大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升內(nèi)部審計質(zhì)量的有效策略

郭萍

摘要：近年來，信息爆炸式增長，大數(shù)據(jù)技術在社會各領域形成了一定的影響力。各行業(yè)與人們?nèi)粘Ｉ钪兄饾u應用大數(shù)據(jù)技術，大量的企業(yè)運用大數(shù)據(jù)發(fā)展內(nèi)部審計，為企業(yè)發(fā)展帶來一定的機遇。同時大數(shù)據(jù)技術帶來了數(shù)據(jù)信息安全等系列問題。在此情況下企業(yè)內(nèi)部審計中，也需要合理應用大數(shù)據(jù)技術，以能夠提升內(nèi)部審計質(zhì)量。本文則對大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升內(nèi)部審計質(zhì)量的有效策略展開分析。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;審計質(zhì)量;有效策略

大數(shù)據(jù)是通過對海量數(shù)據(jù)發(fā)掘運用，達到預期目的的手段。在20世紀90年代，美軍情報人員將銀行數(shù)據(jù)庫與作戰(zhàn)方案進行實時關聯(lián)，為部隊的作戰(zhàn)行動進行有效的指導。隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的提出，互聯(lián)網(wǎng)科技迅速覆蓋人們生活的各方面，大數(shù)據(jù)時代海量數(shù)據(jù)流對審計人員提出了巨大的挑戰(zhàn)，要求企業(yè)審計人員擁有獨立的思考能力。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

（一）完善內(nèi)部審計理念

數(shù)據(jù)環(huán)境的變化提高對數(shù)據(jù)信息全面性準確性的要求，促使管理層提高對內(nèi)審報告的要求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審面臨巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計必須獲取相關的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)形態(tài)包括以數(shù)據(jù)形式存在的數(shù)據(jù)，及包括文字等形態(tài)存在的數(shù)據(jù)。資源的間接審計價值是通過對數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等深加工后獲得的審計價值。

內(nèi)審利用大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)搜集，歸納，及應用等操作?？色@得更加全面客觀的信息，是變數(shù)據(jù)為資源的過程，內(nèi)審工作可以從組織運營的各方面，包括財務數(shù)據(jù)等結構性數(shù)據(jù)，及流程，圖片，網(wǎng)頁等非結構性數(shù)據(jù)，借助新型計算工具處理能夠挖掘隱藏的信息。有利于為內(nèi)審提供更客觀全面的審計支持。

（二）內(nèi)部審計面臨新挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審工作依賴數(shù)據(jù)，內(nèi)審面臨的挑戰(zhàn)包括應用高新技術等。大數(shù)據(jù)技術影響子系統(tǒng)的信息化，內(nèi)審需要結合大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生等特點完善安全預警系統(tǒng)，為組織信息化平臺的建設奠定可靠及保密的基礎。

目前大數(shù)據(jù)中的信息化子系統(tǒng)各自為政，嚴重阻礙信息化平臺的運行。內(nèi)審急需通過重建流程，將平臺子系統(tǒng)銜接為流程的整體，使數(shù)據(jù)的匯集，整理等過程在系統(tǒng)中得到順利執(zhí)行。內(nèi)審從中獲得更直接全面的信息資源，是內(nèi)審發(fā)揮作用的根本。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新的應用軟件等大量涌現(xiàn)，內(nèi)審信息化需對操作系統(tǒng)從軟硬件等多方面進行升級。包括配置更大容量的存儲設備，更新更穩(wěn)定的計算機系統(tǒng)，升級內(nèi)審信息平臺的網(wǎng)絡設施等。

急需拓展內(nèi)審團隊的知識體系，通過探索與將新技術應用到工作中，將新技術與內(nèi)審工作結合，提高審計敏感度，洞察能力等。通過新技術的應用提高內(nèi)審效率，在龐大的數(shù)據(jù)環(huán)境中剔除信息噪音，快速找到審計重點。

