蔣偉

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷上行，預(yù)算在企業(yè)中已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算以達(dá)到分解管理層目標(biāo)，層層參與、全員參與以更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)的凝聚力，同時(shí)達(dá)到企業(yè)管理模式由粗放型向精準(zhǔn)性轉(zhuǎn)化。然而企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分解時(shí)往往不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在整個(gè)實(shí)施過(guò)程中執(zhí)行出現(xiàn)偏差，企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算時(shí)沒(méi)有對(duì)各部門(mén)編制及執(zhí)行預(yù)算有所要求即考核其預(yù)算的業(yè)績(jī)指標(biāo)，從而影響了預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的可執(zhí)行性。文章針對(duì)企業(yè)在編制全面預(yù)算的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題做一些探討，并根據(jù)現(xiàn)有問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算調(diào)整

一、編制企業(yè)預(yù)算的必要性

預(yù)算管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而在一個(gè)合理的會(huì)計(jì)期間將其目標(biāo)分解同時(shí)在人財(cái)力及資源配置上達(dá)到全面、合理、充分的預(yù)測(cè)以達(dá)到形成完整的預(yù)算體系，并通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差進(jìn)行及時(shí)的修正，明確其各部門(mén)對(duì)預(yù)算的考核指標(biāo)和責(zé)任，有效完成企業(yè)既定目標(biāo)。企業(yè)推行全面預(yù)算可以明確企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層在預(yù)測(cè)一個(gè)年度的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及計(jì)劃后，通過(guò)預(yù)算體系將整體目標(biāo)下達(dá)到預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)將目標(biāo)下達(dá)到各層級(jí)各部門(mén)，各部門(mén)將其部門(mén)目標(biāo)下達(dá)到部門(mén)各個(gè)人員從而達(dá)到全員參與，將目標(biāo)全部分解。預(yù)算管理委員會(huì)在下達(dá)預(yù)算的過(guò)程中就促成了各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互配合，從而達(dá)到管控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算的同時(shí)必定對(duì)各部門(mén)編制及執(zhí)行預(yù)算有所要求，即考核其預(yù)算的業(yè)績(jī)指標(biāo)，從而提高預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的可執(zhí)行性。從以上可以看出企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算的必要性。

二、目前企業(yè)編制預(yù)算的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算不重視

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算大都有一個(gè)誤區(qū)，即財(cái)務(wù)預(yù)算，將所有的重點(diǎn)及任務(wù)都付諸財(cái)務(wù)，這種做法會(huì)讓企業(yè)其他部門(mén)不認(rèn)真履行其預(yù)算職責(zé)從而敷衍了事，將所有的責(zé)任和義務(wù)全部推到財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)得不到各部門(mén)的業(yè)務(wù)資料，無(wú)法真正達(dá)到預(yù)算的目的，讓預(yù)算在整個(gè)實(shí)施過(guò)程中壁壘重重?zé)o法實(shí)施。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)參與的預(yù)算只能是敷衍的預(yù)算，為了預(yù)算而預(yù)算，沒(méi)有任何價(jià)值，白白浪費(fèi)人力、物力和財(cái)力。

（二）預(yù)算編制方法單一

管理層對(duì)預(yù)算的認(rèn)知不夠全面，編制預(yù)算一般有兩種方式方法即零基預(yù)算和增（減）量預(yù)算，但零基預(yù)算和增（減）量預(yù)算各有其利弊，很多企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算重視程度不夠，往往過(guò)度依賴(lài)于歷史數(shù)據(jù)，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算過(guò)大，而對(duì)新投入的一些項(xiàng)目所做的預(yù)算較少。例如銷(xiāo)售新產(chǎn)品所做的廣告預(yù)算，如果過(guò)度依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致新產(chǎn)品廣告預(yù)算不足，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中如果不及時(shí)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，可能直接導(dǎo)致新產(chǎn)品的銷(xiāo)量受到極大的限制，從而無(wú)法完成企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而零基預(yù)算不參照歷史依據(jù)，每年預(yù)算編制都是各部門(mén)重新來(lái)過(guò)，工作量較大，從而不利于預(yù)算的實(shí)施。

