謝娜

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快、國企體制改革不斷深化是我國國有企業(yè)當(dāng)前面臨的重要形勢(shì)，在這種新形勢(shì)下，國企的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，經(jīng)營管理過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的重要內(nèi)容。為了提高國企的競(jìng)爭(zhēng)力，國企必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：國企;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控體系;構(gòu)建

一、國企內(nèi)控體系概述

（一）國企構(gòu)建內(nèi)控體系的目標(biāo)

國企在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，必須以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，推動(dòng)全社會(huì)、全民財(cái)富增長(zhǎng)為目標(biāo)。因此，國企在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)明確內(nèi)部控制的終極目標(biāo)、間接目標(biāo)與方法性目標(biāo)。在一般情況下，國企應(yīng)以保證自身在越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。而企業(yè)有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是其生存發(fā)展的最基本要求，而企業(yè)要想不斷發(fā)展壯大就必須擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。國企內(nèi)部控制的間接目標(biāo)是優(yōu)化資本運(yùn)作，提升企業(yè)資本運(yùn)營的可持續(xù)性。國企內(nèi)部控制的方法性目標(biāo)是運(yùn)用合適的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制[1]。

（二）國企內(nèi)控體系包含的主要內(nèi)容

國企的內(nèi)控體系就是企業(yè)自行檢查、制約與調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性與財(cái)務(wù)、法律法規(guī)的遵循性與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性所建立的自律系統(tǒng)。因此，內(nèi)控體系應(yīng)包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，以及與這些內(nèi)容相關(guān)的制度、規(guī)范、方法等。

二、國企內(nèi)部體系構(gòu)建中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

當(dāng)前很多國企的管理人員與基層員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，在自身的日常工作中，沒有積極的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法有效開展，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，沒有投入較大的精力進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，無法支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。

（二）內(nèi)控機(jī)制不完善

國企要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，就需要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也具有積極意義。我國的國企長(zhǎng)期處于行政干預(yù)的狀態(tài)下，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)比較欠缺，不了解內(nèi)部控制理論，無法建立完善的內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展缺乏規(guī)范的指導(dǎo)與約束。

（三）信息反饋不及時(shí)

當(dāng)前國企的管理者與員工對(duì)信息溝通與傳遞工作不重視，沒有建立完善的信息傳遞與溝通渠道，企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種信息無法及時(shí)的反饋到相關(guān)部門，導(dǎo)致各部門無法及時(shí)獲取有效信息，也無法及時(shí)采取管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)有效的管控，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能不斷擴(kuò)大，進(jìn)而引起其他風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。還有一些國企的體制改革進(jìn)展不到位，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)設(shè)置還存在很多問題，內(nèi)部框架繁瑣，導(dǎo)致各部門之間的信息傳遞速度下降，這對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與整合產(chǎn)生不利影響，企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率也會(huì)受到影響[2]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

部分國企在現(xiàn)階段沒有建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，部分監(jiān)管機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置不科學(xué)，也沒有明確監(jiān)管人員的職責(zé)，監(jiān)管人員的素質(zhì)也參差不齊，這對(duì)監(jiān)督管理工作產(chǎn)生了非常不利的影響。內(nèi)部監(jiān)管不到位，企業(yè)就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題，也不能及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，這很可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)的損失擴(kuò)大，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是國企進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管的重要方式，但是，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常受到領(lǐng)導(dǎo)層、管理層與其他部門的干預(yù)與影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)的有效性也無法發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用無法落實(shí)。

三、國企在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)控體系的策略

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

國企要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制就必須提升領(lǐng)導(dǎo)者、管理層與所有員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓全體工作人員都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并在日常工作中積極關(guān)注企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制活動(dòng)。國企應(yīng)該建立培訓(xùn)機(jī)制，定期開展培訓(xùn)與宣傳教育活動(dòng)，讓工作人員通過專業(yè)課程的學(xué)習(xí)、員工之間的交流等活動(dòng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性，對(duì)企業(yè)自身面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制問題進(jìn)行交流，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與能力。同時(shí)，企業(yè)還要積極利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與企業(yè)其他資源加大宣傳工作，加強(qiáng)文化建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制成為企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)還應(yīng)該完善內(nèi)部治理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與財(cái)權(quán)配置，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)等職能，使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境更加完善，這對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的開展具有促進(jìn)作用。

（二）健全內(nèi)部控制機(jī)制

國企加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系。首先，國企要完善內(nèi)部控制環(huán)境，使董事會(huì)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。企業(yè)還應(yīng)該建立完善的組織架構(gòu)，使內(nèi)部控制活動(dòng)具有良好的環(huán)境支持，在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)中，要進(jìn)行合理分工，明確崗位職責(zé)，制定規(guī)范的內(nèi)部控制程序，確保內(nèi)部控制工作有序開展。其次，企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，在已有評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，綜合企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況，制定科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范，促使國企的內(nèi)部控制體系不斷走向標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可操作化的方向。另外，國企應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國企要在有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，制定各種合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。

（三）加強(qiáng)信息溝通交流

國企在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，需要大量的信息支持內(nèi)控活動(dòng)的開展。因此，企業(yè)必須建立完善的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的溝通與傳遞，確保各類經(jīng)營管理信息可以及時(shí)有效的反饋到相關(guān)部門，從而提高企業(yè)的決策效率與正確性。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來看，財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，在各環(huán)節(jié)中會(huì)產(chǎn)生大量的信息，這些信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，制定內(nèi)部控制方案具有重要參考價(jià)值，因此，企業(yè)必須不斷拓展信息交流與溝通渠道，使企業(yè)的信息傳遞效率提升[3]。企業(yè)的各部門也應(yīng)該加強(qiáng)交流，積極溝通，了解各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的具體進(jìn)展情況，對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的問題及時(shí)了解，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。在信息交流管理過程中，企業(yè)可以積極利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立完善的信息管理系統(tǒng)，使國企的信息管理工作更加高效、科學(xué)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

國企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)需要監(jiān)督，只有不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方案才能得到有效執(zhí)行，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)才能真正的發(fā)揮效果。國企要想加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，就必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)構(gòu)，制定規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督工作正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)還要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，由企業(yè)的高級(jí)管理者直接管理審計(jì)部門，并保證審計(jì)部門具有較高的地位，防止其他部門或管理者干預(yù)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作在比較獨(dú)立的狀態(tài)下，科學(xué)有效的開展。另外，國企需要建立完善的考核與激勵(lì)機(jī)制，建立多元化的激勵(lì)制度，構(gòu)建更加多元的薪酬激勵(lì)體系。在內(nèi)部管理中，將薪酬激勵(lì)與部門與員工的業(yè)績(jī)掛鉤，建立科學(xué)、合理的指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)各部門以及全體員工的工作狀況進(jìn)行考核，根據(jù)考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)行薪酬激勵(lì)。

四、結(jié)束語

在新形勢(shì)下，國企面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控問題越來越多，企業(yè)必須通過宣傳培訓(xùn)增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方案，積極的落實(shí)內(nèi)部控制工作。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的過程中，國企還應(yīng)該通過完善的監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，及時(shí)了解內(nèi)部控制中存在的問題，以便及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

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