一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義進(jìn)行了大量研究。由于不同的研究方法，研究重點(diǎn)和研究視角，最終結(jié)論是不同的，導(dǎo)致了一百種思想流派。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)“重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”解釋了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)結(jié)論不正確而對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)后，審計(jì)師所造成的風(fēng)險(xiǎn)，存在錯(cuò)誤陳述的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別

1.審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)主體的分析來(lái)看，會(huì)計(jì)事務(wù)所的人員構(gòu)成、質(zhì)量控制過(guò)程、企業(yè)文化等因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在參與審計(jì)過(guò)程時(shí)不采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制和質(zhì)量審查，可能會(huì)面臨更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受被審計(jì)單位的環(huán)境因素、內(nèi)部控制能力，公司管理等因素的影響。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的復(fù)雜性和程度越高，風(fēng)險(xiǎn)就越高。

3.審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的分析，可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受專業(yè)環(huán)境，法律法規(guī)環(huán)境，監(jiān)督環(huán)境等環(huán)境因素的影響，如果行業(yè)監(jiān)管等環(huán)境因素不核算粉塵，會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的復(fù)雜性和廣泛性?，F(xiàn)代審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和交易的復(fù)雜性，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更加復(fù)雜。會(huì)計(jì)信息失真有許多原因。同樣，這是對(duì)審計(jì)員的測(cè)試，他們可能會(huì)在采樣審計(jì)會(huì)計(jì)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。但是，確認(rèn)和衡量金融衍生工具的選擇意味著更大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)狀審計(jì)對(duì)象的多樣化，審計(jì)的內(nèi)容也越來(lái)越多樣化，審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

（二）不完善的審計(jì)法律環(huán)境?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)依賴會(huì)計(jì)信息的社會(huì)，審計(jì)人員也比以往任何時(shí)候都更廣泛。審計(jì)法律環(huán)境是指國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)審計(jì)工作的法律進(jìn)行干預(yù)和引導(dǎo)的程度，以及對(duì)審計(jì)人員的保護(hù)和制裁程度。審計(jì)制度旨在使審計(jì)制度獨(dú)立，客觀，公開(kāi)。

（三）審計(jì)方法和程序存在缺點(diǎn)。在現(xiàn)代，經(jīng)常使用抽樣審計(jì)的方法，并且相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)很難完善，要防止錯(cuò)誤和欺詐的出現(xiàn)，但是只能在一定程度上防止錯(cuò)誤和欺詐，并且不能完全消除。由于實(shí)際情況將受到經(jīng)濟(jì)、時(shí)間和資金的限制，因此現(xiàn)代審核方法會(huì)考慮審核成本和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡，并在可接受的范圍內(nèi)開(kāi)始審核。

（四）審計(jì)人員的素質(zhì)和職業(yè)品德問(wèn)題。為了從不同類(lèi)型的審計(jì)師那里收集足夠的證據(jù)，審計(jì)師必須具有一定的專業(yè)知識(shí)，豐富的經(jīng)驗(yàn)和強(qiáng)大的判斷力才能使審計(jì)結(jié)論具有說(shuō)服力。然而，并非所有的審計(jì)員都有豐富的經(jīng)驗(yàn)、高尚的專業(yè)品格和嚴(yán)肅的工作態(tài)度，否則，會(huì)導(dǎo)致工作有差錯(cuò)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在很大程度上取決于被審計(jì)公司提供的審計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。如果被審計(jì)公司提供的會(huì)計(jì)信息為真實(shí)，可以大大減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息外，審計(jì)員還應(yīng)進(jìn)行多次調(diào)查。

（二）完善相關(guān)法律，加強(qiáng)監(jiān)督。一切人類(lèi)活動(dòng)都是以法律為基礎(chǔ)的，不能超越法律去做事，審計(jì)員也是如此。作為規(guī)范人類(lèi)行為的至高無(wú)上的寶典，法律具有崇高的地位，一套完整而嚴(yán)格的法律是不可或缺的。我國(guó)有許多與審計(jì)有關(guān)的法律，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這些法律的完善勢(shì)在必行。

（三）增強(qiáng)審計(jì)師的專業(yè)能力，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一定程度上具有一定的專業(yè)能力。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把審計(jì)人員的專業(yè)能力與他們的工資聯(lián)系起來(lái)。專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)師工資較高，職業(yè)能力差的審計(jì)師工資較低，需進(jìn)一步提高其專業(yè)水平。第三，完善審計(jì)準(zhǔn)入制度。要做好審計(jì)工作，要嚴(yán)格進(jìn)行篩選，建立一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。

四、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，要加強(qiáng)新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這樣對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有極其重要的作用和意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有必要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和完善財(cái)務(wù)管理措施。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量。