（三）缺少預(yù)算考核環(huán)節(jié)

在預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)預(yù)算職責(zé)劃分不清，沒(méi)有有力的預(yù)算考核指標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算在整個(gè)實(shí)施過(guò)程中困難重重?，F(xiàn)在很多企業(yè)在預(yù)算管理中沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)組織和實(shí)施預(yù)算，缺乏預(yù)算實(shí)施順利執(zhí)行的前提條件，預(yù)算實(shí)行職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)有效的反饋及協(xié)調(diào)溝通從而延誤時(shí)機(jī)，導(dǎo)致執(zhí)行部門(mén)和人員對(duì)預(yù)算缺乏信心使預(yù)算形同虛設(shè)無(wú)法完成預(yù)算的既定目標(biāo)，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏有效的考核指標(biāo)，考核分獎(jiǎng)懲，只有明確各自的權(quán)利與義務(wù)、各自的職責(zé)范圍才能夠促進(jìn)企業(yè)及團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力，才能更好的服務(wù)于企業(yè)，員工在完成自身預(yù)算任務(wù)的同時(shí)才能更加積極參與到企業(yè)的建設(shè)當(dāng)中才能使預(yù)算順利進(jìn)行。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具之一，只有確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)才能更好的分解戰(zhàn)略目標(biāo)從而達(dá)到整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，要把預(yù)算推廣到整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)，而不能將預(yù)算歸結(jié)于財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算作為部門(mén)預(yù)算的一種，是整個(gè)企業(yè)預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，但財(cái)務(wù)預(yù)算決不能替代企業(yè)整體預(yù)算，一個(gè)制造企業(yè)可能有很多部門(mén)如生產(chǎn)制造部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、辦公室、人力資源、行政部門(mén)、董事會(huì)監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等，財(cái)務(wù)部作為眾多部門(mén)中的一個(gè)部門(mén)只能承擔(dān)其應(yīng)有的預(yù)算責(zé)任，如果沒(méi)有其他部門(mén)的配合，和其他部門(mén)將各自的預(yù)算認(rèn)真細(xì)分完成就無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算的管理目標(biāo)從而就不能完成一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，要在確定一個(gè)合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)完善全面預(yù)算使預(yù)算在其實(shí)施過(guò)程中能夠更有效更完善的來(lái)服務(wù)于總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從而達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)。

（二）建立有效的預(yù)算管理機(jī)制

1. 加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的重視和宣傳

管理層首先必須深刻意識(shí)到全面預(yù)算的重要性，管理層可以通過(guò)以下方式來(lái)提升全面預(yù)算的意識(shí)。首先，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)講解并用具體案例來(lái)說(shuō)服領(lǐng)導(dǎo)層。其次，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算的實(shí)施對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響已經(jīng)達(dá)到不可替代的作用，領(lǐng)導(dǎo)層可以在同行業(yè)選擇預(yù)算比較完善的企業(yè)去參觀，用事實(shí)來(lái)證明預(yù)算管理的有效性和必要性。扭轉(zhuǎn)管理層對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知不全面，為推行全面預(yù)算提供前提條件。

2. 完善預(yù)算流程

預(yù)算首先要開(kāi)預(yù)算動(dòng)員大會(huì)，讓全員參與其中，為全面預(yù)算的順利推進(jìn)做好鋪墊，其次要成立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理中的最高審批機(jī)構(gòu)其職責(zé)非常重大，預(yù)算管理委員會(huì)在審議整個(gè)部門(mén)所做預(yù)算時(shí)必須審查其預(yù)算與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否相一致，長(zhǎng)短期目標(biāo)是否和企業(yè)戰(zhàn)略相違背，對(duì)于不符合戰(zhàn)略發(fā)展要求的事項(xiàng)要及時(shí)的予以修正保證戰(zhàn)略的實(shí)施。建立有效的預(yù)算管理機(jī)制直接影響著預(yù)算執(zhí)行情況，從而影響整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）職責(zé)明確、建立考核制度

