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      對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的分析與研究

      2019-12-16 02:59:31何佳旎
      財(cái)會學(xué)習(xí) 2019年33期
      關(guān)鍵詞:上市公司內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理

      何佳旎

      摘要:隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展,近年來我國上市公司獲得了立足與不斷發(fā)展成長的機(jī)會,隨著上市公司的數(shù)量增多、規(guī)模擴(kuò)張,上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的重要性愈發(fā)凸顯。本文對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探究,對目前上市公司財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)存的管理模式與管理體制不協(xié)調(diào)問題、管理模式與市場經(jīng)濟(jì)體制相悖問題、管理模式適應(yīng)性差問題進(jìn)行分析,提出從管理理念、目標(biāo)、模式三方面入手,對問題進(jìn)行改進(jìn),希望以此促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)健康,令上市公司保持較好的內(nèi)部秩序,以提升上市公司核心競爭力。

      關(guān)鍵詞:上市公司;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

      全球經(jīng)濟(jì)一體化對上市公司而言是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),考慮到上市公司的發(fā)展需求以及自身特點(diǎn),此背景下應(yīng)當(dāng)更加重視上市公司的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理,以此確保上市公司的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)、健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理屬上市公司內(nèi)部控制的組成部分,通過良好的財(cái)務(wù)管理,上市公司往往更容易實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營與發(fā)展目標(biāo),故可認(rèn)為,內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理是上市企業(yè)發(fā)展道路上必須重視的關(guān)鍵內(nèi)容,下面將結(jié)合上市公司實(shí)際情況,對該關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行分析研究。

      一、上市公司內(nèi)部控制概述

      結(jié)合上市公司內(nèi)部控制的狀況來看,目前上市公司的內(nèi)部控制涉及公司控制權(quán),早已不局限于單純的查弊、糾錯(cuò)。當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制涉及公司管理權(quán),有效的內(nèi)部控制往往能減少上市公司運(yùn)營過程中出現(xiàn)的某些負(fù)面現(xiàn)象,例如減少財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息不準(zhǔn)現(xiàn)象,保障上市公司財(cái)務(wù)健康,讓上市公司在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)表現(xiàn)出更強(qiáng)的韌性,令上市公司以一種更加健康、穩(wěn)定的狀態(tài)發(fā)展。

      二、對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析研究的必要性

      對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析研究的必要性,主要體現(xiàn)在某些上市公司的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理依舊有所缺乏,相關(guān)工作無法取得較好的開展效果,可能令公司財(cái)務(wù)健康遭受一定損害,不利于保證公司及股東利益,亦不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展。例如,由于內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理不到位,可能給某些心術(shù)不正之人鉆漏洞的機(jī)會,出現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)被侵占、被貪污等問題,損害公司財(cái)務(wù)健康。

      三、上市公司財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)存問題

      (一)上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式和管理體制不協(xié)調(diào)性

      導(dǎo)致該問題出現(xiàn)的原因,很大程度在于上市公司的高度集權(quán)管理。在高度集權(quán)管理背景下,上市公司的財(cái)務(wù)管理多采用高度統(tǒng)一模式,而上市公司的管理體制卻往往導(dǎo)致財(cái)權(quán)分散,這種高度統(tǒng)一的管理模式與財(cái)權(quán)分散的體制明顯不協(xié)調(diào),導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理成效較差,對維持上市公司財(cái)務(wù)健康十分不利,甚至可能導(dǎo)致上市公司內(nèi)部處于混亂、無序狀態(tài)。

      (二)上市公司財(cái)務(wù)管理模式與市場經(jīng)濟(jì)體制相悖

      市場經(jīng)濟(jì)改革推進(jìn)下,上市公司財(cái)務(wù)管理模式必定要配合市場經(jīng)濟(jì)改革做出相應(yīng)改變與提升。盡管大部分上市公司都意識到這一點(diǎn),并做出了改變提升,但由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式太過“深入人心”,部分上市公司的財(cái)務(wù)管理模式依舊停留在“未進(jìn)化”或“進(jìn)化程度不足”的狀態(tài)。這部分上市公司的財(cái)務(wù)管理模式與市場經(jīng)濟(jì)體制相悖,對公司財(cái)務(wù)不能起到較好的監(jiān)控作用。

      (三)上市公司財(cái)務(wù)管理模式適應(yīng)性差難以滿足公司運(yùn)營及發(fā)展需求

      上市公司財(cái)務(wù)管理模式適應(yīng)性差的原因,很大一部分在于上市公司財(cái)務(wù)管理具備單一性,未能充分考慮到上市公司的實(shí)際情況,可能導(dǎo)致上市公司資金配置不合理、內(nèi)部利益分配不均等問題,從而阻礙上市公司發(fā)展。

