新時期企業(yè)稅務(wù)籌劃主要問題及對策

賀春莉

摘要：伴隨我國經(jīng)濟水平的顯著提升，企業(yè)在快速發(fā)展的同時也面臨著日益劇烈的競爭態(tài)勢，企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題逐步顯現(xiàn)，具體包括客觀和主觀兩方面。本文通過案例分析明確稅務(wù)籌劃的具體問題，針對這些問題分析深層次原因并提出相應(yīng)對策，進一步推動我國稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;存在問題;原因分析

一、稅務(wù)籌劃概述

在當前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越復(fù)雜。近年來，我國稅務(wù)機關(guān)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)生的變革，不斷完善我國的稅務(wù)制度，實施了營改 增等一系列變革措施，這些稅務(wù)改革給企業(yè)帶了機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在稅制改革背景下合理合規(guī)地減少稅務(wù)開支，必須加強自身的稅務(wù)籌劃以 減輕負稅。

（一）稅務(wù)籌劃內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)以遵守法律法規(guī)為前提， 對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學合理的規(guī)劃和設(shè)計，以充分利用稅收法規(guī)中的各種稅收優(yōu)惠政策，從而延遲企業(yè) 的稅費繳納時間或者減少應(yīng)納稅額度，達到減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔、減少企業(yè)成本的目的。稅務(wù)籌劃最重要基礎(chǔ)是稅務(wù)籌劃活動開展必須是合法的，同時財務(wù)的涉稅風險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。

（二）稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別分析

首先，二者的實現(xiàn)方法不同。稅務(wù)籌劃是建立在對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行了十分仔細、具體的研讀參考之后，結(jié)合不同項目之間的稅收納稅差異與企業(yè)自身生 產(chǎn)經(jīng)營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。偷稅、漏稅則是企業(yè)違背稅法的規(guī)定和原則，對于應(yīng)繳納稅款的項目進行欺騙、隱瞞，如通過對企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行篡改等來達到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質(zhì)不同。稅務(wù)籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎(chǔ)之上的，國家支持和保護企業(yè)采用合法、合規(guī)的方法來實施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負，這也是優(yōu)化國家稅務(wù)收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當行為，一旦企業(yè)偷稅、漏稅行為被發(fā)現(xiàn)，會受到嚴厲的懲罰，甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學的稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠通過安排應(yīng)納稅項目達到降低負稅、減輕企業(yè)稅務(wù)負擔的目的，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴厲制裁，企業(yè)不但不能通過偷稅、 漏稅達到減少企業(yè)成本的目的，反而會增加企業(yè)的罰沒支出，增加企業(yè)經(jīng)濟支出負擔，更嚴重的情況下企業(yè)管理人員會承擔相應(yīng)的刑事責任，造成企業(yè)破產(chǎn)。

二、集團企業(yè)加強稅務(wù)籌劃的重要意義

（一）加強稅務(wù)籌劃管理有利于集團增強主動納稅意識

傳統(tǒng)的企業(yè)納稅活動較為被動，征納雙方關(guān)系較為微妙，處于一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。隨著稅收管理秩序的根本好轉(zhuǎn)，企業(yè)社會責任不斷增強，自覺納稅意識逐步提高。并且，由于稅收政策較為規(guī)范，一部分集團企業(yè)不再需要采取偷稅漏稅等非法手段的方式來達到少繳稅的目的，而是可以運用稅務(wù)籌劃進行節(jié)稅管理，達到合理避稅的目的，從而降低了企業(yè)的稅收成本。

（二）加強稅務(wù)籌劃有利于降低集團稅務(wù)風險

傳統(tǒng)的偷稅漏稅對企業(yè)的征信建設(shè)影響很大，是稅務(wù)管理體制不規(guī)范存在的管理漏洞。如今，在新稅制體系下，稅收管理更加規(guī)范，偷逃稅收將會受到嚴厲制裁，這對于集團企業(yè)發(fā)展將是得不償失。通過稅務(wù)籌劃能夠?qū)⒍悇?wù)政策靈活運用，使之與企業(yè)的目標保持協(xié)調(diào)。比如，集團企業(yè)通過事先籌劃，稅收管理被安排在合法的經(jīng)濟活動范疇中，從而實現(xiàn)降稅目的，規(guī)避被動的偷漏稅風險，同時降低了企業(yè)成本。

（三）加強稅務(wù)籌劃有利于集團資源的優(yōu)化，提高集團的管理水平

集團為了實現(xiàn)稅收籌劃目標，會對自身資源和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行調(diào)整組合，使之得到優(yōu)化，結(jié)合稅收管理要求，在集團運營管理中做好成本控制與管理，減少涉稅項目，降低集團的稅收成本，從而使集團的綜合管理水平提升。

