蘇怡茵

摘要：近年來，國家政府大力倡導(dǎo)事業(yè)單位進(jìn)行改革，在減少政府干預(yù)的同時(shí)，事業(yè)單位要完善財(cái)務(wù)管理制度，建立現(xiàn)代化管理制度。對(duì)高校而言，雖然其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是圍繞著教學(xué)科研和人才培養(yǎng)進(jìn)行，但為了加強(qiáng)學(xué)校的教育環(huán)境建設(shè)，吸引更多學(xué)生，學(xué)校也不得不對(duì)設(shè)備采購、后勤保障等方面投入大量資金。由于高校業(yè)務(wù)種類繁多、資金來源多元、收支體量大、資產(chǎn)多樣化的現(xiàn)狀需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，即提升財(cái)務(wù)管理水平，建設(shè)內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理控制。文章基于新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響，針對(duì)高校建立內(nèi)部控制制度提出一些看法和建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;政府會(huì)計(jì)制度

一、政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施背景

我國《新政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，新的會(huì)計(jì)制度于2019年1月1日起全面施行。新制度的改革既是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，也是為了促進(jìn)事業(yè)單位管理轉(zhuǎn)型。高校作為政府會(huì)計(jì)改革的一大主體要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員對(duì)新制度的學(xué)習(xí)，做好新舊制度的銜接工作，對(duì)高校內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清算，仔細(xì)研究新制度的要求和方法，積極響應(yīng)政府的政策方針。從政府的角度來講，新制度的實(shí)施是為了促進(jìn)政府財(cái)務(wù)向全社會(huì)公開，并建立高效統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。因而，政府針對(duì)制度的完善又發(fā)布了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)），對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表問題做出詳細(xì)的規(guī)范。繼而為了確保新舊制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施，我國政府相關(guān)部門又制定了《<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>與<行政單位會(huì)計(jì)制度>有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》和《<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>與<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，對(duì)新舊制度的銜接問題做出規(guī)范，要求事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)改革的時(shí)候按照制度規(guī)范進(jìn)行，全面推進(jìn)新制度的實(shí)施。

二、政府會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)會(huì)計(jì)核算方面的影響

新政策要求在統(tǒng)一核算體系下，預(yù)算會(huì)計(jì)要以收付實(shí)現(xiàn)制的方式進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要以權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，在“雙基礎(chǔ)”、“雙核算”、“平行記賬”、“雙報(bào)告”的體系下，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)核算體系。

1.?對(duì)資產(chǎn)類科目核算的影響

（1）存貨核算。高校原來預(yù)算會(huì)計(jì)體系下的存貨核算，實(shí)務(wù)中是在采購支付款項(xiàng)時(shí)就直接全部作為當(dāng)期支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在存貨采購進(jìn)庫和使用出庫時(shí)不再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而只是由資產(chǎn)管理部門記錄臺(tái)賬。但新政府會(huì)計(jì)制度采用雙基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中要按照存貨的實(shí)際使用量計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，且還要核算清楚當(dāng)期存貨的存有量。因此，對(duì)跨年度存貨的采購和使用要進(jìn)行財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)差異的對(duì)比，并在報(bào)告中反映出來。

（2）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算。高校原來的財(cái)務(wù)制度對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在實(shí)務(wù)中往往是虛提折舊或不提折舊，對(duì)損壞或廢棄的資產(chǎn)也未進(jìn)行及時(shí)處理和入賬，導(dǎo)致高校資產(chǎn)管理很不到位，資產(chǎn)賬目與實(shí)際不符，且無法體現(xiàn)高校的運(yùn)行成本。新政府會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后，對(duì)高校的資產(chǎn)管理進(jìn)行了重新定義，不僅對(duì)計(jì)提固定資產(chǎn)和攤銷無形資產(chǎn)進(jìn)行了規(guī)定，還要求高校如實(shí)反映資產(chǎn)狀況，準(zhǔn)確核算學(xué)校運(yùn)行成本，合理配置資源，提升資源的使用效率和效益。但實(shí)際上高校的資產(chǎn)核算工作非常龐雜，這一制度實(shí)施起來也有一定困難。

（3）基建工程及對(duì)外投資的核算。基建工程在2014年實(shí)施的高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度要求基建單獨(dú)設(shè)賬且每月并入單位行政賬，但由于基建賬是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，而高校行政大賬是按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，因此在實(shí)務(wù)中往往容易造成并賬困難或錯(cuò)誤。新制度要求高校的基建工程不再單獨(dú)建賬，而是在行政大賬中統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按權(quán)責(zé)發(fā)生制將工程實(shí)施過程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入本期損益中，準(zhǔn)確反映工程實(shí)施過程中使用的資金。此外，高校對(duì)外投資以前都是采用成本法核算，新政府會(huì)計(jì)制度要求核算不但要分清楚投資類型，還要變更投資核算的方法，使用權(quán)益法進(jìn)行投資核算，并在一定時(shí)間內(nèi)核算出投資所獲取的利益，如實(shí)將這些信息反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。

