鄒希婧

摘 要：我國在十三屆全國人大常委會(huì)的第五次會(huì)議表決中通過修改個(gè)人所得稅法的決定，對(duì)中等以下的收入者進(jìn)行合理的降低了稅收負(fù)擔(dān)，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅，進(jìn)行了混合稅制的轉(zhuǎn)變，建立更加公平的計(jì)稅模式。本文主要對(duì)新個(gè)人所得稅法實(shí)施后的實(shí)踐問題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅法;實(shí)施;實(shí)踐問題

我國正處在不斷完善發(fā)展的建設(shè)中，新個(gè)人所得稅法隨著時(shí)代的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行不斷的修訂和完善，同時(shí)進(jìn)行完善的相關(guān)配套管理和監(jiān)督的措施，實(shí)現(xiàn)稅收的公平性。新個(gè)人所得稅法的實(shí)施制定了公平的計(jì)稅模式。

1新個(gè)人所得稅法實(shí)施的情況分析

黨中央、國務(wù)院部署實(shí)施大規(guī)模的減稅降費(fèi)，實(shí)現(xiàn)從分類稅制向混合稅制進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)換，開展六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，從2019年的1月1日起，實(shí)施六項(xiàng)專項(xiàng)附加項(xiàng)目，如贍養(yǎng)老人支出、住房貸款利息和住房租房金、大病醫(yī)療、子女教育、繼續(xù)教育進(jìn)行扣除，同時(shí)將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)得到的工資薪金進(jìn)行合并，統(tǒng)一計(jì)算納稅[1]。

2新個(gè)人所得稅法實(shí)施后的實(shí)踐問題

2.1消費(fèi)能力存在差異

我國社會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不同地區(qū)存在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，每個(gè)地域的收入高低對(duì)當(dāng)?shù)氐南M(fèi)水平有直接的影響作用。每個(gè)地區(qū)具有自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，制定的相關(guān)政策存在一定的差異。我國部分城市的整體收入水平接近發(fā)達(dá)國家的收入水平，在東南沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較迅速，但是處在我國的中西部地區(qū)，大部分的收入水平相比較其他地區(qū)比較落后。地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間的實(shí)際收入和教育、社保和居住等相關(guān)的資源存在一定的差異，比如我國居民人均收入最高的是上海市、然后是北京市，而西藏地區(qū)人員較少，經(jīng)濟(jì)落后，居民人居收入在最后一名，僅占上海市百分之二十左右。城市之間的發(fā)展的差異，人們收入水平差異導(dǎo)致具體的消費(fèi)能力不同。因此在新個(gè)人所得稅在起征點(diǎn)較之前無變化，此項(xiàng)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理。

2.2數(shù)據(jù)填報(bào)不準(zhǔn)確

部分公民缺乏較強(qiáng)的納稅思想意識(shí)和義務(wù)觀念，同時(shí)對(duì)新個(gè)人所得稅法的相關(guān)內(nèi)容制度了解不全面，存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，為了自身對(duì)專項(xiàng)附加項(xiàng)目扣除的享受，導(dǎo)致填報(bào)信息不準(zhǔn)確，比如部分納稅人將配偶的父母填寫成贍養(yǎng)老人，認(rèn)為住房沒有房產(chǎn)證，就可以采用虛假合同享受租房租金的專項(xiàng)扣除等相關(guān)問題[2]。

目前，我國稅務(wù)部門采用的自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS系統(tǒng)）在現(xiàn)實(shí)的工作中，主要通過公安、教育、民政等相關(guān)部分的登記信息，進(jìn)行整理核實(shí)。但是稅務(wù)工作人員進(jìn)行稅收信息核實(shí)的工作中，需要在相關(guān)的扣繳義務(wù)人的協(xié)同下，才能對(duì)信息進(jìn)行修正和優(yōu)化完善。另外，新個(gè)人所得稅法實(shí)行的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中的子女教育，在現(xiàn)實(shí)教育中有不同的教育階段，納稅人在數(shù)據(jù)信息填寫的過程中對(duì)于教育銜接的階段存在填報(bào)信息錯(cuò)誤的現(xiàn)象，增加了核實(shí)的工作量。

2.3消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)變化

現(xiàn)階段，人們家庭消費(fèi)支出的主要部分是住房，家長重視孩子的教育，進(jìn)行學(xué)區(qū)房的購買，加大教育支出，比如孩子的輔導(dǎo)班占據(jù)主要的教育支出，隨著孩子的教育階段升高，教育支出增加，如根據(jù)調(diào)查高中三年孩子的教育支出在10到18萬左右。新個(gè)人所得稅法中進(jìn)行子女教育定額扣除的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)家長來說沒有起到關(guān)注民生、順應(yīng)民意的作用。