1. 明確責(zé)任，完善組織架構(gòu)

企業(yè)的組織架構(gòu)與預(yù)算管理體系是相互聯(lián)系的，多層級(jí)的組織架構(gòu)必然應(yīng)對(duì)多層級(jí)的預(yù)算管理體系，而一個(gè)完整的預(yù)算管理體系必然包括股東會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，各層級(jí)依據(jù)其各層級(jí)的權(quán)利不同對(duì)預(yù)算管理各司其職共同完成預(yù)算工作，預(yù)算組織構(gòu)架清楚后就必須完善其各自的職責(zé)，不能空有框架而不具體落到實(shí)處，要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)，要充分保證企業(yè)在進(jìn)銷(xiāo)存供產(chǎn)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)順利通暢的運(yùn)行，同時(shí)在資金運(yùn)作方面達(dá)到切實(shí)可行，不斷完善企業(yè)在全面預(yù)算過(guò)程中遇到的部門(mén)與部門(mén)之間，個(gè)人與部門(mén)之間，部門(mén)與企業(yè)之間利弊得失的衡量等問(wèn)題，做到有問(wèn)題及時(shí)反映，各職能部門(mén)及時(shí)做出協(xié)調(diào)及調(diào)整保證預(yù)算切實(shí)可行，從而達(dá)到共同完成全面預(yù)算的目的。

2. 建立考核激勵(lì)機(jī)制

要充分發(fā)揮員工的積極主導(dǎo)作用，發(fā)揮其創(chuàng)造性，建立激勵(lì)考核機(jī)制使其發(fā)揮自我主觀能動(dòng)性，公司要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算必須全員參與，有效的激勵(lì)機(jī)制將帶動(dòng)企業(yè)全體員工的高效能，使員工對(duì)公司有種家的歸屬感和榮譽(yù)感。在這種高效能的帶動(dòng)下，企業(yè)全員參與預(yù)算就很容易達(dá)到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，部門(mén)之間高效能溝通，可以確保對(duì)出現(xiàn)偏頗的預(yù)算做出及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)整，企業(yè)自上而下、自下而上，雙向結(jié)合順利完成企業(yè)的全面預(yù)算，保證企業(yè)的方針政策經(jīng)濟(jì)規(guī)劃得以順利實(shí)施，而一個(gè)缺失的無(wú)效的激勵(lì)機(jī)制會(huì)造成員工思想懈怠，沒(méi)有精神動(dòng)力無(wú)法達(dá)到充分發(fā)揮其員工個(gè)人主觀能動(dòng)性，無(wú)法最大限度的發(fā)揮其個(gè)人的潛力，不能在激勵(lì)制度中找尋到物質(zhì)和精神的寄托，從而造成消極怠工。發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題不及時(shí)反饋，造成因小失大等問(wèn)題積聚到一定程度才上升到管理層層面，此時(shí)已經(jīng)給預(yù)算造成了很大的阻力，甚至造成預(yù)算無(wú)法調(diào)整等問(wèn)題，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)全面預(yù)算的發(fā)展，同時(shí)影響了企業(yè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。俗話(huà)說(shuō)千里之堤毀于蟻穴，只有完善激勵(lì)考核制度在精神層面和物質(zhì)層面雙層下功夫，才能更好的為全面預(yù)算做出更大的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算充分重視，在其預(yù)算體系健全的情況下加大激勵(lì)機(jī)制以保證全面預(yù)算的順利實(shí)施。企業(yè)可以通過(guò)全面預(yù)算來(lái)達(dá)到增收減支的目的，提高企業(yè)的效率，通過(guò)不斷完善企業(yè)的預(yù)算制度及管理制度來(lái)提升企業(yè)整體形象和地位，使企業(yè)在同行業(yè)中立于不敗之地，并在市場(chǎng)不斷變化的情況下及時(shí)調(diào)整自己的戰(zhàn)略方針及預(yù)算方針和制度，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)的變化，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性健康的發(fā)展。

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（作者單位：安徽新時(shí)代建筑設(shè)計(jì)有限公司）