2.?對(duì)負(fù)債內(nèi)科目核算的影響

對(duì)負(fù)債普遍的定義是在交易過程中需要以資金或勞務(wù)方式進(jìn)行償還的債務(wù)。新政府會(huì)計(jì)制度要求高校按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算，并且增加了預(yù)計(jì)負(fù)債和受托代理負(fù)債的核算。這種做法不但使高校的財(cái)務(wù)科目核算更加清晰，也在一定程度上幫助高校預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)高校的債務(wù)管理意識(shí)，保證國有資產(chǎn)的存量。

3.?對(duì)收入、支出科目核算的影響

高校原本采用的核算制度是收付現(xiàn)實(shí)制，對(duì)支出和收入進(jìn)行當(dāng)期核算，核算較為簡單。新的會(huì)計(jì)制度預(yù)算會(huì)計(jì)與原制度相似，但增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算模式，使用“雙核算”的方式對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接。新制度下，收入確認(rèn)的復(fù)雜性大大增加，同時(shí)按照配比原則不歸屬于當(dāng)期的支出不能列入當(dāng)期費(fèi)用。

（二）對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)告的影響

會(huì)計(jì)核算模式發(fā)生變化的同時(shí)，也使財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生了相應(yīng)的變化，實(shí)現(xiàn)“雙報(bào)告”、“雙功能”，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.?報(bào)告目標(biāo)發(fā)生變化

新制度實(shí)施前，高校的財(cái)務(wù)報(bào)告上只需要反映收支結(jié)余以及預(yù)算執(zhí)行情況。但新制度下，高校的財(cái)務(wù)報(bào)告不但要反映出以上信息，還要增加對(duì)高校資產(chǎn)負(fù)債情況、收入費(fèi)用情況、運(yùn)行成本以及凈資產(chǎn)變動(dòng)等進(jìn)行反映。全面、清晰的反映高校財(cái)務(wù)信息與預(yù)算執(zhí)行信息

2.?報(bào)告的構(gòu)成和編制基礎(chǔ)發(fā)生變化

新制度實(shí)施前，高校的財(cái)務(wù)報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制的方式對(duì)預(yù)算和決算編制財(cái)務(wù)報(bào)告。新制度下，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告要分成兩部分，一部分是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，另一部分是通過預(yù)算會(huì)計(jì)核算形成決算報(bào)告。同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告信息相互補(bǔ)充，施行雙報(bào)告并行的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

（三）對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

1.?成本管理

新制度的實(shí)施改變了舊政策下高校財(cái)務(wù)收支不能如實(shí)反映學(xué)校家底，無法準(zhǔn)確核算辦學(xué)成本。新制度通過不斷完善成本核算的方式，對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)核算方式都進(jìn)行了明確的行為規(guī)范，從而保證政府會(huì)計(jì)制度能夠滿足高?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算需求，也強(qiáng)化高校對(duì)成本支出的管理意識(shí)。

2.?績效管理

高校原先采用的會(huì)計(jì)制度不能客觀反映學(xué)校的辦學(xué)成本，不利于科學(xué)評(píng)價(jià)辦學(xué)績效。而高校財(cái)務(wù)績效管理的理念在新政府會(huì)計(jì)制度中進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)和完善，要求高校將財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)引入財(cái)務(wù)報(bào)告中，針對(duì)高校的辦學(xué)成本費(fèi)用進(jìn)行績效評(píng)價(jià)?？冃гu(píng)價(jià)的內(nèi)容還具體包括在財(cái)務(wù)管理中建立績效評(píng)價(jià)制度，對(duì)各個(gè)部門的教學(xué)、教研等活動(dòng)使用的資金和資源進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。同時(shí)，高校還要建立預(yù)算管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定以及使用過程的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行定期反饋，為績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立提供相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，刪除資金使用中不合理或無價(jià)值的環(huán)節(jié)，減少浪費(fèi)行為，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