（三）內(nèi)部審計迎來新機遇

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審將得到飛速的發(fā)展，充分利用計算機技術是提高內(nèi)審工作效率的基礎，內(nèi)審能為管理者提供有效的信息資源。內(nèi)外部環(huán)境影響管理者對內(nèi)審工作的期望，大數(shù)據(jù)時代下，組織推動內(nèi)審工作向綜合的方向發(fā)展。內(nèi)審目標進一步偏重增值，在分析整理審計資料中，及時警惕發(fā)現(xiàn)的問題，分析對組織發(fā)展的重要影響，更快發(fā)現(xiàn)在業(yè)務活動與風險管理中的缺陷。環(huán)境的變化直接推動內(nèi)審發(fā)揮更深遠的作用。

傳統(tǒng)的內(nèi)審主要以會計賬簿為主，大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計面對數(shù)據(jù)量增長，包涵財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)及文件等文字資料多媒體資料。加強對數(shù)據(jù)的關聯(lián)性分析，從大量的數(shù)據(jù)中提取有價值的審計信息。信息化平臺的普及建設，為構建現(xiàn)代化內(nèi)審數(shù)據(jù)處理平臺，高效完成內(nèi)審工作奠定了基礎。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升內(nèi)部審計質(zhì)量的策略

構建內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)應用平臺，包括以IT為審計對象的專項審計，借助PC優(yōu)化審計平臺，審計計算機運行流程情況，計算機使用產(chǎn)生的語言數(shù)據(jù)等信息平臺屬性。審計工作利用高速計算能力，提高工作效率。內(nèi)審人員可構建貼合需求的內(nèi)審信息平臺。將圖片，動畫等表現(xiàn)形式體現(xiàn)在內(nèi)審結果中。

內(nèi)審有機融入計算機環(huán)境，利用計算機網(wǎng)絡的網(wǎng)絡論壇，網(wǎng)絡云盤等優(yōu)勢，建立便捷的溝通方式。不同行業(yè)的內(nèi)審人員在內(nèi)審云中記錄工作中的體會，幫助彼此解決工作中的困難。便利的溝通同行支持內(nèi)審人員從互聯(lián)網(wǎng)中汲取所需知識。

大數(shù)據(jù)應用需要經(jīng)歷漫長的研究階段。探索階段包括理論與實踐兩部分。加強理論探索，從內(nèi)審大數(shù)據(jù)計算機計算等交叉領域理論研究入手，形成內(nèi)審理論體系。重視實踐探索，結合專家的經(jīng)驗，探索內(nèi)審應用平臺的可行性方案。

試行與調(diào)整階段試用探索階段形成的成果，與傳統(tǒng)內(nèi)審平臺結果比對，提煉成功經(jīng)驗，通過試行調(diào)整內(nèi)審應用平臺方案。推行應用階段將大數(shù)據(jù)內(nèi)審應用平臺在組織運營系統(tǒng)中，構成假設在組織上的內(nèi)審平臺。

內(nèi)審作用日益提高推動審計技術的發(fā)展。內(nèi)審平臺的應用會遇到計算機技術與內(nèi)審理念的融合等多方面的阻力，但隨著國社會和企業(yè)對內(nèi)部審計信息化建設的重視，這些阻力將會得到逐步解決。企業(yè)應當順應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和預測作業(yè)。

三、大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計新模式的建構

大數(shù)據(jù)內(nèi)審新模式是原有內(nèi)審模式的多維度延伸拓展。構建新型內(nèi)審數(shù)據(jù)處理流程，主要包括采集，分類，匯總等方面。數(shù)據(jù)采集是將各方面的數(shù)據(jù)匯集在電子數(shù)據(jù)池中，為數(shù)據(jù)處理作準備。電子數(shù)據(jù)池是用來存儲經(jīng)數(shù)據(jù)采集得到的原始數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)類型，應用不同的采集方式。手工數(shù)據(jù)資料，如收據(jù)等資料應采用人工錄入方式，紙質(zhì)證據(jù)等通過掃描、拍照等形式留檔。將各種紙質(zhì)證據(jù)、電子證據(jù)、口頭證據(jù)等采集處理，形成數(shù)字化證據(jù)。

