新形勢下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究

邱立濤

摘要：在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，獲取財務(wù)數(shù)據(jù)的方式越來越多，財務(wù)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中也扮演著重要作用。財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)對提升財務(wù)工作質(zhì)量、促進(jìn)企業(yè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)突出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的核心競爭力。筆者就目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題提幾點(diǎn)建設(shè)性意見展開論述。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控;存在問題;風(fēng)險評估;建議

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)的發(fā)展影響重大。科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度能夠合理保障企業(yè)有序經(jīng)營，能夠有效保證企業(yè)資金安全，不斷提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

二、財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳，財務(wù)內(nèi)控管理意識不強(qiáng)

企業(yè)管理層專業(yè)水平及業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，大部分企業(yè)的管理層是生產(chǎn)或技術(shù)人員背景，對專業(yè)技術(shù)及生產(chǎn)十分了解，但對財務(wù)內(nèi)部控制職能不能充分掌握，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往重視生產(chǎn)制度的完善而忽視了建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性。其主要原因是考慮完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度將會導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)多、進(jìn)而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性產(chǎn)生影響。企業(yè)管理層在一定程度上忽視了對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致制度不完善、內(nèi)控管理職能不能有效發(fā)揮等問題發(fā)生。

（二）財務(wù)內(nèi)控體系缺乏系統(tǒng)性，制度缺乏操作性

財務(wù)制度作為財務(wù)內(nèi)控體系中的重要組成部分，目前部分企業(yè)仍存在財務(wù)制度不健全的情況。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)是對財務(wù)的某個管控環(huán)節(jié)制定針對性的管控文件，沒有建立系統(tǒng)性的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。同時，內(nèi)控制度中有很多章節(jié)的業(yè)務(wù)與財務(wù)相關(guān)，而業(yè)務(wù)部門在建章立制時要將財務(wù)規(guī)范的要求融入進(jìn)去，如采購合同的付款條件，剩余積壓物資的處理等環(huán)節(jié)，以保證財務(wù)工作從事后核算轉(zhuǎn)向事前預(yù)算及控制。

在企業(yè)經(jīng)營管理中，部分財務(wù)內(nèi)控制度未根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況進(jìn)行制定，缺少實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，與實(shí)際財務(wù)管理情況脫節(jié)，導(dǎo)致制度不能得到真正的執(zhí)行，不能形成真正意義的制度約束，不具備實(shí)際操作性。因此執(zhí)行層面存在一定的主觀性，財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行存在不全面、不到位情況。

（三）共享信息、共享數(shù)據(jù)程度不高，信息不夠客觀準(zhǔn)確

隨著各種人工費(fèi)統(tǒng)計(jì)軟件、加工費(fèi)統(tǒng)計(jì)軟件、工時（工人打卡）統(tǒng)計(jì)等管理軟件大量出現(xiàn)，導(dǎo)致傳統(tǒng)記賬方式已經(jīng)不能滿足目前會計(jì)核算和分析的要求，如工時統(tǒng)計(jì)、材料領(lǐng)用及分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上等生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算成本使得財務(wù)人員必須依靠生產(chǎn)環(huán)節(jié)的軟件系統(tǒng)完成。而財務(wù)系統(tǒng)軟件與生產(chǎn)管理流程系統(tǒng)暫未在后臺完成對接，因此財務(wù)人員的核算數(shù)據(jù)在一定程度上存在不夠準(zhǔn)確、完整、及時等問題。

（四）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行及監(jiān)督管理不到位

企業(yè)內(nèi)部控制要得到充分發(fā)揮，首先必須規(guī)范企業(yè)制度，在保證制度有效執(zhí)行的同時，及時進(jìn)行合理有效的監(jiān)督評價。當(dāng)前很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)清財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，而在實(shí)際執(zhí)行中確不能嚴(yán)格執(zhí)行下發(fā)的各項(xiàng)財務(wù)管理相關(guān)制度。同時，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督管理仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（五）財務(wù)人員綜合管理素質(zhì)有待加強(qiáng)

財務(wù)人員的綜合管理素質(zhì)直接影響著財務(wù)信息質(zhì)量，高素質(zhì)的財務(wù)人員能夠結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀及時有效的對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，為經(jīng)營者決策提供可靠、有效的數(shù)據(jù)支撐。而綜合管理素質(zhì)不足的財務(wù)人員則在數(shù)據(jù)處理方面很難為企業(yè)決策提供有力保障。

當(dāng)前財務(wù)管理人員綜合管理素質(zhì)不強(qiáng)、信息化工作技能不熟悉、學(xué)習(xí)積極性差等問題，也制約著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和完善。