三、新形勢下高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施措施

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到自身的主體作用，依據(jù)國家政策規(guī)定，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)起到主導(dǎo)性作用。其次，高校內(nèi)的財(cái)務(wù)管理人員要深刻關(guān)注政府政策的變化，熟悉和把握新政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定，學(xué)習(xí)新制度的會(huì)計(jì)核算模式以及報(bào)告編制要求，不斷提升自身的能力和專業(yè)素養(yǎng)，積極投身到向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的工作中，更好地服務(wù)于高校的人才培養(yǎng);最后，高校還要做好對(duì)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行清查，以及往來賬目的清理，做好新舊制度銜接工作的準(zhǔn)備，大力推動(dòng)新制度在行政事業(yè)單位中的執(zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，而高校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與普通的企業(yè)不同，主要是從兩個(gè)方面進(jìn)行。從單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是基于高校的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、崗位權(quán)責(zé)限制以及信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè);從業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但無論是哪個(gè)角度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在當(dāng)前的高校中并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這是因?yàn)楦咝５膬?nèi)控制度設(shè)置與實(shí)際的實(shí)施情況偏差比較大。因此，高校在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)最好參照政府出臺(tái)的內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)的政策信息，在完善組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)也要對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，尤其要加強(qiáng)與預(yù)算管理部門之間的協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制監(jiān)督。從預(yù)算的角度入手，對(duì)超出預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行力度不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，降低高校在財(cái)務(wù)管理上可能遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（三）控制制度方面

在內(nèi)部控制制度建構(gòu)方面，高校要結(jié)合自身的實(shí)際情況以及在法律規(guī)定的范圍內(nèi)建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度。例如高校債務(wù)管理制度方面，政府作為會(huì)計(jì)債務(wù)主體要求學(xué)校將一部分資金作為債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算資金放入財(cái)務(wù)報(bào)告中，還要披露高校顯性的債務(wù)。但高校的隱性負(fù)債還需要高校管理層在進(jìn)行制度建設(shè)的時(shí)候建立有效的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)負(fù)債規(guī)模進(jìn)行有效控制，降低債務(wù)償還的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）管理信息化方面

現(xiàn)代信息技術(shù)融入高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中可以有效地提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，減少人為失誤，并保證信息數(shù)據(jù)的安全性。由于新政策的要求，高校必須實(shí)行“平行記賬”的模式，大大增加了會(huì)計(jì)人員的工作量和職業(yè)判斷，而信息技術(shù)或軟件的運(yùn)用可以大大減輕會(huì)計(jì)的工作量，需要對(duì)目前市場上的軟件進(jìn)行調(diào)研，選擇合適的軟件購買。但高校與其他企業(yè)在性質(zhì)以及業(yè)務(wù)經(jīng)營上有所不同，因此一些通用的軟件不能解決高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理工作，所以需要對(duì)目前市場上的軟件進(jìn)行調(diào)研?；诟咝５臉I(yè)務(wù)性質(zhì)，高校也可以和一些計(jì)算機(jī)軟件公司合作開發(fā)，研發(fā)出一款更適用于高校業(yè)務(wù)模式的財(cái)務(wù)軟件，或者對(duì)當(dāng)前的軟件進(jìn)行升級(jí)改造，在順應(yīng)政府會(huì)計(jì)改革政策要求的同時(shí)也要做好自身的信息管理。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告公開方面

高校是面向社會(huì)、具有公益性質(zhì)的單位，因此其財(cái)務(wù)信息也面向社會(huì)，接受社會(huì)監(jiān)督。在當(dāng)前新制度的要求下，高校要對(duì)自身的業(yè)務(wù)和運(yùn)行情況編制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映學(xué)校的“家底”、客觀反映學(xué)校運(yùn)行情況、準(zhǔn)確核算辦學(xué)成本、提供信息完整的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，面對(duì)政府和社會(huì)的監(jiān)督。

四、新形勢下高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理構(gòu)建措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)

新政策的改革對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員提出了新的要求。會(huì)計(jì)核算的模式更加復(fù)雜，需要運(yùn)用更多職業(yè)判斷。會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)自身的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加快自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)。而高校還必須關(guān)注時(shí)事政治，了解國家對(duì)教育方針的改革。相比其他行政事業(yè)單位，高校自身業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員不但要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的了解，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，涉及的知識(shí)面越來越廣。因此，提升會(huì)計(jì)人員的知識(shí)能力、更新管理理念，使會(huì)計(jì)工作由日常核算型向決策支持型轉(zhuǎn)變，已經(jīng)變成了會(huì)計(jì)行業(yè)未來發(fā)展的需要以及高校建設(shè)現(xiàn)代大學(xué)制度的必經(jīng)之路。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

面對(duì)國家政府的改革計(jì)劃，高校在擁有更多財(cái)務(wù)支配權(quán)的同時(shí)，也將面臨更大的壓力和更激烈的競爭。高校的競爭一方面是看高校的教育資源、師資力量、人才培養(yǎng)質(zhì)量、科研水平等，另一方面也與高校的配套建設(shè)設(shè)施設(shè)備情況有著直接的關(guān)系。因此，高校與企業(yè)一樣，想要在競爭中保有自身的力量必須合理運(yùn)用資金，提高教學(xué)科研水平，完善內(nèi)部的教學(xué)科研設(shè)施，提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。高校管理層必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)高校參與競爭的重要性，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。此外，高校的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目都必須由黨委會(huì)討論通過，虛心聽取財(cái)務(wù)部門的意見，并樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)國家政府相關(guān)的法律法規(guī)，建立現(xiàn)代大學(xué)制度，為高校的財(cái)務(wù)管理營造良好的氛圍。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