隨著內(nèi)部信息化平臺普及，人工操作工作量逐步減少，通過公司OA流程建設、完善公司財務管理軟件等實現(xiàn)對內(nèi)審大數(shù)據(jù)平臺的對接。建立完善的流程體系實現(xiàn)公司的信息一體化，將大量的數(shù)據(jù)保存在電子數(shù)據(jù)池中。

篩選電子數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)非全部有用，其中存在平臺直接取得的數(shù)據(jù)，包括不具代表性的數(shù)據(jù)。針對數(shù)據(jù)特點設定標準化共識，對計算所需篩選數(shù)據(jù)，可成為內(nèi)審有用原始數(shù)據(jù)的集合。電子數(shù)據(jù)信息作為原始數(shù)據(jù)集合存儲，數(shù)據(jù)倉逐漸龐大，需要借助網(wǎng)絡云儲存滿足其需求。

原始數(shù)據(jù)經(jīng)采集等過程提煉為有用信息，需要內(nèi)審人員分析將其匯總成審計語言。內(nèi)審人員通過多數(shù)據(jù)融合，分析關聯(lián)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系，尋找審計方向。信息的綜合匯總工作包括針對內(nèi)審項目經(jīng)過內(nèi)審成員判斷，形成易于理解的內(nèi)審結果報告，對內(nèi)部控制等方面存在的問題提出意見。

將有用信息分類充實到內(nèi)審信息庫中，修正數(shù)據(jù)歷史趨勢，為后期數(shù)據(jù)的分析奠定基礎，內(nèi)審工作的價值體現(xiàn)在未來的價值中。在內(nèi)審結果反饋中，將重要的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)換為計算機語言，糾正內(nèi)審重大問題，可擴展內(nèi)審作用范圍，通過計算機運作，發(fā)現(xiàn)不在內(nèi)審范圍內(nèi)的部分是否存在相同情況，將內(nèi)審作用拓展到整個組織。

四、結語

隨著移動通信技術的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的設備迅速增加，人類進入了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代對審計提出了更高的要求。本文介紹了課題的背景，在內(nèi)審工作中應用大數(shù)據(jù)已成為審計發(fā)展的突破點，我國逐漸將大數(shù)據(jù)內(nèi)審理論的研究不斷推進，相關技術方法等方面進行了總結，信息技術的不斷進步，促使我國內(nèi)審在理論及具體操作實務方面有了很大的進步。本文對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審發(fā)展進行了描述，如何在大數(shù)據(jù)時代下發(fā)展企業(yè)內(nèi)審，發(fā)揮其對其他審計方法優(yōu)勢作用，已成為業(yè)界討論的新話題。希望本文意見能為提高企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量提供參考。

參考文獻：

[1]張傳飛.淺析大數(shù)據(jù)時代的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2019 （4）：146-147.

[2]曹游佳.大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的思考[J].南方農(nóng)機，2019，50 （8）：201.

[3]茅芯.電信業(yè)創(chuàng)新型大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的探索與研究[J].中國內(nèi)部審計，2019 （1）：28-33..

[4]周俏華，程駿.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[J].消費導刊，2019 （15）：246-247.

[5]吳舉.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)部審計模式構建及其實踐[J].企業(yè)改革與管理，2019 （8）：122，153.

[6]郭晗.淺談內(nèi)部審計如何借助大數(shù)據(jù)和信息技術助推銀行財務管理水平提升[J].環(huán)球市場，2019 （5）：70.

[7]劉東波，王云輝，王鴻羽.電力行業(yè)大數(shù)據(jù)時代背景下內(nèi)部審計發(fā)展思路研究[J].百科論壇電子雜志，2019 （1）：613-614.