三、新時期企業(yè)稅務(wù)籌劃主要問題

（一）稅務(wù)籌劃缺乏創(chuàng)造性

對于我國相當一部分企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃工作發(fā)展得極其緩慢，創(chuàng)新意識不夠。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先是許多企業(yè)高管和財務(wù)人員對稅收成本不夠重視，尤其在進行決策的過程中更是沒有意識到它的角色，而將重心放在業(yè)務(wù)收入上，對成本的關(guān)注度不夠。其次，籌劃方法視野比較狹窄，關(guān)注的內(nèi)容依然比較傳統(tǒng)，包括稅收的退免，抵扣以及優(yōu)惠等相關(guān)政策，而對新興的一些業(yè)務(wù)沒有較多關(guān)注，創(chuàng)新意識和總體意識都還比較稚嫩，沒有站在全局性的立場和角度對于稅務(wù)事業(yè)有一個綜觀性的審視。在具體的企業(yè)實踐當中，從事稅務(wù)工作的相當一部分人年齡都比較大，工作時間久，屬于公司元老級的員工，與時代、與新信息接觸的過程比較費勁。通常來說，企業(yè)創(chuàng)新主要包括管理、技術(shù)以及相關(guān)的籌劃方面的創(chuàng)新。

（二）稅務(wù)籌劃的主動性不高

企業(yè)在管理過程中，往往存在納稅義務(wù)的情況，這就無疑給納稅人充分的時間來進行自己的稅務(wù)籌劃。以企業(yè)的基本情況為基礎(chǔ)進而展開一系列的事前籌劃，為企業(yè)爭取最大的利益。一般來說，企業(yè)在事前就應(yīng)該對自己的稅務(wù)有一個較為全面的規(guī)劃，不過有許多企業(yè)往往沒有把握好最佳的籌劃時間，當項目已經(jīng)完成才開始準備稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作，為企業(yè)某利潤。如此一來，時間的滯后會帶來利潤的縮減，一旦被動，自然不肯能得到最大化的企業(yè)利潤。無論是從實踐還是從理論來看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與企業(yè)的最大利益化的目標追求之間事實上并不是不可協(xié)調(diào)的，不過對許多企業(yè)管理者而言，由于他們對二者關(guān)系的錯誤認識，因此往往阻礙了稅務(wù)籌劃工作的前進和創(chuàng)新。

（三）稅務(wù)籌劃缺乏成本-收益的相關(guān)分析

許多企業(yè)在具體的稅務(wù)籌劃工作當中往往對成本與收益缺乏一個細致的分析和考量，忽視了應(yīng)納稅款與項目成本之間的差額數(shù)值的計算，這就使得稅務(wù)籌劃往往陷入被動的局面，無形中增添了企業(yè)的負擔。當然，還有相當一部分的企業(yè)項目本身在稅務(wù)籌劃上比較困難，這就使得企業(yè)稅務(wù)負擔更加嚴重，甚至還會造成企業(yè)的非正常運行，如果發(fā)生違法的情況還要受到法律的懲罰。

四、稅務(wù)籌劃問題的對策

（一）進一步完善籌劃方案

許多企業(yè)往往在籌劃當中視野比較狹窄，片面抓住一個方面往往不夠開闊，綜合性的視角仍然不夠，這樣就會使得企業(yè)面臨的問題越來越多，不良影響可能還會急劇地轉(zhuǎn)化為消極影響。所以說看問題一定要全面、中立，就公司設(shè)立而言，總共有兩種，分別是母子和總分兩種。母公司的稅前利潤沒有辦法支付子公司面臨的虧損，不過子公司可以充分地利用當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，要明確母子公司和總分公司優(yōu)缺點，并與公司的戰(zhàn)略目標相結(jié)合加以合理利用。

（二）切實提高人員素養(yǎng)

總的來說，稅務(wù)籌劃工作是一項全方位的并且復(fù)雜的工作，對于行業(yè)工作者而言，相應(yīng)的要求也比較高。對從業(yè)人員而言，他們首先要對稅收的相關(guān)政策、法律法規(guī)有一個專門性的認識，涉及到的管理、金融等方面的知識也要盡可能掌握。除了這些，從業(yè)人員本身要對自己的企業(yè)情況做到心中有數(shù)，市場情況、企業(yè)的技術(shù)發(fā)展等都要有一個綜合性的了解，從而才能更好地進行籌劃。而對于稅務(wù)人員來說，所謂較高的綜合職業(yè)素養(yǎng)大致包括三個方面。首先從事財務(wù)籌劃的工作人員必須是專業(yè)會計，精通會計知識。其次，稅務(wù)籌劃者要了解我國相關(guān)的稅收方面的法律法規(guī)。最后，該方面的職員還應(yīng)該具備較好的學習溝通能力。當前，我國同時滿足這些條件的會計人員還比較少。

（三）健全并完善稅務(wù)代理體系

盡管我國的稅務(wù)籌劃代理體系尚不健全，但是各行業(yè)對于稅務(wù)籌劃的需求量很大，而供給又相對較少，造成了供不應(yīng)求的現(xiàn)象。首先要進一步擴大代理機構(gòu)規(guī)模，健全并完善稅務(wù)代理體系，引入大量的精通稅務(wù)籌劃的專業(yè)型人才，提高新職員素質(zhì)，加強培訓工作，切實滿足市場的要求。要做到與時俱進，時刻對新時代出現(xiàn)的新法律法規(guī)，新的專業(yè)技能進行學習，強化創(chuàng)新意識。比如，當前“營增改”正在大力發(fā)展階段，要深入學習和了解才能夠保證自己的工作。

總結(jié)

總的來說，我國的企業(yè)稅務(wù)工作中還有許多問題，需要進一步有所改善，當然，目前的不足也啟示著我們稅務(wù)籌劃工作仍然有很大的進步空間。想要在各方面取得新的突破，我們必須要發(fā)現(xiàn)各個階段存在的不足，揚長避短，為創(chuàng)新發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

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