基于大數(shù)據(jù)的政府審計質(zhì)量控制路徑探討

李靜

摘 要 關(guān)于政府審計質(zhì)量控制路徑，要求從審計工作人員以及審計過程兩個方面進(jìn)行研究。政府的審計工作是一種服務(wù)工作，基于大數(shù)據(jù)開展。大數(shù)據(jù)對審計人員的綜合素質(zhì)提出了進(jìn)一步的要求，高強(qiáng)度、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)影響著審計人員的工作模式。同時，大數(shù)據(jù)環(huán)境影響著審計工作的流程。在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為政府的審計工作提供了良好的技術(shù)支撐。政府的審計質(zhì)量控制，一方面通過對審計人員的橫向輻射提高影響，加強(qiáng)對審計人員工作隊伍的建設(shè)，轉(zhuǎn)變審計人員的工作模式，促進(jìn)審計人員工作的高速化、高效化，另一方面以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，縱向深度影響審計工作過程。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 政府審計 審計人員 質(zhì)量控制

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境對政府審計的影響

（一）影響審計人員的工作模式

政府審計屬于一種典型的服務(wù)業(yè)，而服務(wù)業(yè)中的人員屬于至關(guān)重要的因素。工作人員的服務(wù)意識、服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)態(tài)度對該產(chǎn)業(yè)起到了重要的作用，審計工作特別需要審計人員具有專業(yè)的知識、專業(yè)的基礎(chǔ)、專業(yè)的分析與判斷。

在信息時代，大數(shù)據(jù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展，人們不能再簡單地依靠人工的計算和分析處理數(shù)據(jù)，大量非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)計算與統(tǒng)計需要依靠對數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化和深度挖掘的行為得到結(jié)果。大數(shù)據(jù)通過預(yù)測能夠研究個人與群體的行為，在財政上得到了很好的應(yīng)用，提高了政府審計的效率。深度挖掘與處理大量來自網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)需要審計人員具有良好的、專業(yè)的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，學(xué)會提前預(yù)測已定的數(shù)據(jù)情況，做好審計分析，靈活地運(yùn)用和處理各種審計模型。

（二）影響審計工作過程

在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能為政府財政審計提出新的發(fā)展路徑。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)可以推動審計工作高效化。它能夠集中處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的疑點(diǎn)，并且分步核實(shí)詳查，進(jìn)行系統(tǒng)化統(tǒng)計。

在審計工作過程中，大數(shù)據(jù)的處理能夠使審計數(shù)據(jù)更加集中，方便審計數(shù)據(jù)的存儲，有利于進(jìn)一步優(yōu)化審計制度，實(shí)現(xiàn)政府審計監(jiān)督的全面覆蓋。

大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于對審計進(jìn)行預(yù)測，還可以用系統(tǒng)化和科學(xué)化的方法來開發(fā)并持續(xù)改進(jìn)預(yù)測技術(shù)。大數(shù)據(jù)預(yù)測的基本原理和流程為：輸入數(shù)據(jù)—建立預(yù)測模型—輸出預(yù)測結(jié)果。第一步是輸入，根據(jù)行為預(yù)測的需要，最大可能地輸入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)到計算機(jī)自動學(xué)習(xí)系統(tǒng)中;第二步是建模，運(yùn)用統(tǒng)計學(xué)和計算機(jī)科學(xué)等方法，由計算機(jī)自動學(xué)習(xí)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析和挖掘，以建立并修正預(yù)測模型，從而找出關(guān)聯(lián)物和行為之間的關(guān)聯(lián);第三步是輸出，利用上述預(yù)測模型所確立的關(guān)聯(lián)，判斷某一群體或個體可能發(fā)生的行為及概率。

二、基于大數(shù)據(jù)的政府審計質(zhì)量控制路徑原理

（一）以人為著力點(diǎn)，橫向覆蓋

政府審計質(zhì)量控制需要政府審計人員自律、自覺地履行審計責(zé)任。據(jù)預(yù)測原理，嘗試在審計前預(yù)測政府審計人員的審計行為，并對其作出適時引導(dǎo)，在審計中對政府審計人員的審計行為進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督和控制，從根本上提升政府審計質(zhì)量。

政府審計人員的行為預(yù)測是基于大數(shù)據(jù)的預(yù)測分析，每項行為預(yù)測都要依賴于機(jī)器學(xué)習(xí)。具體來說，就是基于大數(shù)據(jù)預(yù)測的基本原理，運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，通過機(jī)器自我學(xué)習(xí)建立預(yù)測模型，找出與政府審計人員審計行為相關(guān)的關(guān)聯(lián)物，從而預(yù)測政府審計人員某一審計行為發(fā)生的概率。

政府審計人員的審計行為在遵循審計工作基本流程的過程中也有自己的發(fā)揮空間。審計人員完成每一項工作都需要專業(yè)判斷，同時審計行為往往又與個人情緒、人格、價值觀、態(tài)度、能力、知覺、動機(jī)等密切相關(guān)，不同的審計人員在完成同一審計工作時往往會產(chǎn)生不同的效果。因此，某一政府審計人員一定時間段內(nèi)的審計行為與其個人特質(zhì)存在必然的聯(lián)系，有規(guī)律可循。同時，政府審計人員作為一個群體，其行為也具備一定的群體特征，其行為過程和行為結(jié)果之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系。

（二）以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，縱向深入

政府審計需要在審計過程開展前和審計行為進(jìn)行中，根據(jù)實(shí)際情況選擇自變量和因變量來實(shí)施。審計質(zhì)量需要通過對數(shù)據(jù)的詳細(xì)精準(zhǔn)分析來提高。大數(shù)據(jù)分析是政府審計分析的基礎(chǔ)，政府需要考慮大數(shù)據(jù)的來源以及審計數(shù)據(jù)的特殊情況。

針對每個政府審計數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)的行為，應(yīng)該選擇不同的控制手段，同一控制手段針對不同的政府審計數(shù)據(jù)也會產(chǎn)生不同效果。因此，必須通過合理的方式預(yù)測哪種控制手段對某一政府審計數(shù)據(jù)最有效。運(yùn)用基于大數(shù)據(jù)原理的模型進(jìn)行選擇，就是通過對比各種方法的效果來甄別數(shù)據(jù)真實(shí)度的預(yù)測模型。

三、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代，把握住數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變，改變審計的工作模式有利于提高政府審計效率，推動政府審計的現(xiàn)代化、信息化、高效化建設(shè)。政府對審計質(zhì)量的控制需要把握時代的內(nèi)在要求，對工作人員以及工作流程進(jìn)行全面覆蓋。建立起完整、高效的政府審計質(zhì)量評價體系。一方面要立足于對工作人員的培養(yǎng)，對每位工作人員的監(jiān)督與素質(zhì)教育進(jìn)行橫向覆蓋，建立一支高效的審計隊伍，合理開發(fā)和利用現(xiàn)代數(shù)據(jù)信息提高政府審計的質(zhì)量;另一方面要立足于對工作過程的深度把握，全面分析大數(shù)據(jù)對政府審計帶來的影響，提出在大數(shù)據(jù)時代背景下提升政府審計質(zhì)量的相關(guān)策略，實(shí)現(xiàn)政府審計的高效、準(zhǔn)確和真實(shí)，促進(jìn)政府審計質(zhì)量提升。

（作者單位為亳州市譙城區(qū)審計局）

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