商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范探討

秦銳

摘要：對于商業(yè)銀行來說內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范互為因果，二者是健康運(yùn)營的兩個(gè)主要抓手。本論文主要探討了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，并針對現(xiàn)存的內(nèi)控問題予以分析，希望可以幫助商業(yè)銀行提升內(nèi)控質(zhì)量并增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 會(huì)計(jì)內(nèi)控? 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、前言

商業(yè)銀行內(nèi)部控制松散，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)諸多問題，無形中降低其安全性，會(huì)影響到存款以及貸款業(yè)務(wù)，增加銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。所以商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的雙手并舉，讓二者互相促進(jìn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控主要是確保銀行所有業(yè)務(wù)按照計(jì)劃有條不紊地進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)階段性經(jīng)營目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)防范是在具體經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并積極地建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，確保銀行健康動(dòng)態(tài)發(fā)展。也就是說商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范是互相促進(jìn)的，比如通過良好的內(nèi)部環(huán)境管理提升全員成本意識(shí)，促進(jìn)各個(gè)崗位有機(jī)對接，減少銜接不暢導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)。所以實(shí)現(xiàn)二者有機(jī)融合是非常關(guān)鍵的，其具有以下重要作用：

（一）為銀行提供安全運(yùn)作環(huán)境

商業(yè)銀行主要面對社會(huì)提供存貸款服務(wù)和結(jié)算服務(wù)等金融服務(wù)，每一天都有大量的資金流動(dòng)，窗口人員的工作壓力巨大，一旦稍有不慎就會(huì)造成數(shù)字上的錯(cuò)誤，給銀行或者客戶造成損失。通過內(nèi)控來建造一個(gè)科學(xué)有序的工作流程，并對每個(gè)崗位具有的風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)測，幫助他們建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就可以確保商業(yè)銀行整個(gè)環(huán)境都處在安全氛圍之下。比如對窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)，比如打錯(cuò)數(shù)字、存錯(cuò)賬戶、輸錯(cuò)名字等等。針對窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)提出具體的解決措施，比如讓客戶反復(fù)確認(rèn)、簽字等等，這樣就可以很好地規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)，降低其對銀行的負(fù)面影響。

（二）用內(nèi)控來預(yù)測總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在嚴(yán)密的內(nèi)部控制工作中，發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用，可以使得一些潛在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來，利于商業(yè)銀行完善管理降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。新的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)并得到解決，也使得商業(yè)銀行的內(nèi)控工作上一個(gè)新臺(tái)階。二者形成了良好的互相影響機(jī)制，使得銀行運(yùn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整，順著健康的軌道發(fā)展下去。比如在貸款過程中，經(jīng)常發(fā)生貸款呆賬，那么商業(yè)銀行便可以將貸款呆賬作為貸款風(fēng)險(xiǎn)之一，并對其進(jìn)行深層次研究，是什么原因?qū)е沦J款呆賬，是貸款企業(yè)經(jīng)營不善，還是貸款挪作他用？只有這樣才能逐漸地形成貸款風(fēng)險(xiǎn)控制方面的雄厚經(jīng)驗(yàn)，確保貸款安全。而在實(shí)際的工作中，為了避免貸款呆賬，會(huì)計(jì)要在科學(xué)合理內(nèi)控制度之下，對貸款單位的資質(zhì)進(jìn)行審核，對其抵押物進(jìn)行評(píng)估，對其信譽(yù)進(jìn)行摸底，只有這樣才能確保貸款及時(shí)回籠，避免貸款呆賬的發(fā)生。

（三）通過內(nèi)控來保證銀行高效運(yùn)作

商業(yè)銀行主要工作是存貸款和結(jié)算以及信用中介。而這些工作背后則涉及到了柜臺(tái)業(yè)務(wù)、信貸部門、會(huì)計(jì)部門等等崗位。提升存貸款以及銀行結(jié)算，甚至是信用中介工作效率，就必須使得業(yè)務(wù)有關(guān)的部門能夠良好銜接。這才能確保商業(yè)銀行降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。這需要有效內(nèi)控來促進(jìn)各崗位各部門的工作有條不紊開展，以制度為約束，以風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)，建立良好的服務(wù)體系，為客戶提供高效服務(wù)，建立銀行良好口碑，進(jìn)一步吸引客戶，擴(kuò)大銀行業(yè)務(wù)規(guī)模。

（四）建立健全內(nèi)控利于銀行信息表達(dá)

商業(yè)銀行匯集客戶存款，并將這些存款進(jìn)行科學(xué)的分配、投資，以期產(chǎn)生更多利益。但現(xiàn)如今銀行作為經(jīng)營企業(yè)，在財(cái)務(wù)報(bào)表方面如果不能做到信息對稱，將不利于國家管理和社會(huì)大眾理財(cái)投資，或者不利于信息使用者做出合理決策。故此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)需要對銀行的經(jīng)營發(fā)揮監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)控機(jī)制可以幫助會(huì)計(jì)人員快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中存在的問題，也能夠使其在銀行財(cái)務(wù)報(bào)表中科學(xué)地披露銀行信息，如此利于我國銀行系統(tǒng)健康發(fā)展。也利于信息使用者了解銀行，對其存款、貸款行為進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

在我國社會(huì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，銀行系統(tǒng)要做出積極的反應(yīng)措施，從而確保業(yè)務(wù)得到健康發(fā)展。其中對現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，便是其中一項(xiàng)重要工作。其可以幫助商業(yè)銀行做出積極調(diào)整，形成良好的解決策略。筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范上主要存在以下問題：