（六）缺乏企業(yè)風(fēng)險評估意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一是能夠有效的防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，精準(zhǔn)、科學(xué)的風(fēng)險評估對制定科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。目前很多企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制暫不完善，固有風(fēng)險仍在存在，因此也加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

不斷加強(qiáng)企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控體系的重視程度，提升管理層對財務(wù)內(nèi)控的關(guān)注，使管理層明確財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)防范風(fēng)險、增強(qiáng)企業(yè)競爭力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的積極作用。通過制度的建立，突出財務(wù)內(nèi)控對規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升業(yè)務(wù)效率、規(guī)范權(quán)責(zé)分工的作用，進(jìn)而營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，不斷完善制度建設(shè)。

（二）建全科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系

建全科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系，建議選用理論基礎(chǔ)強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)全部生產(chǎn)、管理流程進(jìn)行梳理，進(jìn)而科學(xué)合理的構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系。同時體系的建立必須從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，綜合考慮各流程事項(xiàng)的風(fēng)險程度，重視財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的實(shí)際操作性，進(jìn)而才能充分發(fā)揮制度對實(shí)際工作的規(guī)范和指引作用。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控的信息化建設(shè)，使數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)可追溯查詢

隨著信息時代的發(fā)展，越來越多的業(yè)務(wù)程序可以通過信息手段的傳遞實(shí)現(xiàn)管控目的。針對目前企業(yè)存在的財務(wù)系統(tǒng)記賬軟件與生產(chǎn)流程軟件無法有效銜接等問題，企業(yè)應(yīng)重視整體運(yùn)營的信息有效性，加強(qiáng)不同業(yè)務(wù)流程模塊的對接，使得所有的業(yè)務(wù)流程能夠在信息系統(tǒng)中進(jìn)行可追溯的查詢，進(jìn)而有利于企業(yè)達(dá)到財務(wù)內(nèi)部控制的要求。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價和監(jiān)督

為了綜合評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的合理性、有效性，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度對經(jīng)營管理的作用，制定科學(xué)的評價體系和監(jiān)督機(jī)制顯得尤為重要。

首先要建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)控評價人員有標(biāo)準(zhǔn)可依。其次要突出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的設(shè)計(jì)缺陷及執(zhí)行缺陷開展科學(xué)、合理的評價，針對存在的問題提出合理化整改建議，進(jìn)而不斷降低公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財務(wù)、法律等方面的風(fēng)險。同時，獨(dú)立性對內(nèi)審部門充分發(fā)揮職能起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要充分保證內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立開展評價工作。

（五）提升財務(wù)工作人員綜合管理素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)工作人員的綜合管理素質(zhì)，多創(chuàng)造學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)會，提升他們的財務(wù)專業(yè)知識水平和綜合技能水平。在培訓(xùn)過程中，要重視財務(wù)人員對公司生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提升財務(wù)人員的全局意識。財務(wù)人員在工作中要根據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況不斷完善財務(wù)管理制度，及時有效的為管理者提供財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，不斷為企業(yè)科學(xué)管理提供服務(wù)。

（六）完善企業(yè)風(fēng)險評估體系建設(shè)

企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險評估體系，對生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、資金流程模塊進(jìn)行全面的風(fēng)險梳理，對各流程的風(fēng)險點(diǎn)提出有效的防范措施，通過風(fēng)險評估體系對風(fēng)險進(jìn)行合理有效的控制。在實(shí)際工作中，我們要及時準(zhǔn)確分析企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險，有針對性地制定相應(yīng)的規(guī)章制度，這是內(nèi)控體系建設(shè)的基本前提要求。對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評價和預(yù)判后，還要結(jié)合成本效益原則將企業(yè)有限的資源投入到重點(diǎn)風(fēng)險防范工作中。同時，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險展開調(diào)查，防止類似風(fēng)險再度發(fā)生。

四、總結(jié)

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)持續(xù)發(fā)展、提質(zhì)增效起著十分關(guān)鍵的作用。良好的企業(yè)內(nèi)控制度環(huán)境及完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠?yàn)槠髽I(yè)持續(xù)經(jīng)營提供保障;內(nèi)控的信息化建設(shè)，能夠打通不同業(yè)務(wù)流程的擋板，使得所有的業(yè)務(wù)流程能夠在信息系統(tǒng)中進(jìn)行可追溯的查詢，進(jìn)而有利于企業(yè)達(dá)到財務(wù)內(nèi)部控制的要求;財務(wù)內(nèi)控制度的評價制度化及監(jiān)督職能的獨(dú)立化，為完善內(nèi)控制度建設(shè)提供了合理保障。隨著財務(wù)及內(nèi)控相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，隨著企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制的不斷完善，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度將得到最大限度的使用，企業(yè)也將不斷實(shí)現(xiàn)高效、高質(zhì)量發(fā)展。

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