□ 文| 呂慶年

傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員需要在特定時(shí)期匯總各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為編制預(yù)算指標(biāo)收集數(shù)據(jù)，而相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員可能出于工作量、積極性等向財(cái)務(wù)人員提供虛假或錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理預(yù)先設(shè)定指標(biāo)不夠可靠，而財(cái)務(wù)共享平臺(tái)構(gòu)建后，通過數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)保存和應(yīng)用，基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的全面預(yù)算管理可以幫助各部門及時(shí)掌握所需數(shù)據(jù)，為全面預(yù)算管理提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，切實(shí)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和整體管理效率。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下全面預(yù)算管理的流程設(shè)計(jì)

第一，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定。集團(tuán)預(yù)算辦公室指定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要綜合考量各級(jí)分子公司上一年度發(fā)生的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、上一預(yù)算期的預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果、公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大等因素，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下，結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)提供的內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息，最終合理確定下一年度預(yù)算目標(biāo)，并制定切合自身需求的預(yù)算計(jì)劃。第二，預(yù)算編制。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，分子公司業(yè)務(wù)部門在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，不但要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，而且需要隨時(shí)從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心查詢本部門上一年度同期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、上一月份的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)以及費(fèi)用預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果，以此為基礎(chǔ)按月進(jìn)行預(yù)算編制，確保制定的預(yù)算編制方案不僅滿足集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，而且符合部門自身的經(jīng)營(yíng)管理情況。第三，預(yù)算執(zhí)行與控制。各級(jí)子分公司的相關(guān)業(yè)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算過程中，上傳發(fā)票、原始憑證的電子掃描件將相關(guān)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)或其他通道傳輸?shù)截?cái)務(wù)共享中心，采用一些人工智能方法比對(duì)預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的差異，當(dāng)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生數(shù)即將達(dá)到預(yù)算金額時(shí)觸發(fā)報(bào)警，來設(shè)置紅線以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)管。此外，通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)，企業(yè)授權(quán)的相關(guān)人員能夠查詢并監(jiān)管預(yù)算數(shù)據(jù)，該流程為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供了實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，在預(yù)算執(zhí)行過程中若出現(xiàn)特殊情況，可以及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算。第四，預(yù)算考評(píng)。預(yù)算執(zhí)行后，分子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門能夠得到財(cái)務(wù)共享中心資金結(jié)算組撥付的相應(yīng)資金。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，得到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，預(yù)算辦公室會(huì)通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)對(duì)比實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)，以此得出預(yù)算結(jié)果及完成情況對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。各分子公司業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算表與評(píng)價(jià)結(jié)果和財(cái)務(wù)共享中心資金結(jié)算組產(chǎn)生的資金支付憑證等都要?dú)w檔，儲(chǔ)存為歷史數(shù)據(jù)交由財(cái)務(wù)共享中心建立的預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫。然后根據(jù)該年度的預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算管控效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)與員工績(jī)效掛鉤，對(duì)員工實(shí)施激勵(lì)制度，以便讓大多數(shù)員工參與預(yù)算控制，降低業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下全面預(yù)算管理的保障措施

具體而言，強(qiáng)化利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施全面預(yù)算管理的意識(shí)，即幫助預(yù)算相關(guān)人員了解財(cái)務(wù)共享服務(wù)整體的功能架構(gòu)、信息處理流程，使其體驗(yàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程的信息數(shù)據(jù)傳遞快捷，以及動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管控為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造的便利，具體操作時(shí)可以管理層合力發(fā)揮示范帶動(dòng)作用，利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)用于預(yù)算管控實(shí)務(wù)實(shí)踐進(jìn)行宣傳，使工作人員切實(shí)體會(huì)流程簡(jiǎn)化整合后帶來的效率提升；構(gòu)建相匹配的組織管理架構(gòu)，即應(yīng)該以戰(zhàn)略發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，加大對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，重新設(shè)計(jì)和構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，使其更加符合企業(yè)的管理要求，呈現(xiàn)出最優(yōu)化的預(yù)算管控流程，進(jìn)而使預(yù)算管控的各個(gè)階段都可以聯(lián)系暢通，及時(shí)溝通；構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，即利用自身的信息化系統(tǒng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位掌控，對(duì)財(cái)務(wù)的收支情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)有系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的情形產(chǎn)生時(shí)，通過預(yù)警機(jī)制及時(shí)作出反應(yīng)，快速應(yīng)對(duì)問題以保障系統(tǒng)穩(wěn)定發(fā)展，此外還要完善各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，健全內(nèi)部控制管理體系，并結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，明確常見風(fēng)險(xiǎn)的消除辦法；提升財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化水平，即抓住信息化技術(shù)帶來的機(jī)遇，充分挖掘企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息，進(jìn)一步擴(kuò)展財(cái)務(wù)共享服務(wù)功能，使與之結(jié)合的預(yù)算管控長(zhǎng)期向好發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升。

結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下全面預(yù)算管理的大部分流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，降低了預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算致命和預(yù)算考評(píng)流程中的人為干預(yù)，減少了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上實(shí)施整體更改，而不需要長(zhǎng)時(shí)間的異地協(xié)調(diào)，讓管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度有了整體把控；通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)來保障全面預(yù)算管理實(shí)施過程中信息傳遞的時(shí)效性，企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)在運(yùn)作過程中達(dá)到同步更新的效果，及時(shí)調(diào)整預(yù)算中不合理的地方，非常值得大力推廣和應(yīng)用。