1.?全面預(yù)算管理制度

高校內(nèi)部建立全面預(yù)算管理制度，主要是對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支、現(xiàn)金流量、運(yùn)行情況、人力資源、教學(xué)科研設(shè)備以及負(fù)債情況進(jìn)行全面預(yù)算，通過對(duì)高校運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算更好地實(shí)現(xiàn)成本控制，對(duì)資源合理分配，將有限的資源和資金盡量投入到學(xué)校的教育科研和人才培養(yǎng)上，采購高質(zhì)量的教學(xué)科研設(shè)備，引進(jìn)高層次人才聘為師資，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，刪減不必要和低效益的開支，從根本上優(yōu)化教育科研環(huán)境，提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。此外，高校內(nèi)的財(cái)務(wù)部門還要定期向?qū)W校管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，而同樣的管理層也需要對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行關(guān)注和監(jiān)督，不斷改進(jìn)預(yù)算管理措施，加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)管理。

2.?資金管理制度

資金管理制度是財(cái)務(wù)管理中的一部分，主要針對(duì)高校的資金收支以及資金籌集方面進(jìn)行管理。首先，在保證資金安全的情況下，高校每個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)對(duì)資金的使用必須符合預(yù)算和相關(guān)法規(guī)的要求，且要提升資金的使用效益。其次，高校內(nèi)部資金的循環(huán)流通以及政府的撥款等都需要財(cái)務(wù)部門的計(jì)劃、管理和監(jiān)督，避免資金入賬和支出缺乏相關(guān)依據(jù)和憑證。最后，財(cái)務(wù)部門還要積極拓寬資金籌措渠道，合理編制資金籌措及用款計(jì)劃，維持資金收支的動(dòng)態(tài)平衡，為學(xué)校事業(yè)的發(fā)展提供資金保障。

3.?財(cái)務(wù)審批制度

高校財(cái)務(wù)管理制度是否能夠貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵在于高校是否建立了完善的財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)審批的過程進(jìn)行優(yōu)化和控制。此外，高校還要分離不相容崗位，避免在審批流程中一些人員因身兼數(shù)職、權(quán)力過大而利用職權(quán)滿足一己私利，保證財(cái)務(wù)支出的規(guī)范化和透明化。由于高校的收入還包括政府的撥款，因此高校應(yīng)該定期召開會(huì)議，在會(huì)議上公開政府的撥款項(xiàng)目和實(shí)際費(fèi)用使用情況，接受內(nèi)部人員的監(jiān)督，從管理層到執(zhí)行層都要遵守財(cái)務(wù)管理制度，按照規(guī)范行事，有效避免貪污腐敗的行為。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

高校建設(shè)內(nèi)部控制制度主要包含三個(gè)步驟：一是完善內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。例如，對(duì)職員進(jìn)行考勤、在財(cái)務(wù)管理方面建立內(nèi)部審計(jì)部門、對(duì)教師建立教學(xué)任務(wù)考核制度、對(duì)高校內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)接待以及外訪建立相關(guān)的制度等，主要目的是對(duì)崗位的職能和權(quán)利進(jìn)行制約，對(duì)工作行為進(jìn)行規(guī)范限制。二是建構(gòu)跨部門內(nèi)部控制溝通平臺(tái)，在培養(yǎng)全體員工財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制意識(shí)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)部門間的溝通交流，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。例如，預(yù)算管理工作需要充分了解各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)才能制定出合理的預(yù)算目標(biāo)，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算控制的作用。其三，高校的內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果如何需要定期對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作要遵循全面、客觀、公平的原則，樹立業(yè)務(wù)流程，以廉政風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基準(zhǔn)點(diǎn)，根據(jù)制定的各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并找出內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，加以修改或補(bǔ)充。此外，高校還可以對(duì)內(nèi)部的人員進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，保障內(nèi)部控制制度能夠設(shè)計(jì)合理并充分運(yùn)行，同時(shí)也符合高校的發(fā)展戰(zhàn)略。

五、結(jié)語

高校作為培養(yǎng)人才的基地，在經(jīng)歷政府政策改革的新形勢下必須充分認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)管理的重要性，積極響應(yīng)政府的方針。提高財(cái)務(wù)管理水平，建立合理完善的內(nèi)部控制制度，充分利用各項(xiàng)資源達(dá)成人才培養(yǎng)目標(biāo)，提升社會(huì)服務(wù)水平，為社會(huì)創(chuàng)造更多效益。

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（作者單位：上海出版印刷高等?？茖W(xué)校）