傅玉 孫飛 王友俊

摘 要：運用文獻(xiàn)研究法和實證研究法建立起公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立內(nèi)控管理與醫(yī)院運營管理系統(tǒng)，形成完整閉環(huán)。探索權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系，以更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進(jìn)依法行政、推動廉政建設(shè)中的重要作用[1]。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;信息系統(tǒng)建設(shè);閉環(huán)管理

中圖分類號：F270 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）32-0154-03

一、背景

開發(fā)醫(yī)院集團(tuán)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制理念、控制活動和控制措施嵌入各業(yè)務(wù)流程中，使業(yè)務(wù)管理過程嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)控要求開展，實現(xiàn)所有流程信息化、具體化，每個流程的每一步都能在信息系統(tǒng)中體現(xiàn)[2]，消減人為操縱因素，保護(hù)信息安全，滿足內(nèi)部控制記錄、測試、整改、披露、歸檔等多方面的要求。

二、體系建設(shè)

按財政評分的要求，把評分表電子化，每個打分項明細(xì)展現(xiàn)并歸檔于涉及的相關(guān)組織（組織架構(gòu)、決策機(jī)制、工作機(jī)制、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、管理政策、培訓(xùn)共享等）、流程、風(fēng)險評估、業(yè)務(wù)運行標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險控制方法、控制模式、檢查機(jī)制、檢查責(zé)任、評價體系、內(nèi)控工作的動態(tài)情況、主要業(yè)務(wù)及文件、會議紀(jì)要等各種數(shù)據(jù)資料的文檔（包括但不限于PDF格式），可以下鉆或鏈接到相關(guān)的信息系統(tǒng)模塊進(jìn)行核實，可以記錄重要時間節(jié)點的狀況以及改進(jìn)情況（指當(dāng)分值變化時能記錄原因并展現(xiàn)趨勢）。

三、控制要求

將不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算管理、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息公開等控制方法融入到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，將經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)、風(fēng)險、控制措施體現(xiàn)到信息系統(tǒng)中[3]。根據(jù)HIS或HRP的授權(quán)自動判斷，對財務(wù)憑證等業(yè)務(wù)全流程不相容崗位系統(tǒng)判斷，對人員調(diào)動情況進(jìn)行跟蹤管理并在相關(guān)授權(quán)系統(tǒng)體現(xiàn)控制;對關(guān)鍵控制點上的每個細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控并能歸檔相關(guān)證明資料，對違反流程或不符合審批事項的進(jìn)行預(yù)警、提示、限制。

四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理

引入事前規(guī)劃、事中控制與事后分析的內(nèi)控工作流程，以預(yù)算閉環(huán)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，建立與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、收支管理、采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理、項目管理、債務(wù)管理、基本建設(shè)、決算管理、評價監(jiān)督、決策分析等核心業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的管理系統(tǒng)，進(jìn)行全過程閉環(huán)管理[4]。

（一）預(yù)算管理和內(nèi)部控制

實現(xiàn)預(yù)算編制過程中指標(biāo)分解、上報、匯總和審核等流程的信息化，提高預(yù)算編制效率和質(zhì)量;解決預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動相脫節(jié)問題;實行預(yù)算控制，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及時反饋，預(yù)算調(diào)整合規(guī)合理，預(yù)算分析及時、到位;建立預(yù)算考核和評價機(jī)制[5]。

（二）收支管理和內(nèi)部控制

通過項目與業(yè)務(wù)聯(lián)動，計算與標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)、臺賬與預(yù)警提醒關(guān)聯(lián)等功能，對收入形成一個完整的閉環(huán)管理;通過項目申報、用款申請、網(wǎng)上報銷等功能，實現(xiàn)支出管理與預(yù)算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)無縫對接，報銷單據(jù)自動生成會計憑證等功能，加強(qiáng)收支管理中的合規(guī)、合法性檢查，做到事前防范，事中控制，事后監(jiān)督[6]。

