)辦結(jié)，確保財(cái)政資金支付全過(guò)程的監(jiān)督與管理，2011年7月，我區(qū)按照改革要求，將會(huì)計(jì)核算職能全部移交給各預(yù)算單位，有條件的預(yù)算單位進(jìn)行獨(dú)立核算，條件不具備的，按照管理權(quán)限在主管部門財(cái)務(wù)科成立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行集中核算。目前，已成立了區(qū)城建局、區(qū)農(nóng)業(yè)局、區(qū)水務(wù)局、區(qū)林業(yè)局、區(qū)教育局、區(qū)交通局、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)民政局、區(qū)文體局、區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)局共10家核算中心，承擔(dān)了301套財(cái)務(wù)賬套的核算，但財(cái)務(wù)人員僅68人，其中持證人員僅48人。區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)局承擔(dān)區(qū)委28戶區(qū)委部門集中報(bào)賬及會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

截止2018年底，按照預(yù)算管理制度劃分，我區(qū)納入部門預(yù)算管理的單位共297家，其中一級(jí)預(yù)算單位82戶（含上級(jí)直管部門5戶），二級(jí)預(yù)算單位215戶（其中屬于二級(jí)預(yù)算單位一級(jí)化管理單位3戶），各預(yù)算單位基本都配備了專職的財(cái)務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)本單位部門預(yù)決算編報(bào)及公開(kāi)、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、目標(biāo)績(jī)效管理等財(cái)務(wù)管理工作。單位運(yùn)行情況來(lái)看，各預(yù)算單位基本都能按照改革要求執(zhí)行，但在財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面還存在一些操作不規(guī)范、核算不準(zhǔn)確等問(wèn)題。

二、區(qū)級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

從單位運(yùn)行情況及近年來(lái)多次財(cái)政財(cái)務(wù)檢查情況來(lái)看，區(qū)級(jí)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理中還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下方面：

一是會(huì)計(jì)人員配備不足。由于實(shí)行集中核算，大部分預(yù)算單位只配備1名報(bào)賬員，且配備的報(bào)賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，將自身定位為“跑腿員”。部分單位報(bào)賬員由單位辦公室主任或其他文職人員兼任，對(duì)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不熟悉，更發(fā)揮不了監(jiān)督管理的作用。隨著財(cái)政改革的不斷深入推進(jìn)，財(cái)務(wù)制度不斷推陳出新，財(cái)務(wù)精細(xì)化程度和工作標(biāo)準(zhǔn)及要求也越來(lái)越高，財(cái)務(wù)人員工作量成倍增加。加之隨著上級(jí)問(wèn)責(zé)力度不斷加大，大部分財(cái)務(wù)人員權(quán)利空間壓縮，肩負(fù)的責(zé)任更大，原有財(cái)務(wù)人員大部分不愿意再?gòu)氖聲?huì)計(jì)職業(yè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定，預(yù)算單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重不足。

二是部門預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。預(yù)算單位編制部門預(yù)算需要按照財(cái)政部門要求，結(jié)合單位實(shí)際及支出定額標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真測(cè)算后，按照“兩上兩下”要求，編制人員支出、公用經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目支出部門預(yù)算，并按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。在實(shí)際執(zhí)行中，預(yù)算單位編制的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異較大，人員和公用經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范，編制的部門預(yù)算項(xiàng)目支出執(zhí)行進(jìn)程中存在較大紕漏，導(dǎo)致項(xiàng)目啟動(dòng)慢、資金不足或無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行，造成項(xiàng)目資金追加頻繁或項(xiàng)目結(jié)余資金較大。

三是單位資產(chǎn)管理不實(shí)。部分預(yù)算單位沒(méi)有按照財(cái)政要求規(guī)范資產(chǎn)管理，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。如無(wú)法使用該申請(qǐng)報(bào)廢的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)申報(bào)，造成固定資產(chǎn)毀損、流失等現(xiàn)象;該登記級(jí)入賬的資產(chǎn)存在于賬外，沒(méi)有入賬或私人據(jù)為己有;道路、路燈、雕塑、文物等公共基礎(chǔ)設(shè)施沒(méi)有登記入賬，該計(jì)提折舊的也沒(méi)有按照制度要求計(jì)提折舊。