      四、如何加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理

      (一)從管理理念入手對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

      新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,進(jìn)一步促使上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理做出調(diào)整優(yōu)化,而調(diào)整優(yōu)化的第一步應(yīng)當(dāng)從管理理念入手,以先進(jìn)的、貼合當(dāng)前上市公司實(shí)情的管理理念引導(dǎo)公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的開展。關(guān)于管理理念的優(yōu)化調(diào)整,主要有四點(diǎn)需注意:第一點(diǎn),與時(shí)俱進(jìn),以人為本。為令管理理念更加貼合上市公司情況,滿足上市公司發(fā)展需要,應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司內(nèi)、外環(huán)境,對管理理念進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化,另外,在調(diào)整優(yōu)化過程中,需樹立以人為本的觀念,強(qiáng)調(diào)上市公司內(nèi)部人員的地位,在約束人員的同時(shí)激發(fā)工作積極性。第二點(diǎn),引入信息價(jià)值理念。在當(dāng)代,上市公司是否能及時(shí)掌握內(nèi)、外環(huán)境中的各種信息,是上市公司能否穩(wěn)健運(yùn)營、發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)之一,因此,可將信息價(jià)值理念引入上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)公司對市場、對自身財(cái)務(wù)等信息的把控。第三點(diǎn),引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可完全避免,但如果相關(guān)人員擁有較深的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念,往往能平衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與投資利潤之間的關(guān)系,極大縮減風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響,促進(jìn)上市企業(yè)財(cái)務(wù)健康。第四點(diǎn),引入環(huán)境價(jià)值理念。為保障上市公司可持續(xù)發(fā)展,引入環(huán)境價(jià)值理念,讓上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理過程中,合理分配、利用資源,在令自己健康發(fā)展的同時(shí)保護(hù)周圍環(huán)境與生態(tài)。

      (二)從管理目標(biāo)入手對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

      財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是上市企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理想要取得的成果,合理的管理目標(biāo)往往可幫助上市公司找對工作開展方向,令內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理取得較好成效,保障股東及其他相關(guān)人等利益。在從管理目標(biāo)入手,對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)的過程中,需注意三點(diǎn):第一點(diǎn),明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與模式之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定,往往會影響后續(xù)上市公司財(cái)務(wù)管理模式,例如,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定時(shí),更偏向于近兩年內(nèi)較快獲得收益,則后續(xù)管理模式選擇上,必定會傾向于快投資、快收益。第二點(diǎn),管理目標(biāo)的制定需充分結(jié)合上市公司內(nèi)、外環(huán)境。例如,在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下,制定管理目標(biāo)時(shí)因當(dāng)充分考慮市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、行業(yè)及市場現(xiàn)狀,讓管理目標(biāo)貼合當(dāng)前實(shí)際情況,具備引導(dǎo)性、可實(shí)現(xiàn)性。第三點(diǎn),對管理目標(biāo)進(jìn)行不斷優(yōu)化或動態(tài)調(diào)整。管理目標(biāo)制定完成,不代表后續(xù)這個(gè)目標(biāo)就一成不變,為令管理目標(biāo)跟上內(nèi)、外環(huán)境變化,需不斷對管理目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,讓其做到與時(shí)俱進(jìn)。

      (三)從管理模式入手對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)

      從管理模式入手對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng),主要有三點(diǎn):第一點(diǎn),優(yōu)化上市公司財(cái)務(wù)管理框架。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理框架,需結(jié)合上市公司的實(shí)際情況,做到在集中進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理的同時(shí)實(shí)現(xiàn)分權(quán)控制,為此,可考慮上市公司條件,成立專門的財(cái)務(wù)管理組織(例如財(cái)務(wù)管理委員會)。關(guān)于該財(cái)務(wù)管理組織,有受董事會管控、由上市公司管理層人員組成等特點(diǎn)。另外,對上市公司財(cái)務(wù)管理框架進(jìn)行優(yōu)化時(shí),還可設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu),利用監(jiān)督機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢督促上市公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)機(jī)構(gòu)順利開展工作。第二點(diǎn),上市公司充分利用責(zé)任會計(jì)管理體系優(yōu)勢。集團(tuán)化、跨區(qū)域等特點(diǎn),始終困擾著上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理成效提升,為盡量克服這些特點(diǎn)帶來的阻礙,可充分利用責(zé)任會計(jì)管理體系優(yōu)勢,讓上市公司財(cái)務(wù)管理中的責(zé)任、權(quán)力與利益機(jī)密聯(lián)系在一起,促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作順利、高效開展。第三點(diǎn),優(yōu)化上市公司財(cái)務(wù)管理控制制度。對上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理而言,合理的、適用的財(cái)務(wù)管理控制制度能有效提升相關(guān)工作的效率。在優(yōu)化上市公司財(cái)務(wù)管理控制制度時(shí),需注意崗位、職責(zé)與人之間的高度對應(yīng),同時(shí)需理順業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)資金管理、成本控制。

      五、結(jié)語

      綜上所述,內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理對上市公司而言是自身發(fā)展過程中必須重視的關(guān)鍵性內(nèi)容,可決定上市公司是否具備足夠競爭力迎來長遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的重要性,對于當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)存的管理模式與體制不協(xié)調(diào)、管理模式與市場經(jīng)濟(jì)體制相悖、管理模式適應(yīng)性差三個(gè)問題,可通過從管理理念、目標(biāo)、模式切入進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化,提升上市公司財(cái)務(wù)健康、內(nèi)部秩序,促進(jìn)上市公司健康發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]王麗.公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制改進(jìn)分析[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2019 (08):237-238.

      [2]郭今京.上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019 (08):26-28.

      [3]許麗麗.上市公司財(cái)務(wù)管理中存在的常見問題及解決思路[J].時(shí)代金融,2018 (35):177-178.

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