3新個(gè)人所得稅法面臨問題的策略

3.1建立完善的征管機(jī)制

我國在進(jìn)行稅收工作的過程中需要加強(qiáng)建立健全征管機(jī)制，執(zhí)行完善的稅制，充分發(fā)揮制度的優(yōu)勢(shì)。稅收部門要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度對(duì)相關(guān)稅務(wù)代理人的資格進(jìn)行認(rèn)定，保證他們具有較高的公信度和權(quán)威地位，在實(shí)際工作中能夠充分發(fā)揮崗位職責(zé)，在一定程度上對(duì)我國稅收收入的穩(wěn)定增長進(jìn)行保障，同時(shí)促進(jìn)稅收征管工作的正常順利開展。另外，稅務(wù)部門在日常工作中加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行監(jiān)督和溝通，制定完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)扣繳義務(wù)人的行為進(jìn)行有效的管理，加強(qiáng)輔導(dǎo)交流，提升他們納稅的思想意識(shí)。我們可以對(duì)其他國家的成熟經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一定的借鑒，結(jié)合我國的實(shí)際情況進(jìn)行分析和總結(jié)。比如瑞典實(shí)行的“稅務(wù)代碼制度”在公民出生時(shí)就會(huì)存在10位數(shù)字的稅務(wù)代碼，在終身用于稅務(wù)申報(bào)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在年底相關(guān)工作部門對(duì)個(gè)人收入等相關(guān)的具體情況傳送到稅務(wù)部門，真實(shí)全面的查詢納稅人具體的情況[3]。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理

目前，部分公民自身的納稅意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)新個(gè)人所得稅法的相關(guān)內(nèi)容和制定沒有進(jìn)行全面的了解，甚至產(chǎn)生錯(cuò)誤的認(rèn)知，在實(shí)際交稅的過程中存在一定錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，為稅務(wù)部門的實(shí)際工作造成一定的困難，稅收從業(yè)人員對(duì)于信息的核實(shí)依據(jù)公安機(jī)關(guān)、教育部門、民政等相關(guān)部分信息的提供，同時(shí)對(duì)于發(fā)生錯(cuò)誤信息的納稅人，只能采取和納稅人輔導(dǎo)的方法，讓扣繳義務(wù)人進(jìn)行手動(dòng)按月改正，在一定程度上增加了稅收部門從業(yè)人員的工作量，降低工作的效率。因此，稅務(wù)部門要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的重要作用，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，對(duì)于存在的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)提醒，促進(jìn)我國治稅體系進(jìn)行現(xiàn)代化的管理，提升治稅能力水平，優(yōu)化服務(wù)。制定有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在實(shí)際的監(jiān)督管理中依靠大數(shù)據(jù)，對(duì)具體存在的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、輔導(dǎo)和更正，對(duì)具體的服務(wù)工作進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化，對(duì)非主觀意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面消除。國家對(duì)于具體的偷稅漏稅情況進(jìn)行全面的核實(shí)，深入調(diào)查具體的情況，在工作中嚴(yán)格遵守國家的規(guī)章制度進(jìn)行核實(shí)，對(duì)其整改的行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，在今后的交稅納稅過程中對(duì)其進(jìn)行隨時(shí)關(guān)注，避免再次發(fā)生偷稅漏稅的行為。

3.3加強(qiáng)輔導(dǎo)溝通力度

稅務(wù)局應(yīng)該加強(qiáng)思考如何以更豐富多樣的形式普及個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)，普及對(duì)象應(yīng)該從企業(yè)辦稅人員擴(kuò)展至更多的社會(huì)大眾。另外，稅務(wù)工作人員要加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行日常的輔導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)新個(gè)人所得稅法制度和內(nèi)容的宣傳和監(jiān)督檢查，提升納稅人的思想意識(shí)，對(duì)新政策的了解和掌握，促進(jìn)納稅人進(jìn)行自覺納稅，創(chuàng)造良好的稅收征納環(huán)境。

4.結(jié)束語

本文分析了新個(gè)人所得稅法實(shí)施的情況和實(shí)踐中面臨的問題，通過建立完善的征管機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理、加強(qiáng)輔導(dǎo)溝通力度的具體策略，解決相關(guān)的實(shí)踐問題。個(gè)人所得稅隨著我國社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，完善相關(guān)的監(jiān)督管理措施和配套管理手段，能夠增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，調(diào)節(jié)居民收入分配，樹立義務(wù)思想。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王鋮， 朱恭平. 簡析新個(gè)人所得稅法實(shí)施后相關(guān)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2019， 000（013）：57-59.

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