四是單位銀行賬戶管理不規(guī)范。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理要求，預(yù)算單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，應(yīng)清理本單位實(shí)有資金賬戶，并開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶，將其作為單位基本賬戶，用于辦理預(yù)算內(nèi)資金收支管理。部分預(yù)算單位目前還沒(méi)有開(kāi)設(shè)零余額賬戶，對(duì)單位原有銀行賬戶也沒(méi)及時(shí)清理。部分預(yù)算單位按照要求開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶，但不是基本賬戶，而是作為專戶管理模式存在，導(dǎo)致現(xiàn)金支付無(wú)法完成。

五是單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算不實(shí)。隨著國(guó)家八項(xiàng)規(guī)定政策的出臺(tái)和貫徹執(zhí)行，部門預(yù)算單位將招待費(fèi)、加班補(bǔ)助等違規(guī)支出“變相處理”后入賬，導(dǎo)致部分單位辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、維修費(fèi)等大幅增加，違反了會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則，也造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

六是執(zhí)行津貼補(bǔ)貼不夠規(guī)范。由于國(guó)家現(xiàn)行的津貼補(bǔ)貼政策大部分是按照人員類型定額定標(biāo)準(zhǔn)的，如加班費(fèi)、邊遠(yuǎn)地區(qū)補(bǔ)貼、車補(bǔ)、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)等。按照財(cái)政部和人社部文件要求，除公安部門可享受限額加班補(bǔ)助外，其他行政事業(yè)單位不能發(fā)放加班補(bǔ)助，行政事業(yè)單位也不執(zhí)行《勞動(dòng)法》關(guān)于加班補(bǔ)助的政策。公車補(bǔ)助按照我區(qū)現(xiàn)行政策，除公務(wù)員和參公人員按照職位享受定額政策外，事業(yè)人員暫不執(zhí)行，事業(yè)人員車改政策目前還正在制定中。邊遠(yuǎn)地區(qū)補(bǔ)助按照不同區(qū)域不同標(biāo)準(zhǔn)，取暖費(fèi)按照人員職級(jí)執(zhí)行相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。但由于我區(qū)各預(yù)算單位內(nèi)部管理不規(guī)范，造成部分預(yù)算單位因人員身份同工不同酬，部分單位在執(zhí)行國(guó)家津貼補(bǔ)貼等政策方面把關(guān)不嚴(yán)，造成違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、電話補(bǔ)助、值班費(fèi)、加班費(fèi)、誤餐補(bǔ)助等違規(guī)行為。

三、存在問(wèn)題成因分析

對(duì)于存在的上述問(wèn)題究其原因，主要是由如下方面形成：一是歷史原因造成賬戶管理不規(guī)范。如各鎮(zhèn)及管委會(huì)等一些預(yù)算單位由于歷史原因，銀行賬戶開(kāi)設(shè)過(guò)多，清理賬戶難度較大，也造成資金管理不規(guī)范;二是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠。一些單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，也不承擔(dān)會(huì)計(jì)核算職能，所以在安排報(bào)賬員時(shí)隨意性較大，或隨意更換報(bào)賬員，造成業(yè)務(wù)上的“脫節(jié)”;三是個(gè)別財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付各種財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)等，對(duì)待財(cái)務(wù)工作應(yīng)付了事，對(duì)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)，不善于學(xué)習(xí)財(cái)政財(cái)務(wù)政策，對(duì)違規(guī)支出不能嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致信息失真，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，未能真正發(fā)揮給部門領(lǐng)導(dǎo)做好參謀助手的作用;四是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。隨著財(cái)政管理精細(xì)化程度提高，財(cái)政應(yīng)用系統(tǒng)較多，如會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、部門預(yù)算執(zhí)行、工資管理、年度決算、政府采購(gòu)等等，對(duì)業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)操作能力也提出了更高要求，一些單位財(cái)務(wù)人員由于不能勝任工作需求，導(dǎo)致系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有誤;五是財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作難度加大。隨著各項(xiàng)考核力度不斷加大，上級(jí)部門往往在安排項(xiàng)目資金后即檢查通報(bào)支出進(jìn)度，實(shí)行支出考核和責(zé)任倒查或追究制度，如扶貧、教育、民生保障等項(xiàng)目，而單位在支付時(shí)需要按項(xiàng)目進(jìn)度安排支出，導(dǎo)致支出安排和考核之間的矛盾無(wú)法避免，部分單位為完成考核任務(wù)在支出上采取了不合理的方式，造成財(cái)務(wù)管理上的不規(guī)范。