（三）采購管理和內(nèi)部控制

實現(xiàn)供應(yīng)商資證管理、訂單管理、合同管理、發(fā)票管理等信息化，提高采購效率，降低采購成本;全面、準(zhǔn)確記錄采購執(zhí)行情況，加強(qiáng)采購預(yù)算資金使用的監(jiān)管力度，便于開展在線審計、在線監(jiān)督[7]。物資采購從申請—論證—審批—采購—驗收—付款—財務(wù)憑證-檔案這種流程形成閉環(huán)管理，每個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一些規(guī)定文檔通過授權(quán)可查閱或歸檔到相應(yīng)系統(tǒng)，相關(guān)流程后以圖表形式展現(xiàn)。

（四）資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制

規(guī)避資金的安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險、使用風(fēng)險，確保經(jīng)濟(jì)資源的有效利用;保全國有資產(chǎn)安全，做到合理使用，有效的保值、增值。在對外投資上避免決策失誤的風(fēng)險、決策程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險、貪污舞弊的風(fēng)險，以及投資管理不善的風(fēng)險[8]。

（五）建設(shè)項目管理和內(nèi)部控制

通過規(guī)范建設(shè)項目管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、工作流程和分權(quán)審批，做到項目情況清晰化、投資監(jiān)控規(guī)范化、預(yù)算核算決算一體化、資金管理全面化和工作協(xié)同化，強(qiáng)化建設(shè)項目的監(jiān)督工作。

（六）合同管理和內(nèi)部控制

實現(xiàn)合同歸口管理，并對合同的合規(guī)合法性負(fù)責(zé);及時準(zhǔn)確掌握合同執(zhí)行狀況，對問題及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、決策;確保合同標(biāo)的交付情況清晰，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確控制，執(zhí)行到位。從合同的簽訂—審核—登記—變更—執(zhí)行—驗收—支付申請—付款—結(jié)算—歸檔，均可進(jìn)行全程的審批和預(yù)算控制，既實現(xiàn)了合同履行及后續(xù)管理要求，又可有效監(jiān)控合同履行情況[9]。

五、內(nèi)控工作的重要業(yè)務(wù)流程

內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)應(yīng)該體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的業(yè)務(wù)流程（參見圖1），即風(fēng)險信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)控評價、內(nèi)控整改、內(nèi)控審計、內(nèi)控考核，并嵌入內(nèi)控工作工具包（如法規(guī)庫、對策庫等），以便查閱[10]。

六、內(nèi)控流閉環(huán)管理要求

內(nèi)控管理信息系統(tǒng)用于監(jiān)測、評估、引導(dǎo)醫(yī)院業(yè)務(wù)運營管理的系統(tǒng)，通過信息化工具，建立起內(nèi)控環(huán)境，體現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)控文化，維護(hù)內(nèi)控手冊，管理內(nèi)控評估，及時發(fā)現(xiàn)整改缺陷，實現(xiàn)暢通的信息與溝通，形成持續(xù)改進(jìn)的完整閉環(huán)管理。

七、用戶權(quán)限功能

解決各類人員的權(quán)責(zé)劃分，保證相互監(jiān)督、制約，形成牽制;明確劃分崗位責(zé)任，降低竄改數(shù)據(jù)的可能性;建立良好的操作制度、安全檢測預(yù)警制度，對系統(tǒng)人員的操作進(jìn)行嚴(yán)格管理;對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的軟硬件、系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源、防入侵、網(wǎng)上交易、遠(yuǎn)程處理等進(jìn)行有效控制[11]。

結(jié)語

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，信息系統(tǒng)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制以信息技術(shù)為支撐，通過管理模式的轉(zhuǎn)變，設(shè)計內(nèi)部控制框架，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和權(quán)力制衡，提升現(xiàn)代醫(yī)院的治理能力和風(fēng)險防控能力，保證資金合理利用，實現(xiàn)智慧醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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Abstract：The internal control information of public hospitals is set up by means of the literature research method and the empirical study method.System，establish internal control management and hospital operation management system to form complete Close-loop.Explore the internal control system of public hospitals that are consistent，balanced and effective，operate smoothly and implement strong and scientific management，so as to improve the internal control level，regulate the internal power operation，promote the administration of the law and promote the important role in the construction of clean and honest government.

Key words：public hospitals;internal control;information system construction;Closed loop management