呂福友

【摘要】預(yù)算編制方法有多種，在實際工作中也有著非常廣泛的應(yīng)用。具體到企業(yè)年度費(fèi)用指標(biāo)測算方面，如何綜合運(yùn)用這些方法，實現(xiàn)費(fèi)用年度預(yù)算的公平、公正與可操作，就成為企業(yè)需要認(rèn)真研究的一個課題。本文通過對預(yù)算編制方法在費(fèi)用指標(biāo)測算中的實際應(yīng)用，對費(fèi)用預(yù)算編制問題進(jìn)行了初步探討，從實際工作入手，研究不斷提升預(yù)算科學(xué)管理水平的新思路。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算編制方法;費(fèi)用指標(biāo)測算辦法;測算公式;應(yīng)用效果

一、確定測算方法

預(yù)算編制是指預(yù)算單位制定籌集和分配預(yù)算資金年度計劃的預(yù)算活動，其方法主要包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算。下面以某國有石油物資公司（以下簡稱公司）為例，根據(jù)費(fèi)用性態(tài)及功能，結(jié)合該公司費(fèi)用管理現(xiàn)狀，詳細(xì)說明常用預(yù)算編制方法在企業(yè)年度費(fèi)用指標(biāo)測算過程中的具體應(yīng)用。

（一）職工待遇支出

1.工資及附加、住房公積金、社會保險等，具有年初可較準(zhǔn)確測算及必須執(zhí)行上級計劃、政策的特點，因此適用于固定預(yù)算編制方法。

2.住宅采暖費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等，費(fèi)用發(fā)生有標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用發(fā)生載體年內(nèi)基本固定，亦適用于固定預(yù)算編制方法。

（二）財產(chǎn)管理支出

折舊費(fèi)、稅金、財產(chǎn)保險、車輛管理費(fèi)等，計提與繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)固定，財產(chǎn)規(guī)模變動不大，適用于固定預(yù)算編制方法。

（三）直接生產(chǎn)支出

1.裝卸費(fèi)不僅與相對固定的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，更與裝卸量成正比關(guān)系，特別適用于彈性預(yù)算編制方法。

2.燃料費(fèi)、修理費(fèi)鑒于其歷史發(fā)生額不能直接作為測算依據(jù)，且影響發(fā)生額的要素基本可事先確定，應(yīng)采用零基預(yù)算編制方法。

（四）輔助生產(chǎn)支出

因費(fèi)用項目涉及的工作量、實施內(nèi)容及定額水平、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可事先確定，應(yīng)采用零基預(yù)算編制方法。

（五）事務(wù)管理支出

因上級對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公雜品費(fèi)等指標(biāo)每年均重新下達(dá)，應(yīng)采用零基預(yù)算編制方法。

二、建立測算公式

（一）職工待遇支出測算公式

1.工資=上年員工工資總額*（1+計劃增長率）±人員變動影響額

2.工資附加=預(yù)計工資總額*計提比例

3.社會保險=∑員工繳納基數(shù)*比例

4.住房公積金=∑員工繳納基數(shù)*比例

5.勞動保護(hù)費(fèi)=∑勞保配備品種*單價*人數(shù)

6.住宅采暖費(fèi)=∑員工應(yīng)享受住房面積*交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)*供暖天數(shù)

（二）財產(chǎn)管理支出測算公式

1.折舊費(fèi)=∑資產(chǎn)原值*折舊率

2.房產(chǎn)稅=∑房產(chǎn)原值*70%*稅率 （從價計征）

=租金收入*規(guī)定稅率 ?（從租計征）

土地稅=實際占用的土地面積×繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

車船稅=貨車整備質(zhì)量總噸位*稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)+∑同檔排量客車臺數(shù)*適用繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

3.車輛保險=∑投保車輛保費(fèi)-優(yōu)惠額+交強(qiáng)險金額

（三）直接生產(chǎn)支出測算公式

1.裝卸費(fèi)=預(yù)計年度裝卸工作量*（卸車勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)+下線倒運(yùn)勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）

人機(jī)配合裝卸費(fèi)=日工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)*用工天數(shù)*人數(shù)

2.燃料費(fèi)=∑單臺設(shè)備預(yù)控行駛里程×額定百公里能耗*（1+修正系數(shù)）*燃料價格

3.修理費(fèi)=∑設(shè)備保養(yǎng)（修理）規(guī)定*保養(yǎng)（修理）定額（含內(nèi)部領(lǐng)用材料）*修正系數(shù)

4.其他材料費(fèi)：按上年實際發(fā)生額的90%測算

（四）輔助生產(chǎn)支出測算公式

1.水電費(fèi)=∑人均消耗定額（量）*員工人數(shù)*單價

2.車輛租賃費(fèi)=∑同類車輛年度租賃費(fèi)

房屋（場地）租賃費(fèi)=∑租賃房屋面積*租賃單價+∑租賃場地面積*租賃單價

3.檢驗費(fèi)=∑同類計量器具數(shù)量*收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

4.消防器材購置=∑（更新數(shù)量+新增數(shù)量）*價格

保安服務(wù)費(fèi)=保安人數(shù)*月勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)*12

5.基建維修（含安全隱患、基層建設(shè)）費(fèi)=∑計劃項目工作量*施工定額概算指標(biāo)

（五）事務(wù)管理支出測算公式

1.郵電通訊費(fèi)=∑單臺通訊設(shè)備月定額費(fèi)用*12月

2.差旅費(fèi)：按上年實際發(fā)生額的90%測算。

3.辦公費(fèi)=管理崗定員*辦公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)+操作崗定員*辦公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

4.運(yùn)費(fèi)=∑單車臺班費(fèi)*天數(shù)+預(yù)控過路過橋費(fèi)

5.保潔服務(wù)費(fèi)=保潔人數(shù)*年勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)+核定的年材料費(fèi)

垃圾清運(yùn)費(fèi)=∑商定的片區(qū)清運(yùn)次數(shù)*單次清運(yùn)費(fèi)

6.宣傳費(fèi)=定員人數(shù)*人均標(biāo)準(zhǔn)

7.信息費(fèi)=∑業(yè)務(wù)類型*資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

8.低值易耗品費(fèi)用=∑管理崗定員*配備標(biāo)準(zhǔn)+∑操作崗定員*配備標(biāo)準(zhǔn)

9.辦公采暖費(fèi)=辦公采暖面積*交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)*年交費(fèi)天數(shù)

（六）其他支出：測算按照上級相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

通過綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，將費(fèi)用指標(biāo)全部采用公式化測算，使得測算結(jié)果具備了很強(qiáng)的可操作性，促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的公平、公正，取得了非常好的管理成效。

三、預(yù)算編制方法的應(yīng)用效果

該公司在成本費(fèi)用管理過程中實行費(fèi)用責(zé)任部門歸口管理，由費(fèi)用的具體歸口部門按照公式測算并提供數(shù)據(jù)來源，形成測算結(jié)果。按照采用的預(yù)算編制方法，經(jīng)過公式化測算使得費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼近生產(chǎn)經(jīng)營實際，預(yù)算指標(biāo)更加有據(jù)可依，對生產(chǎn)經(jīng)營更具指導(dǎo)意義，預(yù)算編制向著精準(zhǔn)科學(xué)邁出了堅實的一步。