四、規(guī)范預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理的思考

對(duì)預(yù)算單位而言，財(cái)務(wù)工作頭緒多，財(cái)務(wù)人員工作壓力和風(fēng)險(xiǎn)也很大，要扎實(shí)做好財(cái)政財(cái)務(wù)工作，需要多方配合，形成合力，才能履行好本職工作，真正滿足財(cái)務(wù)管理的需要。

一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視是做好財(cái)務(wù)工作的基本保障。做好財(cái)政財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。單位的主要領(lǐng)導(dǎo)是本單位財(cái)務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作負(fù)有不可推卸的責(zé)任。首先，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)重視本單位財(cái)務(wù)人員的選拔和任用，盡可能任用工作責(zé)任心較強(qiáng)、熟悉財(cái)政財(cái)務(wù)政策且業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的年輕同志擔(dān)任報(bào)賬員或財(cái)務(wù)人員。其次，應(yīng)理解財(cái)務(wù)人員的壓力和難處，為財(cái)務(wù)人員做好后勤保障工作，解決財(cái)務(wù)人員的后顧之憂。再次，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的管理，完善單位內(nèi)控機(jī)制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。最后，單位主管領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)紀(jì)律，把好財(cái)務(wù)收支關(guān)，規(guī)范單位收支行為。

二是財(cái)務(wù)人員能力提升是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。作為單位財(cái)務(wù)人員，應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，按要求做好財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，不斷實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)知識(shí)的更新和提升，通過(guò)知識(shí)更新和應(yīng)用軟件及日常辦公軟件的學(xué)習(xí)，不斷提升計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)操作能力和水平，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作效率，為做好財(cái)政財(cái)務(wù)工作打好基礎(chǔ)。

三是規(guī)范收支管理是做好財(cái)政工作的基本要求。預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理主要就是收支管理。做好財(cái)務(wù)管理工作，就要從收入和支出兩個(gè)方面做起，在規(guī)范銀行賬戶管理和收支行為上加強(qiáng)管理。在組織收入方面，應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和政策要求，該收的嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理制度，嚴(yán)禁坐收坐支。在規(guī)范支出方面，也要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的規(guī)定，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼，違規(guī)開(kāi)支不合理費(fèi)用。嚴(yán)格按照部門預(yù)算下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)規(guī)范使用資金，不得違反規(guī)定大額使用現(xiàn)金，不得挪用專項(xiàng)資金，不得以項(xiàng)目擠占公用經(jīng)費(fèi)或以公用經(jīng)費(fèi)不足擠占項(xiàng)目資金。在項(xiàng)目執(zhí)行中早謀劃、早安排，不斷加快項(xiàng)目支出執(zhí)行進(jìn)度，減少項(xiàng)目資金沉淀。

四是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)是財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確的重要保證。真實(shí)性原則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提，不做假賬也是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的基本要求。作為預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員，要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，應(yīng)從以下幾個(gè)方面把好關(guān)：首先，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)，嚴(yán)防“變相”處理違規(guī)業(yè)務(wù);其次，應(yīng)確保財(cái)務(wù)報(bào)銷原始發(fā)票真實(shí)有效，嚴(yán)禁白條抵賬等不規(guī)范行為;再次，應(yīng)確保對(duì)外提供的各類財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)。最后，還應(yīng)做好單位人員和資產(chǎn)的清查工作，確保資產(chǎn)管理賬實(shí)相符，數(shù)據(jù)真實(shí)，這些都是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的重要因素。

五是依法辦事是對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防控的保障。依法辦事是認(rèn)真履行崗位職責(zé)的基本要求，作為財(cái)務(wù)管理人員，要遵循《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、中央八項(xiàng)規(guī)定及機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章制度，不得在國(guó)家政策執(zhí)行中打折扣、鉆空子。只有嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，按程序辦事，才能確保國(guó)家政策貫徹落實(shí)，也才能對(duì)單位財(cái)務(wù)人員形成有效的保護(hù)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。