（一）內(nèi)控管理跟不上時(shí)代發(fā)展

商業(yè)銀行內(nèi)控管理不足已經(jīng)成為一種社會(huì)現(xiàn)象，比如二零一八年年底銀保監(jiān)會(huì)便針對某行進(jìn)行了查處，主要因?yàn)樵撔羞`規(guī)授信。在互聯(lián)網(wǎng)十分發(fā)達(dá)的今天，這則消息快速傳播，使得群眾對銀行的信任度下降。究其原因是銀行內(nèi)控滯后導(dǎo)致的這一惡果。特別是在信息時(shí)代背景之下，在各種投資理財(cái)方式涌現(xiàn)的今天，商業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，傳統(tǒng)的內(nèi)控工作無疑給業(yè)務(wù)的開展帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。比如對商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管理不善，導(dǎo)致后臺(tái)操作不標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)信息延遲發(fā)送，或者互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)落后，不能滿足儲(chǔ)戶的在線支付、消費(fèi)需求，導(dǎo)致銀行聲譽(yù)下降。

（二）在內(nèi)控理解方面存在差異

主要體現(xiàn)在對內(nèi)控理解上太過狹隘。比如一部分商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)控只是在部門管理上、經(jīng)濟(jì)效益上、風(fēng)險(xiǎn)控制上，而忽視了內(nèi)控工作涉及到的企業(yè)文化、社會(huì)價(jià)值的培育。在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，越來越多的儲(chǔ)戶除了關(guān)注存款利息之外，更在乎商業(yè)銀行的文化氛圍以及社會(huì)責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。越來越多的客戶認(rèn)為文化氛圍良好且具有擔(dān)當(dāng)?shù)你y行更有信譽(yù)，更會(huì)尊重儲(chǔ)戶，將自己的錢款存在這樣的銀行更放心。

（三）內(nèi)控過猶不及

這一點(diǎn)也非常明顯，有的商業(yè)銀行為了提升內(nèi)控效果，往往提出非?？量痰墓ぷ饕?。甚至于在貸款審核上過分謹(jǐn)慎，延長了貸款者的等待時(shí)間，甚至有可能影響投資者的最佳投資期限。不管是對內(nèi)部員工還是對客戶，內(nèi)控的過于嚴(yán)格都會(huì)造成一定程度的負(fù)面影響，降低了銀行企業(yè)的人文管理水平，會(huì)造成員工和客戶的流失。

（四）職責(zé)不明內(nèi)控出現(xiàn)矛盾

比如廣大營銷人員為了完成業(yè)務(wù)不斷地對外攬業(yè)務(wù)，比如辦信用卡等等。他們在乎的是業(yè)績效益，而并不重視銀行系統(tǒng)的安全性。而恰恰這種過度辦卡會(huì)給銀行管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)人員看中的是風(fēng)險(xiǎn)，他們會(huì)不由自主地忽略經(jīng)營需求，以求降低風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)這就是會(huì)計(jì)人員和營銷人員職責(zé)不明確導(dǎo)致的部門矛盾。

四、改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范能力的策略

（一）建立健全內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度

主要是針對當(dāng)前以及未來一段時(shí)間形成有效內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。確保全員在制度約束下進(jìn)行科學(xué)內(nèi)控。明確內(nèi)控的具體內(nèi)容，使得各部門有規(guī)可依，避免操作上的混亂。能夠建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)制度，從而使得各部門建立等級(jí)防范手段，對不同風(fēng)險(xiǎn)予以不同處理方式，避免精力以及財(cái)力的過于分散。

（二）將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到位

主要落實(shí)到兩個(gè)層面上，即：部門和個(gè)人。需要建立部門的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，使得部門能夠明確自己的內(nèi)控活動(dòng)的具體內(nèi)容以及部門運(yùn)行面對的各種風(fēng)險(xiǎn)，能夠通過科學(xué)合理的管理方式來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控指標(biāo)的完成。而且形成內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范上的互相促進(jìn)，使得部門的運(yùn)行始終處在健康軌道之上。能夠確保內(nèi)控和員工具體工作崗位發(fā)生關(guān)聯(lián)，建立內(nèi)控指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)范疇，幫助員工建立良好的工作習(xí)慣，提升辦公效率。

（三）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

通過科學(xué)合理評(píng)價(jià)機(jī)制來了解員工對內(nèi)控的反應(yīng)，找到內(nèi)控和員工積極性的交叉點(diǎn)，確保員工抱著極大的工作熱情來配合內(nèi)控，完成部門以及自己所在崗位的內(nèi)控指標(biāo)。具體的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制可以通過建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及問卷調(diào)查等方式來實(shí)現(xiàn)，要使得各部門以及員工暢所欲言，為內(nèi)控提出合理化建議。

（四）明確內(nèi)控的重要性

此方面是針對內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)而言。要通過培訓(xùn)、座談等形式來對決策層、管理層以及基層員工錯(cuò)誤意識(shí)予以糾正，幫助他們建立正確的內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。只有這樣才能確保各盡其職各負(fù)其責(zé)。

五、總結(jié)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范，最終目的是為了實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。這就有必要充分理解二者之間的關(guān)系。它們具有互相促進(jìn)的作用，在具體工作中要以風(fēng)險(xiǎn)防范為常規(guī)思維，要貫徹工作始終，如此才能夠確保內(nèi)控有條不紊，確保階段性經(jīng)營目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。也能使得商業(yè)銀行獲得良好的社會(huì)口碑，增加業(yè)務(wù)規(guī)模。

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（作者單位：中國建設(shè)銀行股份有限公司廣西壯族自治區(qū)分行）